Методы государственного воздействия, ограничивающие обход налогов

Стр 1 из 2Следующая ⇒

Функции налогов

• фискальная (формирование доходов в бюджет)

• социальная (перераспределение доходов между населением)

• регулирующая (влияние налогов на рост экономики)

• контрольная (контроль бюджета)

3. процесс налогового планирования

Процесс налогового планирования:

1. Формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения.

2. Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его подразделений.

3. Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.

4. Формирование налогового поля, определение всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов.

5. Анализ всех возможных форм сделок и образование договорного поля, составление журнала типовых хозяйственных операций.

6. Анализ различных хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков, решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.

7. Налоговый менеджмент, включая использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Принципы налогообложения

Методы государственного воздействия, ограничивающие обход налогов

1. законодательные ограничения (налог, приказ)

2. мера административного воздействия (правильность оформления док-тов и подача в срок)

3. специальные судебные доктрины применяются судами признания сделок несоответствующими требованиями зак-ва с целью уклонения от уплаты и обхода налога

Определение налога признаки налога

налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц

признаки налога:

а) обязательность платежа;

б) индивидуальная безвозмездность платежа;

в) денежная форма налога;

г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Система налогообложения

Системаналогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

1. Традиционная (общая) система (режим) налогообложения ( налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы и прочие налоги.

2. Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть " традиционных" налогов заменяется единым налогом.

3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Классификация налога

От уровня установления: федеральные, региональные, местные

От способа переложения: прямые, косвенные

От источника поступления: физ. и юр. лица

Сроки уплаты и порядок исчисления налога

Сроки уплаты налога — это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Структура налога

1) субъект налогообложения;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база

4) налоговый период;
5) налоговая ставка;
6) порядок исчисления налога;
7) порядок и сроки уплаты налога.

Бюджетный процесс и налогообложения

Налоги определяют источники процветания любой страны и пополнения бюджета. В России основную часть доходов всех бюджетов составляют налоги. Наибольший удельный вес доходной части консолидированного бюджета составляют косвенные налоги, таможенные пошлины и сборы. Консолидирование – это все объединенные бюджеты РФ, контролирующие счетные палаты. В России существует проблема бюджетного налогового федерализма т.е. определение и понимание налогов как системного элемента экономики, определяющего финансовое благополучие гос-ва в целом, территориальных образований, пред-ий и гражданина. Поэтому важным условием существованием налоговой системы РФ является порядок распределения налогов по бюджетам.

Субъект налогообложения

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств (резиденты, нерезиденты)

Основные характеристики налоговой системы

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

- принципы налогообложения;

- порядок установления и введения налогов;

- система налогов;

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

- права и обязанности участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность участников налоговых отношений;

Налоговая база

Нало́ говая ба́ за (нало́ гооблага́ емая ба́ за ) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период

Нало́ говый пери́ од — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога.

Федеральные

НДС

Акцизы

НДФЛ

ЕСН

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Гос. Пошлина

Региональные

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Местные

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

· ЕНВД

· УСН

Общие сведения о налогах

Нало́ г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами гос-ной власти различных уровней с орг-ций и физ. лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги подразделяются на:

Федеральные

НДС

Акцизы

НДФЛ

ЕСН

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Гос. Пошлина

Региональные

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Местные

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Налоговые льготы

Налоговые льготы – это определенные преимущества и скидки, предоставляемые отдельным категориям граждан, уплачивающих налоги.

21. Изменение в НК РФ

НДС

Налогоплательщики: организации, ИП

Объект: реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду товаров (р/у), облагаемых по разным ставкам.

Налоговый период: квартал

Налоговые ставки: 0, 10, 18

Уплата налога и отчетность: Сумма налога к уплате = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДФЛ

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект: доход

Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

Налоговый период: календарный год

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, профессиональные, имущественные

Налоговые ставки: 35, 30, 9, 13

25. Новации

В связи с объёмом БУ и НУ в орг-ции применяется автоматизированный БУ и НУ. Самым распространенным программным продуктом является 1С Пред-ие 8. Так же существуют определенные конфигурации данной программы: 1С Бухгалтерия 8, з/п и кадры, торговли и склад. В данной программе учитываются первичные док-ты, учётные регистры и отчётные док-ты.

Государственная пошлина

Пошлина - сбор денежных средств с физических лиц, юридических организаций, частных предпринимателей или организаций без образования юридического лица при их обращении в различные органы, уполномоченные выполнять юридические действия.

Таможенные органы

Таможенные органы РФ - это государственные органы, которые непосредственно осуществляют деятельность в сфере таможенного дела. Основным в деятельности таможенных органов является осуществление своих функций и полномочий в сфере организации перемещения товаров через таможенную границу, таможенного оформления, помещения товаров под определенные таможенные режимы, осуществления специальных таможенных процедур, взимания таможенных платежей.

Транспортный налог

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

Объект: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты

Налоговая база: определяется отдельно по каждому транспортному средству

Налоговый период: календарный год
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал

Уплата налога и отчетность: организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года

Земельный налог

Налогоплательщики: организации, физические лица, ИП

Объект: земельные участки

Налоговая база: определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Налоговая ставка: 0.3, 1.5

Уплата налога и отчетность: сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Акциз

Водный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование

Объект: забор воды из водных объектов

Налоговая база: определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта

Налоговый период: квартал

Порядок исчисления и уплаты налога: сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сущность налогообложения

Сущность налогообложения проявляется через функции налогов. Налоги выполняют 4 важнейшие функции:

• фискальная (формирование доходов в бюджет)

• социальная (перераспределение доходов между населением)

• регулирующая (влияние налогов на рост экономики)

• контрольная (контроль бюджета)

Элементы налогообложения

Элементы налогообложения — определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К ним относятся: субъект, объект, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы и др.

Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Таблица 19

Плательщики сборов
За пользование объектами животного мира	За пользование объектами водных биологических ресурсов
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.	Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Функции налогов

• фискальная (формирование доходов в бюджет)

• социальная (перераспределение доходов между населением)

• регулирующая (влияние налогов на рост экономики)

• контрольная (контроль бюджета)

3. процесс налогового планирования

Процесс налогового планирования:

1. Формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения.

2. Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его подразделений.

3. Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.

7. Налоговый менеджмент, включая использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Принципы налогообложения

методы государственного воздействия, ограничивающие обход налогов

1. законодательные ограничения (налог, приказ)

2. мера административного воздействия (правильность оформления док-тов и подача в срок)

12 Следующая ⇒