Определение выручки от реализации продукции
| Факторы
| Расчет
| Сумма выручки, млн. руб.
| Условия расчета
|
| Объем продаж
| Структура продаж
| Цена реализации
|
| План
| ∑ (Кiо*Цiо)
| 401, 328
| Базовый
| Базовая
| Базовая
|
| Условие 1
| Во*Крп
| 324, 72
| Отчетный
| Базовая
| Базовая
|
| Условие 2
| ∑ (Кiо*Цiо)
| 344, 19
| Отчетный
| Отчетная
| Базовая
|
| Факт
| ∑ (Кiо*Цiо)
| 397, 019
| Отчетный
| Отчетная
| отчетная
|
Таблица 1.23
Факторный анализ запаса финансовой устойчивости.
| Показатели
| ЗФУi
| Прирост ЗФУ
|
| ЗФУ 1998 г
| 28
|
|
| Изменение ЗФУ:
|
|
|
| Условие 1
|
|
|
| Условие 2
|
|
|
| Условие 3
|
|
|
| Условие 4
|
|
|
| Условие 5
|
|
|
| ЗФУ 1999 г
| -2, 57
|
|
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Прибыль предприятия делят на виды:
- балансовая прибыль (БП)
- прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
- прибыль от прочей реализации;
- финансовые результаты от внереализационной деятельности;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль (ЧП).
2.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
Таблица 2.1
Состав и динамика балансовой прибыли
| Состав балансовой прибыли
| Пре ведущий 1998г.
| Отчетный 1999г.
| Прибыль в сопоставимых ценах отч. года.
|
| Млн. руб.
| %
| План
| Факт
|
| Млн. р.
| %
| Млн. р.
| %
|
| Прибыль от реализации продукции
| 64069
| 166, 5
| 8610
| 929
| -7737
|
|
|
| Прибыль от прочей реализации
| 125855
| 326
| 123680
|
| 196895
|
|
|
| Убыток от прочей реализации
| -147967
| 334, 51
| 29767
|
| 211827
|
|
|
| Прибыль от внереализационной деятельности
| 6846+41957
| 126, 6
| 394+2523
| 312
| 6939-22669
| -42
|
|
| Убыток от внереализационной деятельности
| -10274
| 26, 6
| 1985
| 212
| 2122
| -58
|
|
| Балансовая п.
| 38529
| 100%
| 932
| 100
| -36952
| -100
|
|
План по балансовой прибыли недовыполнен на 37884 т.р. Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего –42 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.
2.2. Анализ прибыли от реализации продукции.
Величина прибыли зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), структуры продукции (УД), себестоимости (С) и цены реализации (Ц). Рассчитаем влияние данных факторов на величину прибыли.
Таблица 2.2
Факторный анализ прибыли от реализации продукции, млн. руб.
| Показатель
| План
| План*
| Факт
| Отклонение факта
|
| От плана
| От плана*
|
| Выручка от реализации (за вычетом НДС, акцизов и др.), В
| 264697
| 336080
| 397019
| 132322
|
|
| Полная себестоимость реализованной продукции
| 256087
| 263090
| 404756
| 148669
|
|
| В том числе: производственная себестоимость
| 252960
| 260090
| 400676
| 147716
|
|
| коммерческие расходы
| -
| 3000
| 4080
| 953
|
|
| управленческие расходы
| -
|
| -
|
|
|
| Прибыль от реализации продукции
| 8610
| 72990
| 7737
| -16347
|
|
План* - план, пересчитанный на фактический объем продаж.
Таблица 2.3
Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб
| Показатель
| Предыдущий год1998г.
| Отчетный год
|
| Факт**
| Факт***
|
| Выручка от реализации (за вычетом НДС, акцизов и др.), В
| 401328
| 344190
| 397019
|
| Полная себестоимость реализованной продукции
| 337259
| 333507
| 404756
|
| Прибыль от реализации продукции
| 84069
| 10683
| -7737
|
Факт **- по ценам и себестоимости предыдущего года.
Факт ***- по фактическим ценам и себестоимости.
Таблица 2.4
Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
|
Показатели
|
|
Расчет
| Сумма прибыли млн руб.
|
| VРП
| УД
| Ц
| С
|
| План
| План
| План
| План
| План
| Впл-Спл
| 8610
|
| Условие 1
| Факт
| План
| План
| План
| Ппл*Крп
| 19320
|
| Условие 2
| Факт
| Факт
| План
| План
| Вусл-Сусл
| 228680
|
| Условие 3
| Факт
| Факт
| Факт
| План
| Вф-Сусл
| 219699
|
| Факт
| Факт
| Факт
| Факт
| Факт
| Вф-Сф
| -7737
|
Впл=264697 Вусл=406000 Вф=397019
Спл=256087 Сусл=177320 Сф=404756
Ппл=8610 П=228680
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году (табл. 2.2) перевыполнение на 132322 млн. руб., в том числе за счет объема и структуры реализованной продукции.
Расчеты таблицы 2.4 показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет уменьшения U продаж.В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 16347 тыс. руб.
Расчет влияния факторов первого порядка способом абсолютных разниц.
Рассчитаем отклонение фактической прибыли от плановой за счет:
1) VРП:
∆ Пvрп = (VРПф – VРПпл)*(Цпл-Спл);
2) УД;
3) Ц:
∆ Пц = (Цф – Цпл)*VРПф;
4) С:
∆ Пс = - (Сф – Спл) *VРПф.
Общий план в отношении прибыли недовыполнен по всем видам продукции. Отрицательную роль в данной ситуации сыграли следующие факторы увеличения себестоимости, роста объема производства.
Таблица 2.5
Факторный анализ прибыли по каждому виду продукции
(способ абсолютных разниц)
| Вид продукции
| Объем реализованной продукции, т
| Средняя цена реализации, руб.
| Себестоимость единицы продукции, руб.
| Прибыль от реализации продукции, млн руб.
| Отклонение от плановой прибыли, млн руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
План
|
факт
| общее
| В том числе за счет
|
| Vрп, уд
| Ц
| С
|
| Уголь
| 30
| 50
| 6
| 7
| 5, 76
| 7, 13
| 7, 2
| -6, 5
| -13, 7
| 4, 8
| 50
| 68, 5
|
| ВУС
| 10
| 2
| 7
| 8
| 6, 72
| 8, 15
| 0, 5
| -0, 3
| -0, 8
| -2, 4
| 2
| 2, 86
|
| Цеолит
| 0, 156
| 0, 64
| 46
| 46
| 44, 16
| 46, 87
| 0, 61
| -0, 3
| -0, 91
| 0, 89
| 0
| 1, 73
|
| Биогум
| 0, 5
| 0, 05
| 15
| 15
| 14, 4
| 15, 3
| 0, 3
| -0, 6
| -0, 9
| -0, 27
| 0
| 0, 045
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 8, 610
| -7737
| -16347
|
|
|
|
DП*УРП=(50-30)*(6-5, 76)=4, 8=(УРПф-пл) (Цпл-Спл)
(2-10)*(7-6, 72)= -2, 24
(0, 64-0, 156) (46-44, 16)=0, 89
(0, 05-0, 5) (15-14, 4)= -0, 27
DПц=(Цф-Цпл)*УРПср
(7-6)*50=50
(8-7)*2=2
(46-46)*0, 64=0
(15-15)*0, 05=0
DПс=(Сф-Спл)*УРПф
(7, 13-5, 76)*50=68, 5
(8, 15-6, 72)*2=2, 86
(46, 87-44, 16)*0, 64=1, 73
(15, 3-14, 4)*0, 05=0, 045
Если фактическую сумму прибылей и убытков от прочей реализации (табл.2, 6) отчетного периода рассматривать в сопоставимых ценах предыдущего года.
2.3. Анализ прибылей и убытков от прочей реализации.
Таблица 2.6
Динамика и структура операционных доходов и расходов.
| Виды операционных доходов и расходов
| Сумма, млн руб.
| Удельный вес, %
|
| Пр.год
| Отч. год
| Откл.
| Пр.год
| Отч.
год
| Откл.
|
| 1. Доходы от реализации основных средств и прочего имущества, всего
| 125600
| 196626
| 71226
| 99, 79
| 99, 86
| 0, 07
|
| Из них: от реализации основных средств
| 125600
| 196626
| 71226
| 99, 79
| 99, 86
| 0, 07
|
| 2. Доходы от сдачи имущества в аренду
| 255
| 269
| 14
| 0, 21
| 0, 14
| -0, 07
|
| 3. Полученная сумма компенсации затрат, всего
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| 4. Другие виды операционных доходов
| -
| -
| -
| -
| -
| --
|
| Итого доходов
| 125855
| 196895
| 71040
| 100%
| 100%
| --
|
| 5. Расходы от описания ОС с баланса по моральному износу
| 43709
| 57806
| 14097
| 29, 5%
| 27, 3
| -1, 8
|
| 6. Затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей.
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| 7. Затраты от сдачи имущества в аренду.
| 705
| 904
| 199
| 0, 47
| 0, 4
| -0, 07
|
| 8. Суммы причитающихся к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов.
| 7990
| 17714
| 9724
| 5, 33
| 8, 3
| 2, 97
|
| 9. От реализации ОФ и прочего.
| 95360
| 135133
| 39773
| 64, 6
| 63, 9
| -0, 7
|
| 10. Другие виды операционных расходов
| 203
| 270
| 67
| 0, 1
| 0, 1
| 0
|
| Итого расходов
| 147967
| 211827
| 63860
| 100
| 100
|
|
Положительным фактором этой динамики стало существенное уменьшение удельного веса в общей сумме расходов по следующим статьям:
-расходы от списания ОС с баланса на 1, 8%
-от реализации ОФ и прочего на 0, 7%.
Положительный эффект также оказало увеличение доли в общей сумме доходов статей.
От реализации основных фондов и прочего на 0, 07%
Отрицательно на формирование суммы операционной прибыли повлияло:
-сокращение доли доходов от сдачи имущества в аренду на 0, 07%.
-рост суммы причитающихся налогов и сборов на 2, 97%.
2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.
В отчетном году можно отметить увеличение доходов на 93 тыс. руб. и рост расходов на 10948 тыс. руб.
Рост доходов произошел за счет увеличения S кредитной задолженности на 347 тыс. руб.
Отрицательным фактором является увеличение расходов по всем статьям, кроме прочих на 9 тыс. руб.:
-увеличение убытков от списания дебиторской задолженности на 14128 тыс. руб.
-присужденных расходов на 379 тыс. руб.
2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.
Таблица 2.7
Динамика и структура внереализационных доходов и расходов.
| Виды внереализационных доходов и расходов
| Сумма, тыс. руб.
| Удельный вес в общей сумме, %
|
| Пр. год
| Отч. год
| Откл.
| Пр. год
| Отч. год
| Откл.
|
| Сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности
| 3200
| 3547
| 347
| 46, 7
| 51, 1
| 4, 4
|
| Суммы, поступившие в счет дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы как безнадежные к получению
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| 616
| 267
| -349
| 8, 2
| 3, 8
| -4, 5
|
| Полученные пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, присужденные или признанные должником
| 22
| -
| -22
| 0, 3
| -
| -0, 3
|
| Суммы, полученные в возмещение убытков, связанных с нарушением хозяйственных договоров
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации
| 78
| 25
| -53
| 1, 1
| 0, 4
| -0, 7
|
| Другие виды внереализационных доходов
| 2930
| 3100
| 170
| 43, 7
| 44, 7
| 1, 3
|
| Итого внереализационные доходы
| 6846
| 6939
| 93
| 100
| 100
| -
|
| Сумма уценки производственного сырья и материалов
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Сумма уценки готовой продукции
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
| 4673
| 18801
| 14128
| 45, 4
| 88, 5
| 33, 1
|
| Долги, нереальные к взысканию
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров-
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Суммы, уплаченные в возмещение убытков при нарушении хозяйственных договоров
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
| 4876
| 1326
| -3550
| 47, 4
| 6, 2
| 41, 2
|
| Убытки от списания присужденных долгов по недостачам, хищениям ввиду несостоятельности должника
| 81
| 460
| 379
| 0, 7
| 2, 1
| 1, 4
|
| Убытки от списания, недостач материальных ценностей
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Судебные издержки
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Другие внереализационные расходы
| 644
| 635
| -9
| 6, 5
| 3, 2
| -3, 3
|
| Итого внереализационные расходы
| 10274
| 21822
| 10948
| 100
| 100
|
|
2.5. Анализ использования прибыли.
Таблица 2.8
Анализ использования прибыли.
| Показатели
| Сумма, тыс. руб.
| Удельный вес в общей сумме, %
|
| Пр. год.
| Отч. год
| Откл.
| Пр. год
| Отч. год
|
| Платежи из прибыли в бюджет (кроме налога на прибыль)
| 207
| 225
| 18
| -0, 6
| -0, 6
|
| Отчисления в резервный капитал, в том числе:
| 95
| 95
| 0
| -0, 2
| -0, 25
|
| В резервные фонды, образованные в соответствии с законом
| 95
| 95
| 0
| -0, 2
| -0, 25
|
| В резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Отчисления на образование фондов накопления
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Отчисления на образование фондов социальной сферы
| 26781
| 4630
| -349
| -14, 8
| -12, 2
|
| Отчисления в фонды потребления
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Отчисления на благотворительные цели
| 1252
| 235
| -1017
| -3, 7
| -0, 6
|
| Оплата суммы процентов по ссудам банков
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Оплата процентов по ссудам, взятым у других предприятий и организаций
| 15
| 0
| 5
| 0, 05
| -0, 05
|
| Штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба
| 46631
| 47089
| -21344
| -204
| -124
|
| Другие отчисления
| -
| -
|
|
|
|
| Итого отвлеченные средства
| 74981
| 52294
| -22687
| -224
| -137
|
| Нераспределенный убыток
| -41504
| -90214
| -48710
| 124
| 237
|
| Итого сумма чистой прибыли
| -33407
| -37920
| -4513
| 100
| 100
|
Вывод: За отчетный период общий прирост по сумме чистой прибыли предприятия до ее распределения составил –4513 т.р., т.е. убыток. Отвлеченные средства уменьшились на 22687 т. р., и составили –137 % от суммы чистой прибыли ( табл. 2.8.).
2.6. Анализ рентабельности предприятия.
Рассчитаем способом цепной подстановки рентабельность производственной деятельности предприятия в зависимости от четырех факторов первого порядка:
1) объема реализации продукции;
2) от структуры реализованной продукции;
3) от себестоимости продукции;
4) цены.
R=П(приVПобщ, УДi, Цi, Сi) / З(при VРПобщ, УДi*Сi)
