|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 2. Метод, методика, способы и приемы экономического анализаСтр 1 из 5Следующая ⇒
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ анализ Тема 1. Содержание, предмет, задачи и принципы экономического анализа Анализ – весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности. Анализ занимает одно из центральных мест в системе управления организацией (рисунок 1).
Рис. 1 – Место экономического анализа в системе управления [3]
Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности организации, его структурных подразделений и отдельных работников. Главная задача организации – обеспечение планомерного развития экономики организации и каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Экономический анализявляется связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые периоды, с показателями других организаций и среднеотраслевыми; определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, перспективы и т.д. на основе результатов анализа разрабатываются и принимаются решения. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации. Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ организации, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организации, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. При этом экономика организации изучается в динамике. Объективные факторы, воздействующие на хозяйственную деятельность организации, связаны с действием экономических законов. К ним относятся: цены, тарифы, ставки, спрос и предложение и т.д. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и полностью зависят от него. К ним относятся: ведение хозяйственной деятельности, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов, организация производственной и финансовой деятельности, глубокое знание дела персонала и руководителя и т.д. Объекты экономического анализа зависят от целей анализа. С одной стороны, объектом экономического анализа может быть организация в целом и его отдельные производственные подразделения, с другой стороны – экономические процессы и явления, происходящие в организации и находящие отражения в конкретных показателях. Например, объем выпуска, себестоимость продукции и услуг, финансовые результаты деятельности, финансовое состояние организации и т.д. Содержание и предмет экономического анализа определяют стоящие перед ним задачи. Среди основных можно выделить: - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки); - объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности); - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности); - контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; - проверка оптимальности управленческих решений. Экономический анализ должен отвечать ряду принципов, следование которым позволяет провести его быстро, качественно и системно. Основные принципы анализа: - государственный подход – при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству; - научный характер – анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства; - комплексность – анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике организации; - системный подход – анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов; - объективность и точность – информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами; - действенность – анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты; - плановость – для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически; - оперативность – эффективность анализа возрастает, если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров; - демократизм – предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов; - эффективность – анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. На рисунке 2 приведена одна из ряда возможных схем классификации видов экономического анализа. Под анализом в широком смысле, т.е. экономическим анализом, можно понимать анализ в экономике как совокупности отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения и потребления благ. Рис. 2 – Классификация видов экономического анализа [4] Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Совокупности аналитических процедур в системе макро или микроэкономики называется соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом. Управленческие действия в отношении хозяйствующего субъекта весьма разнородны и разноплановы, поэтому для последующей градации в качестве критериального можно выбрать признак денежного измерителя. В соответствии с этим признаком анализ экономики фирмы целесообразно подразделить на технико-экономический анализ (критерии и показатели не обязательно в стоимостной оценке) и анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы (доминанта денежного измерителя в конструировании ключевых критериев и показателей). Последний может быть подразделен на два вида: внешний и внутрифирменный. Внешний финансовый анализ – это совокупность аналитических процедур по оценке инвестиционной и контрагентской привлекательности фирмы. В рамках этого вида анализа обосновываются решения финансового характера в отношении фирмы как субъекта рыночных отношений, а потому он основывается на общедоступной информации финансового характера и входит в систему аналитических процедур оценки экономического потенциала и результатов деятельности фирмы в терминах стоимостных оценок и эффективности. Внутрифирменный финансовый анализ (т.е. анализ в системе финансового менеджмента) – совокупность аналитических процедур в системе управления финансами фирмы, проводится с позиции лиц, имеющих доступ к любым информационным ресурсам, циркулирующим внутри организации. Имеет целью оптимизацию финансовой модели фирмы через аналитическое обоснование решений инвестиционно-финансового характера (т.е. решений по мобилизации финансовых ресурсов и их инвестированию). Основные особенности внутреннего и внешнего анализа представлены в таблице 1. Таблица 1 – Основные особенности внутреннего и внешнего анализа [3]
Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности организации включает в себя следующие блоки: - сведения регулятивно-правового характера (Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральные законы «О бухгалтерском учете», «О рынке ценных бумаг» и др.); - финансовые сведения нормативно-справочного характера (нормативные документы Министерства финансов РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.); - бухгалтерская (финансовая) отчетность; - данные управленческого учета и отчетности; - несистемные данные (сведения общеэкономической направленности, официальной статистики или публикуемые в СМИ). Экономический анализ – специальная отрасль знаний, становление которой как науки обусловливалась объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.Возникновение его, а точнее, обособление в специальную отрасль знания, обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития: - практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным; - дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности. Одновременно с процессами дифференциации в развитии науки идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновения. Эти процессы способствовали выделению таких специальных наук, как маркетинг, менеджмент, планирование, бухгалтерский учет, статистика, контроллинг и т.д. Сюда же можно отнести и экономический анализ, который тесно связан с вышеперечисленными науками (хотя невозможно провести четкую грань между анализом и данными науками). Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Существуют различные классификации экономических наук, одна из них (см. рисунок 3) ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты: фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и ее субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные исследования обычно нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов, больших (как, например, целые страны) или малых (как, например, система ведения бухгалтерского учета отдельно взятой организации). В составе прикладных экономических дисциплин выделяют функциональные, нацеленные на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения, и специальные, имеющие дело с отдельными аспектами экономики. Функциональные дисциплины изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением, а специальные разделы рассматривают конкретные формы экономических отношений в разных аспектах. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако теснее всего – с функциональными, имеющими дело с учетной информацией. Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского учета, лежат в основе экономического анализа. Именно этими данными оперирует аналитик. Следует понимать, однако, что сами по себе цифры ни о чем не говорят, для их обработки и интерпретации привлекаются различные математические методы, в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой.
Вопросы для самопроверки 1. Определите место экономического анализа в системе экономической науки. 2. Охарактеризуйте предмет, метод и задачи экономического анализа. 3. Назовите источники информации экономического анализа. 4. Назовите этапы проведения комплексного экономического анализа деятельности организации. 5. Назовите обобщающие показатели в хозяйственной деятельности организации. 6. Перечислите задачи и методы факторного анализа. 7. Охарактеризуйте индексный факторный анализ. 8. Из каких блоков состоит алгоритм проведения финансового анализа организации. 9. Охарактеризуйте основные этапы финансового анализа. 10. Назовите методы и приемы финансового анализа. 11. Сформулируйте направления и задачи анализа финансового состояния организации. 12. В какой последовательности проводится анализ ликвидности баланса. 13. Назовите коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации. 14. Назовите основные типы моделей, используемых в финансовом анализе. 15. Назовите коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. 16. Назовите составляющие анализа имущественного положения организации. 17. Дайте определение агрегированного баланса. 18. В чем заключается анализ финансовых результатов деятельности организации. 19. В какой последовательности проводится факторный анализ прибыли. 20. Назовите коэффициенты, характеризующие деловую активность организации. 21. Назовите коэффициенты, характеризующие доходность деятельности организации. 22. Назовите коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. 23. Сформулируйте цель и задачи анализа финансовых результатов. 24. Охарактеризуйте систему показателей прибыли, используемую в экономическом анализе. 25. В чем заключается назначение горизонтального и вертикального анализа. 26. Перечислите виды экономического анализа. 27. Приведите примеры показателей рентабельности. 28. Что является информационными источниками финансового анализа. 29. Перечислите основные принципы экономического анализа.
Список литературы 1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. Ефимова О.В., Мельник М. В. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2013. – 388 с 2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 7-е изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2012. – 384 с. 3.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 1094 с. 4. Любушин, Н. П. Экономический анализ: учебное пособие для вузов / 3-е изд., перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ, 2013, – 423 с. 5. Мельник М.В., Кривцов А. И., Горлова О. В. Комплексный экономический анализ: учебное пособие. – М.: Форум, 2014. – 367 с. 6. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /2-е изд., перераб. и доп. – М.: Форум, 2014. – 191 с. 7. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник (ФГОС 3-го поколения). – Инфра-М, 2014. – 616 с. 8. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие / 3-е изд. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 583 с. 9. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 352 с. 10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций – М.: ИНФРА-М, 2014 – 208с.
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ анализ Тема 1. Содержание, предмет, задачи и принципы экономического анализа Анализ – весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности. Анализ занимает одно из центральных мест в системе управления организацией (рисунок 1).
Рис. 1 – Место экономического анализа в системе управления [3]
Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности организации, его структурных подразделений и отдельных работников. Главная задача организации – обеспечение планомерного развития экономики организации и каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Экономический анализявляется связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые периоды, с показателями других организаций и среднеотраслевыми; определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, перспективы и т.д. на основе результатов анализа разрабатываются и принимаются решения. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации. Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ организации, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организации, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. При этом экономика организации изучается в динамике. Объективные факторы, воздействующие на хозяйственную деятельность организации, связаны с действием экономических законов. К ним относятся: цены, тарифы, ставки, спрос и предложение и т.д. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и полностью зависят от него. К ним относятся: ведение хозяйственной деятельности, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов, организация производственной и финансовой деятельности, глубокое знание дела персонала и руководителя и т.д. Объекты экономического анализа зависят от целей анализа. С одной стороны, объектом экономического анализа может быть организация в целом и его отдельные производственные подразделения, с другой стороны – экономические процессы и явления, происходящие в организации и находящие отражения в конкретных показателях. Например, объем выпуска, себестоимость продукции и услуг, финансовые результаты деятельности, финансовое состояние организации и т.д. Содержание и предмет экономического анализа определяют стоящие перед ним задачи. Среди основных можно выделить: - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки); - объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности); - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности); - контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; - проверка оптимальности управленческих решений. Экономический анализ должен отвечать ряду принципов, следование которым позволяет провести его быстро, качественно и системно. Основные принципы анализа: - государственный подход – при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству; - научный характер – анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства; - комплексность – анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике организации; - системный подход – анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов; - объективность и точность – информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами; - действенность – анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты; - плановость – для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически; - оперативность – эффективность анализа возрастает, если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров; - демократизм – предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов; - эффективность – анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. На рисунке 2 приведена одна из ряда возможных схем классификации видов экономического анализа. Под анализом в широком смысле, т.е. экономическим анализом, можно понимать анализ в экономике как совокупности отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения и потребления благ. Рис. 2 – Классификация видов экономического анализа [4] Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Совокупности аналитических процедур в системе макро или микроэкономики называется соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом. Управленческие действия в отношении хозяйствующего субъекта весьма разнородны и разноплановы, поэтому для последующей градации в качестве критериального можно выбрать признак денежного измерителя. В соответствии с этим признаком анализ экономики фирмы целесообразно подразделить на технико-экономический анализ (критерии и показатели не обязательно в стоимостной оценке) и анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы (доминанта денежного измерителя в конструировании ключевых критериев и показателей). Последний может быть подразделен на два вида: внешний и внутрифирменный. Внешний финансовый анализ – это совокупность аналитических процедур по оценке инвестиционной и контрагентской привлекательности фирмы. В рамках этого вида анализа обосновываются решения финансового характера в отношении фирмы как субъекта рыночных отношений, а потому он основывается на общедоступной информации финансового характера и входит в систему аналитических процедур оценки экономического потенциала и результатов деятельности фирмы в терминах стоимостных оценок и эффективности. Внутрифирменный финансовый анализ (т.е. анализ в системе финансового менеджмента) – совокупность аналитических процедур в системе управления финансами фирмы, проводится с позиции лиц, имеющих доступ к любым информационным ресурсам, циркулирующим внутри организации. Имеет целью оптимизацию финансовой модели фирмы через аналитическое обоснование решений инвестиционно-финансового характера (т.е. решений по мобилизации финансовых ресурсов и их инвестированию). Основные особенности внутреннего и внешнего анализа представлены в таблице 1. Таблица 1 – Основные особенности внутреннего и внешнего анализа [3]
Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности организации включает в себя следующие блоки: - сведения регулятивно-правового характера (Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральные законы «О бухгалтерском учете», «О рынке ценных бумаг» и др.); - финансовые сведения нормативно-справочного характера (нормативные документы Министерства финансов РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.); - бухгалтерская (финансовая) отчетность; - данные управленческого учета и отчетности; - несистемные данные (сведения общеэкономической направленности, официальной статистики или публикуемые в СМИ). Экономический анализ – специальная отрасль знаний, становление которой как науки обусловливалась объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.Возникновение его, а точнее, обособление в специальную отрасль знания, обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития: - практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным; - дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности. Одновременно с процессами дифференциации в развитии науки идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновения. Эти процессы способствовали выделению таких специальных наук, как маркетинг, менеджмент, планирование, бухгалтерский учет, статистика, контроллинг и т.д. Сюда же можно отнести и экономический анализ, который тесно связан с вышеперечисленными науками (хотя невозможно провести четкую грань между анализом и данными науками). Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Существуют различные классификации экономических наук, одна из них (см. рисунок 3) ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты: фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и ее субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные исследования обычно нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов, больших (как, например, целые страны) или малых (как, например, система ведения бухгалтерского учета отдельно взятой организации). В составе прикладных экономических дисциплин выделяют функциональные, нацеленные на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения, и специальные, имеющие дело с отдельными аспектами экономики. Функциональные дисциплины изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением, а специальные разделы рассматривают конкретные формы экономических отношений в разных аспектах. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако теснее всего – с функциональными, имеющими дело с учетной информацией. Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского учета, лежат в основе экономического анализа. Именно этими данными оперирует аналитик. Следует понимать, однако, что сами по себе цифры ни о чем не говорят, для их обработки и интерпретации привлекаются различные математические методы, в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой.
Тема 2. Метод, методика, способы и приемы экономического анализа В широком смысле метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общества. Всеобщим методом исследования является метод диалектики, означающий, что, во-первых, все процессы и явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, рассматриваются в постоянном движении, развитии и изменении. Метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей, некоторые из них следующие: - исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности организации; Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 807; Нарушение авторского права страницы