Тема 3. Экономический факторный анализ

Основные свойства и модели детерминированного факторного анализа

Экономический анализ – это, прежде всего факторный анализ. Экономический факторный анализ – это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеряемых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа (см. рисунок 4). Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Стохастическая (вероятностная) связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

- построение детерминированной модели путем логического анализа;

Методы факторного анализа

Способы детерминированного факторного анализа

Способы стохастического факторного анализа

Цепные подстановки

Способ абсолютных и относительных разниц

Простое прибавление неразложимого остатка

Взвешенных конечных разностей

Логарифмический

Интегральный

Корреляционный

Дисперсионный

Многомерный факторный анализ

Кластерный анализ

Индексный

Способ долевого участия

Рисунок 4 –Методыфакторного анализа

- наличие полной (жесткой) связи между показателями;

- невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

- изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Детерминированный факторный анализ проводится по этапам:

- построение экономически обоснованной (с позиции факторного анализа) детерминированной факторной модели;

- выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения;

- реализация счетных процедур;

- формулирование выводов.

В детерминированном моделировании факторных систем мож­но выделить небольшое число типов конечных факторных систем, наиболее часто встречающихся в экономическом анализе:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

. (1)

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели представляют собой произведение факторов. В обобщенном виде они могут быть представлены формулой:

. (2)

В таком виде описывается, в частности, зависимость величины выручки (R) от объема продаж в натуральном выражении (Q) и цены за единицу товара (р):

. (3)

Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

(4)

В качестве примера можно привести показатель фондовооруженности (ФВ), определяемый как частное от деления величины основных фондов организации (ОФ) на численность работающих (Ч):

. (5)

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

; и т.д. (6)

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Приемы построения детерминированных факторных моделей

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества причин, повлиявших на результативный показатель, необходимо построить детерминированную факторную модель. ниже приведены некоторые методы такого построения.

1. Прием удлинения факторной системы используют для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов. Исходная факторная модель y = , при этом , тогда модель примет вид:

. (7)

2. Прием расширения факторных моделей используется для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и то же число:

. (8)

3. Прием сокращения факторных моделей применяет для построения новых факторных показателей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

, , , . (9)

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

- место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

- модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;

- при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ её решения.

Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе

Способы оценки влияния факторовбыли приведены ранее на рисунке 4. В учебном пособии рассматривается наиболее часто применяемые методы: метод цепных подстановок (МЦП) и метод абсолютных разниц. Этот метод предназначен для измерения влияния изменения факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей. Сущность МЦП заключается в пос­ледовательной замене плановой (базисной) величины каждого фак­тора величиной фактической. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д. После каждой замены новый резуль­тат сравнивают с предыдущим. Например, если все факторы в формуле плановые, а среднюю часовую выработку возьмем фак­тическую, то полученный в итоге такой замены результат будет отличаться от планового объема продукции. Разница вновь полу­ченного итога и планового объема есть результат влияния изме­нения часовой выработки. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде систему расчётов можно представить в следующем виде:

y₀ = f (a₀b₀c₀d₀…) – базисное значение обобщающего показателя;

факторы

y_а = f (a₁b₀c₀d₀…) – промежуточное значение;

y_b = f (a₁b₁c₀d₀…) – промежуточное значение;

y_c = f (a₁b₁c₁d₀…) – промежуточное значение;

y_d = f (a₁b₁c₁d₁…) – фактическое значение.

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя (метод абсолютных разниц) определяется по формуле

∆ y = y₁ – y₀ = f (a₁b₁c₁d₁…) – f (a₀b₀c₀d₀…) (10)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

за счёт изменения фактора а:

∆ y_а = y_а – y₀ = f (a₁b₀c₀d₀…) – f (a₀b₀c₀d₀…) (11)

за счёт изменения фактора b:

∆ y_b = y_b – y₀ = f (a₁b₁c₀d₀…) – f (a₁b₀c₀d₀…) (12)

и т.д.

Преимущества МЦП: универсальность применения, простота расчетов. Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. D. СОЦИОИДЕОЛОГИЧЕСКАЯ СИСТЕМА ВЕЩЕЙ И ПОТРЕБЛЕНИЯ
2. I. Методические принципы физического воспитания (сознательность, активность, наглядность, доступность, систематичность)
3. I. Определите значение терминов, сгруппируйте их по темам.
4. III. ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
5. III.3. Система классификационных единиц
6. MRPII–система как черный ящик
7. VI. Система оценки результатов освоения Рабочей учебной программы
8. А. Лупа. Б. Проекционный аппарат. В. Перископ. Г. Оптическая система глаза. Д. Любой из перечисленных в ответах А — Г систем.
9. Аварии на коммунально-энергетических системах.
10. Автоматизированная информационно-управляющая система в чрезвычайных ситуациях
11. Автоматизированная система оказания услуг в режиме «МФЦ»
12. Автоматизированная система оперативного управления подразделениями пожарной охраны (АСОУПО)