Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

 

 Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

 

 

 

Таблица 9.3

Себестоимость единицы и всего объема реализованной продукции.

Виды продукции	Себестоимость всего выпуска, млн. руб.			Себестоимость единицы продукции, руб.
	Ипост	Ипер	Всего	Ипер	Ипост	Всего
Уголь	83421	273079	356500	5, 5	1, 63	7, 13
ВУС	3814, 2	12485, 8	16300	6, 25	1, 9	8, 15
Цеолит	6800	23197	29997	35, 9	10, 9	46, 87
Биогум	456	1494	1959	11, 7	3, 5	15, 3
Всего	94500	310256	404756	59, 35	17, 93	77, 45

Вывод: в себестоимости единицы продукции доля постоянных затрат составляет 23, 4 %, а переменных 76, 6 %. Это говорит о том что производство продукции является энерго и материалоемким.

 

Таблица 9.4

Расчет влияния факторов

Затраты на 1 руб. ТП	Факторы					Сумма, руб.
	VВП	УД	Ипер	Ипост	Цена
Плановые	План	План	План	План	План	6, 29
Условие 1	Факт	План	План	План	План	6, 13
Условие 2	Факт	Факт	План	План	План	6, 05
Условие 3	Факт	Факт	Факт	План	План	6, 94
Условие 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	7, 2
Фактически	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	7, 65
Итого изменение						1, 39

Вывод: аналитические расчеты таблица 4., показывают, что предприятие увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 1, 39 руб., в том числе за счет увеличения объема производства на 12, 034 тонн угля.

 

9.4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

 

Анализ проводится путем сравнения весов удельных затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года.

 

 

Таблица 9.5

Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.		Удельный вес в затратах, %
	План	Факт	План	Факт	Откл.
1. Затраты на производство и реализацию продукции, всего	256087	404756	100	100	-
В том числе: материальные затраты за вычетом возвратных отходов	93654	148296	36, 6	36, 63	0, 03
Из них: сырье и материалы	70966	126700	27, 7	31, 3	3, 6
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	-	-	-	-	-
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	-	-	-	-	-
Топливо	1010	1840	0, 4	0, 45	0, 05
Энергия	21678	19756	8, 5	4, 88	-3, 6
2. Затраты на оплату труда	94200	103148	36, 7	25, 5	-11, 2
3. Отчисления на социальные нужды	25300	26781	9, 8	6, 6	-3, 2
4. Амортизация основных средств	30400	34104	11, 8	8, 4	-3, 4
5. Прочие затраты	-44744	52964	-17, 4	13	30, 4
6. Коммерческие расходы	57277	39463	22, 5	9, 6	-12, 9

Вывод: как видно из таблицы 5 фактические затраты предприятия выше плановых на 148669 тыс. руб. Перерасход произошел по затратам на оплату труда, а следовательно, по отчислениям на соц. нужды и некоторым прочим видам затрат. Удельный вес остальных элементов затрат уменьшился по сравнению с запланированными величинами что хорошо для предприятия.

 

 

9.4. Анализ косвенных затрат.

 

К косвенным затратам относят:

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общехозяйственные расходы (ОХР);

- общепроизводственные расходы (ОПР);

- коммерческие расходы.

 

З = Зпл · (100 + Δ ТП% · Кз)/100.

 

Таблица 9.6

Затраты на содержание машин и оборудования, млн. руб.

Затраты	*	Суммы затрат		**	Отклонение от плана
		План	Факт		общее	В том числе за счет
						VВП	Уровня затрат
Амортизация	0, 00	13278	23289	13278	10011	0	10011
Ремонт	0, 35	10370	12517	10370	2147	0	2147
Эксплуатация	0, 75	11240	16764	11240	5524	0	5524
Износ МБП	1, 00	21920	22570	21920	650	0	650
Итого	-	56808	75140	-	18332	0	18332

* - коэффициент зависимости расходов на содержание машин и оборудования от объема выпуска продукции;

** - затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции.

Вывод: при абсолютном перерасходе на 75140 тыс руб., затраты на содержание машин и оборудования возросли на 18322 тыс руб., в связи с увеличением выпуска продукции на 12, 034 тонны угля. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода вызвана частично инфляцией, частично внутренними причинами.

 

9.6. Определение резервов уменьшения себестоимости.

 

Основные источники резервов уменьшения себестоимости (Р ↓ С):

- увеличение объема продукции за счет более полного использования производственных мощностей (Р ↑ VВП);

- сокращение затрат на производство продукции за счет увеличения уровня производительности труда, экономического использования сырья, уменьшения брака.

 

             Р↓ С = Св – Сф =

 

Где Св – возможная себестоимость продукции; Сф – фактическая себестоимость продукции; Зф – фактические затраты на производство и реализацию продукции; Зд – дополнительные затраты для освоения резервов ( Р ↑ VВП).

  Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому виду продукции и определяются:

 

Зд =

 

Где вiф - удельные переменные издержки (на единицу продукции).

 

Экономия затрат на оплату труда:

 

Р ↓ ЗП =

Где УТЕ1 – удельная трудоемкость после внедрения мероприятий; УТЕ0 – удельная трудоемкость до внедрения мероприятий; ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда.

Резерв уменьшения материальных затрат:

 

Р ↓ МЗ = (УР1 – УР0) * VВПпл * Цпл,

 

Где УР1 – уровень расходов материалов на единицу продукции после внедрения мероприятий; УР0 – уровень расходов материалов на единицу продукции до внедрения мероприятий.

Резерв уменьшения расходов на содержание основных средств (суммы амортизации):

Р ↓ А =

 

Где Р↓ ОПФi – резерв уменьшения по i-му виду ОПФ; Наi – норма амортизации i-го вида ОПФ.

В результате проведенных исследований были получены следующие данные:

1) резерв уменьшения расходов на содержание основных средств равен

 

2) резерв уменьшения материальных затрат

 

3) экономия затрат на оплату труда

 

4) дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции

 

5) итого резерв уменьшения себестоимости

 

Оценка эффективности инвестиционной

Деятельности предприятия.

Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия, продолжительное по времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект.

 

10.1. Анализ выполнения плана капитальных вложений.

 

Таблица 10.1

Показатели выполнения плана капитальных вложений.

Вид капитальных вложений	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Откл., млн. руб.	Выполнение плана, %
1. Долгосрочные финансовые вложения.	2100	2450	350	116
2. Строительно-монтажные работы.	25346	38854	13508	153
3. Прочие капитальные работы.	15121	19048	3927	126
4. Инвестиции в НМА.	6050	8971	2921	148
5. Другие.	12700	19129	6429	150
6. Всего.	61317	88452	27135	144

 

Одним из основных показателей выполнения плана капитальных вложений является показатель выполнения плана по основному капиталу.

Данные анализа отразим в табл. 10.2. Затягивание сроков приводит к уменьшению остатков незавершенного строительства, что считается неразумным использованием капитала.

 

 

 Проведем анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение и использование основных средств.

Выполнение плана приобретения основных средств зависит от наличия финансовых средств у предприятия. Увеличение инвестиций на приобретение основных средств (∆ Зк) может произойти за счет изменения количества купленных единиц (∆ К) или изменения их стоимости (∆ Ц):

 

∆ Зк = ∆ К * Цпл;

 

∆ Зц = Кф * ∆ Ц.

 

Таблица 10.2

 

Анализ выполнения плана по приобретению основных средств

Вид основных средств	Количество, шт.		Средняя цена ед, млн. руб.		Стоимость, млн. руб.		Отклонение от плана
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Жилища	3	3	4448	4456	13344	13368	24
Здания и сооруж.	5	5	6450	6451, 8	32250	32259	9
Машины и оборудования	19	18	1190	1180	22610	21246	1364
Итого	27	26	2550	2572	71400	66873	4527

Т.о. отклонение от плана составило 4527: отклонение по жилищам на 24 тыс.руб. По зданиям и сооружениям на 9 тыс. руб.; по машинам и оборудованию на 1364 тыс.руб.

 

10.2. Анализ источников финансирования инвестиционных проектов.

 

Финансирование инвестиционных проектов может осуществляться:

 

1) За счет прибыли от реализации основных средств;

2) Выручки от реализации основных средств;

3) Кредитов банка;

4) Средств бюджета;

5) Резервного фонда предприятия;

6) Лизинга и т.д. 

 

 

Таблица 10.3

Анализ источников финансирования инвестиционных проектов, млн. руб.

Источник финансирования	План	Факт	Откл.
Прибыль от реализации	45200	64120	18920
Амортизационные отчисления	10300	11240	940
Выручка от реализации основных средств	5100	8700	3600
Кредиты банков	200	400	200
Бюджет	517	3992	3475
Резервный фонд предприятия	0	0	0
Лизинг	0	0	0
Итого	61317	88452	27131

Вывод: На увеличение суммы финансирования (27131) повлияло: положительное превышение суммы, выделяемой из прибыли от реализации на 18920тыс.руб., за счет увеличения прибыли от реализации в отчетном году, что позволило компенсировать потери за счет уменьшения вычислений из других источников финансирования.

 

10.3. Ретроспективная оценка эффективности инвестиций.

 

1) дополнительный выход продукции на 1 руб. инвестиций:

Эв = (ВП1 – ВП0)/И,

Где ВП1 – выход валовой продукции после инвестирования; ВП0 – выход валовой продукции до инвестирования; И – инвестиции.

ЭВ = (51000 – 42500) / 88452 = 0, 096 = 96 руб.

Низкий полученный результат объясняется отчасти и уровнем инфляции в рассматриваемый период.

 

10.4. Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений.

 

Оценка эффективности долгосрочных финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от данных инвестиций и среднегодовой суммы данного вида актива.

Средний уровень доходности (ДВК):

 

ДВКобщ = ∑ (Уді · ДВКі),

 

 Где Удi – структурных ценных бумаг, имеющих различный уровень доходности; ДВКi – уровень доходности каждого вида ценных бумаг, приобретенных предприятием.

Таблица 10.6

Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений.

Показатель	Пр. год.	Отч. год.	Откл.
1. Сумма долгосрочных финансовых вложений, млн. руб.	2100	2450	350
2. Доля в общей сумме долгосрочных финансовых вложений, %	3, 4	0, 5	-2, 9
3. Доход от долгосрочных финансовых вложений, млн. руб.	3, 2	0, 4	-2, 8
4. Доходность долгосрочных финансовых вложений, %	6, 2	-5, 6	-11, 8

Вывод: данные показывают, что доходность долгосрочных финансовых вложений уменьшилась на 11, 8 %.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: