Характеристика и состав финансовой отчетности

Финансовая отчетность - это система показателей, харак­теризующих условия и результаты ее работы за истекший пери­од; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства, его подразделений за определенный период.

Финансовая отчетность (financial reporting) - упорядоченное представление финансового положения организации и произведен­ных ею операций. Ее цель - представление информации широкому кругу пользователей для принятия экономических решений.

Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетно­сти» (статья 15) установлено, что финансовая отчетность пред­ставляет собой информацию о финансовом положении, результа­тах деятельности и изменениях в финансовом положении органи­зации.

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государ­ственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

5) пояснительную записку.

В целях реализации Закона «О бухгалтерском учете и финан­совой отчетности» Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 184 утвержден перечень форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций).

Финансовая отчетность представляется следующим пользо­вателям (статья 19 «О бухгалтерском учете и финансовой отчет­ности»):

- учредителям (участникам) в соответствии с учредитель­ными документами;

- органам государственной статистики Республики Казах­стан по месту регистрации в органах статистики Респу­блики Казахстан;

- органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной ва­люте Республики Казахстан, не позднее 30 апреля года, следую­щего за отчетным.

Перед составлением отчетности, для обеспечения достовер­ности ее данных, в соответствии «Правилами ведения бухгал­терского учета» (Приказ Министерства финансов РК от 22 июня 2007 года № 221) субъекты обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются субъектом, кроме случаев, когда проведе­ние инвентаризаций обязательно:

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

• при установлении факта хищения или злоупотреблений, а также прочих ценностей - немедленно, по установлении таких фактов;

• в случае пожара или стихийных бедствий, аварии или дру­гих чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, немедленно после их окончания;

• перед составлением годовой финансовой отчетности, но не ранее ноября отчетного года;

• при передаче имущества субъекта в аренду, выкупе, пpoдаже, а также преобразования хозяйствующего субъекта;

• при ликвидации (реорганизации) субъекта перед составле­нием ликвидационного (разделительного) баланса;

• при переоценке основных средств и товарно-материальных запасов - в сроки, определенные учетной политикой субъ­екта и в других случаях, предусмотренных законодатель­ством Республики Казахстан.

При инвентаризации незавершенного строительства про­веряют его наличие и объем в натуре, а также устанавливают, не числится ли в его составе оборудование, списанное в монтаж, но не начатое монтажом; в составе строительно-монтажных работ -нет ли бесплановых работ; определяют состояние законсервиро­ванных и временно прекращенных строительством объектов.

Инвентаризация незаконченного капитального ремонта за­ключается в установлении действительного производства работ в натуре, их объем и стоимость.

Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установ­ления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистно­го пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентари­зации оформляют отдельным «Актом инвентаризации денежных средств» (форма Инв-10) и «Инвентаризационной описью блан­ков строгой отчетности» (форма Инв-9а).

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Прави­лами ведения бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года № 221. Инвентаризация кассы, документов и бланков строгой отчетности (авиа- и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) они опечатывают­ся. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С документы включены в отчет и что не оприходованных и неспи-санных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составля­ете акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения касси­ра о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъек­та о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: за­ключен ли с кассиром договор о полной материальной ответствен­ности, взято ли с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Например. При инвентаризации кассы были обнаружены из­лишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приход­ный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельно­сти субъекта, что оформляется следующей записью:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 6280 «Прочие доходы» 150 тенге.

Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае:

• на сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер:

Дебет счета 1252 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников (по возмещению материального ущерба)»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» 5000 тенге;

• погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер):

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 1252 «Краткосрочная дебиторская задолженность ра­ботников (по возмещению материального ущерба)» 5000 тенге.

Счета в банках, расчеты с банком по ссудам, по налогам с бюджетом, с персоналом по оплате труда, с поставщиками и под­рядчиками и прочими кредиторами инвентаризируются на осно­вании первичных документов, при этом устанавливают реальность остатков и тщательно проверяют числящиеся на этих счета суммы. Устанавливают сроки возникновения задолженности, реальность, лиц виновных в пропусках сроков исковой давности. Со всеми дебиторами и кредиторами предприятие должно обменяться выписками из лицевых счетов и предъявить их инвентаризационной комиссии.

Необходимо проверить списание задолженности с баланса, осуществление наблюдения за возможностью взыскания е), течение 3 лет.

Инвентаризация расчетов проводится с целью обоснованно­сти и сокращения сумм дебиторской и кредиторской задолжен­ности, для контроля за соблюдением платежной дисциплины, взаиморасчетов по заключенным договорам, уточнению сроков оплаты, чтобы не допустить выплату штрафных санкций, неусто­ек и образования резерва по сомнительным долгам.

Проверке подвергаются:

• расчеты с подотчетными лицами - проверяется правиль­ность обоснованности выдачи денежных средств на хозяй­ственные, представительские и командировочные расходы в соответствии с Правилами ведения кассовых операций субъекта, норм возмещения командировочных и предста­вительских расходов, установленных законодательством Республики Казахстан. Выдача денежных средств и оформ­ление расчетов на малых предприятиях проверяется в со­ответствии со Стандартом бухгалтерского учета 24 «Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства»;

• расчеты с банками по получению и погашению креди­тов - при проверке сверяются выписки банка с текущего, корреспондентского или сберегательного счетов, с прило­женными к ним оправдательными документами. Проверя­ется порядок зачисления сумм денежных кредитов на соот­ветствующие бухгалтерские счета, сроки возврата и начис­ление процентов (определяемые кредитными договорами);

расчеты с покупателями и заказчиками, с поставщика­ми и подрядчиками -проверяют в соответствии с выбран ной учетной политикой субъекта. Необходимо помнить, что срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет (статья 46 НК РК). Тече­ние срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода. Исковая давность (статья 177 ГК РК) - это период времени, в течение которо­го может быть удовлетворено исковое требование, возник­шее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса. Общий срок исковой давности (статья 178 ГК РК) устанавливается в три года. Срок исковой давности начинается с момента просрочки дол­га, который устанавливается исходя из условий договора. Деби­торская задолженность, срок исковой давности по которой истек, должна быть списана по решению руководителя субъекта либо за счет созданного резерва (МСФО/IAS 18 «Доход», а если резерв не создавался, то на результат хозяйственной деятельности и подле­жит корректировке при налогообложении (ст. 240 НК РК);

• задолженности субъекта перед персоналом по оплате труда - комиссия проверяет суммы, начисленные за отра­ботанное и неотработанное время;

• суммы своевременно не выплаченной заработной пла­ты и отражения их как «депонированная заработная пла­та», суммы и причины возникновения переплат;

• правильность начисления, размер ставок и сроки упла­ты налогов (ст. 161 п.2 НК РК), удержаний в накопитель­ные пенсионные фонды, а также отражение их на счетах бухгалтерского учета

• расходы будущих периодов - по документам устанавли­ваются суммы подлежащие отражению на счете, а также подлежащие отнесению на расходы;

• расчеты с поставщиками и подрядчиками - в части сумм товаров в пути и по неотфактурованным поставкам.

При инвентаризации финансовых инвестиций проверяется наличие документов, подтверждающих произведенные затраты в ценные бумаги, их правильное оформление, реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам, при этом составляется «Инвентаризационная опись финансовых инвестиций» (форма Инв-9).

При инвентаризации нематериальных активов проверяет­ся правильное и своевременное отражение их в учете, наличие до­кументов, подтверждающих права субъекта на его использование (патенты, лицензии, товарные знаки и др.) и составляется «Инвен­таризационная опись нематериальных активов» (форма Инв-3).

Проверяется наличие и своевременное составление Актов приемки-передачи нематериальных активов, их первоначальная стоимость, определение и начисление амортизационных отчисле­ний и другие необходимые данные.

Например. Нематериальные активы оказавшиеся в излиш­ке по результатам проведенной инвентаризации, приходуются и признаются доходами:

Дебет счетов 2700 «Нематериальные активы»

Кредит счета 6280 «Прочие доходы»

Например. По итогам проведенной инвентаризации выяв­лена недостача ценностей, которая отнесена на материально-ответственное лицо:

а) на балансовую стоимость недостающих ценностей: Дебет счета 1281 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность (недостачи, потери от порчи ценностей)»

Кредит счетов 2700 «Нематериальные активы» 10000 тенге;

б) недостача отнесена на материально-ответственное лицо:

Дебет счета 1252 «Краткосрочная дебиторская задолженность

работников (расчеты по возмещению материального ущерба)»

Кредит счета 1281 «Прочая краткосрочная дебиторская задол­женность (недостачи, потери от порчи ценностей)» 10000 тенге. При отсутствии материально-ответственных лиц, недостача ценностей относится на расходы периода:

Дебет счета 7210 «Административные расходы» Кредит счета 1281 «Прочая краткосрочная дебиторская за­долженность (недостачи, потери от порчи ценностей)».

Бухгалтерский баланс

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности (статья 18 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетно­сти») является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Для вновь созданной организации первый отчетный год начина­ется с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия, отражает финансовое положение компании на опре­деленную дату, например на конец отчетного периода. Баланс по­казывает организацию как держателя ресурсов активов, которые равны источникам - обязательства и собственный капитал.

Основным элементом бухгалтерского баланса считается ба­лансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует пока­зателю (на начало и конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательств).

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках - содержит информацию о деятельности по созданию дохода или о средствах, заработанных или истраченных в течение определенного лериода. Этот период важнейший, поскольку он показывает, насколько преуспела орга­низация в достижении своей первостепенной цели - получении приемлемой прибыли. В отчете сравниваются все доходы и расхо­ды, определяется доналогооблагаемый доход, который облагается 20% корпоративным подоходным налогом и исчисляется чистая прибыль остающаяся в распоряжении предприятия

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Актуальная проблематика управления финансовой устойчивостью предприятия в современных условиях
2. Анализ безубыточности и финансовой прочности
3. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия.
4. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6. Анализ финансовой независимости предприятия
7. Анализ финансовой устойчивости
8. Анализ финансовой устойчивости предприятия
9. Виды финансовой политики и механизм ее реализации
10. Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия, соответствующие основным этапам ее осуществления
11. Возможности укрепления финансовой базы СМИ
12. ВОЗМОЖНОСТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ СМИ