Основные положения по учёту операций по расчётным счетам

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 23Следующая ⇒

Через расчётный счёт в банке осуществляется большинство расчётных операций любой организации организационно-правовой формы. Это, прежде всего:

- безналичные поступления средств на расчётный счёт и безналичные перечисления с расчётного счёта;

- операции по сдаче наличными на расчётный счёт по объявлению на взнос наличными и получение наличных с расчётного счёта по чеку.

Операции по расчётному счёту проводятся по поручению (с согласия) владельца расчётного счёта. Без согласия владельца расчётного счёта согласно ГК РФ банк имеет право на списание средств при выплате просроченных платежей налоговым и финансовым органам.

Участниками хозяйственных операций по расчётному счёту организации выступают юридические лица.

Субъект хозяйственной деятельности, перечисляющий средства со своего расчётного счёта, называется плательщиком.

Субъект хозяйственной деятельности, получающий средства на расчётный счёт, называется получателем.

Согласно положению ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчётах в РФ» существуют следующие формы безналичных расчётов:

1) расчёты платёжными поручениями;

2) расчёты по аккредитиву;

3) расчёты по чекам;

4) расчёты по инкассо.

Платёжное поручение - расчётный документ, содержащий поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении денег со своего расчётного счёта на счёт того лица, которому предприятие перечисляют деньги.

Аккредитив – (английское слово – доверяю) документ, содержащий поручение о выплате определённой суммы денег предъявителю, конкретному физическому или юридическому лицу в соответствии с условиями, указанными в документе. Денежные аккредитивы являются именными; они позволяют получить указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в течение определённого периода.

Расчёты по аккредитиву – способ безналичных расчётов между предприятиями и организациями, суть которого состоит в том, что банк плательщика дает поручение банку, обслуживающему поручателя платежа, оплатить требуемую сумму в оговорённый срок на основе условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении плательщика.

Расчёты по чекам - форма безналичных расчётов, при которой используются расчётные чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.

Чековые книжки – сброшюрованные, соединённые в виде книжки, обычно по 25 листов, чековые формуляры, бланки чеков, выданные банком владельцу чекового счёта в банке.

Расчёты по инкассо - посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счёт получателя.

В банк от лица клиентов, которые обязаны оплатить купленные ими товары (предоставленные им услуги), переводятся по разным платёжным документам причитающиеся в оплату денежные средства. Банк зачисляет эти средства на счета тех своих клиентов, которые их должны получить в оплату за выполненные работы (услуги).

Платёжные документы по операциям с расчётного счёта составляются на основе положения «О безналичных расчётах», согласно решению руководства организации. Оформление осуществляется главным бухгалтером, исполнение кассиром или лицом, выполняющим функции кассира. Каждый банковский документ подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, на нем ставится печать организации.

Перечень платёжных документов: платёжные поручения, платёжные извещения, платёжные требования, платёжные требования-поручения.

Платёжное извещение – документ, посредствам которого финансовые органы извещают плательщиков о необходимости внесения причитающихся с них платежей, о сумме платежа и о сроках его уплаты.

Платёжное требование - расчётный документ, по которому получатель средств представляет в обслуживающий его банк на инкассо требование к плательщику об уплате причитающейся суммы через банк, после оплаты плательщиком средства зачисляются на расчётный счёт получателя.

Операции по расчётному счёту производятся согласно договору с кредитными организациями на банковское обслуживание.

В договоре на банковское обслуживание оговариваются обязанности банка и клиента банка, порядок расчёта банка с клиентом, ответственность сторон и прочие условия, а также реквизиты сторон.

В семидневный срок банк обязан сообщить об открытии счёта в налоговые органы по месту учёта налогоплательщика.

Организация обязана сообщить в налоговую инспекцию о том, что она открыла расчётный счёт в течение 7 дней.

Организация может иметь неограниченное количество рублёвых расчётных счетов в одном или разных банков. Если у организации есть филиалы, то сообщение об открытии счёта в любом из них нужно посылать в налоговые инспекции всех подразделений фирмы, включая головное.

При недостаточности на расчётном счёте денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных владельцу счёта, списание этих средств со счёта, в соответствии с действующим законодательством, производится в очерёдности:

- в первую очередь – по исполнительны документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счёта для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплаты труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам расчётов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь – по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договор (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страховании и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвёртую очередь – по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь – по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности.

Списание средств со счёта по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарно очерёдности поступления документов.

Основными первичными документами операций по расчётным счетам являются:

- при наличных расчётах – чек денежный и объявление на взнос наличными;

- при безналичных расчётах – платёжное поручение, инкассовое поручение, аккредитив.

Требования к оформлению банковских документов те же, что и кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления.

2.6.2.Учёту операций по расчётным счетам

Основным банковским документом и главным регистром аналитического учёта операций по расчётным счетам, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчётный счёт или снятие с расчётного счёта, является выписка банка.

Выписка из расчётного счёта организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счёта и движении средств на расчётном счёте организации.

Финансовые операции организации, оформленные платёжными и иными расчётно-платёжными документами, в выписке кодируются, то есть получают установленный для данной организации код (цифровой шифр):

- 01 – платёжное поручение;

- 03 – денежный чек (получение наличных с расчётного счёта в кассу);

- 04 – чек расчётный;

- 05 – аккредитив;

- 06 – мемориальный ордер;

- 07 – погашение займа;

- 08 – выдача лимитированной чековой книжки;

- 09 – распоряжение банка по регулированию специальных ссудных счетов и счетов под расчётные документы в пути;

- 10 – списание процентов за полученный заём.

Бухгалтер сверяет суммы по выписке с данными прилагаемых к выписке приходных и расходных документов.

О неправильных записях по расчётному счёту бухгалтерия обязана поставить в известность банк не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Выписки из расчётного счёта хранятся с платежными документами о расходе и получении средств. К ним прилагаются первичные расчёные документы, являющиеся основанием для совершения необходимых операций.

Движение средств по расчётному счёту отражается на активном счёте 51 «Расчётные счета».

На основании оправдательных документов бухгалтер производит «обработку выписки банка»: указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счётом 51 «Расчётные счета».

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету в ведомости №2, а по выбытию денежных средств - в журнале-ордере №2 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Поступление денег на расчётный счёт организации отражается записью:

Д 51 – К 62, 76 и др.

Если банк выплачивает организации вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчётных счётах организации, то в учёте организации необходимо сделать запись:

Д 51 – К 91-1.

Списание денег с расчётного счёта организации отражается записью:

Д 60, 76 и др. – К 51.

Суммы, которые организация должна заплатить банку за расчётно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывается в бухгалтерском учёте как прочие расходы (п. 11 ПБУ 10\99) и отражается записью:

Д 91-2 – К 51.

Суммы этих расходов указывают по строке «Прочие расходы» Отчёта о финансовых результатах.

В налоговом учёте оплату услуг банка можно отнести либо к внереализационным расходам, либо к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст. 264 и пп.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

К банковским услугам, в частности, относятся:

- открытие и ведение банковских счетов фирмы;

- проведение расчётов по поручению фирмы;

- оказание услуг, связанных с уставной и эксплуатацией системы «клиент – банк», кассовое обслуживание;

- куплю – продажу иностранной валюты;

- выдачу банковских гарантий.

Банк может списать деньги с расчётного счёта только по поручению организации.

В бесспорном порядке банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

- по решению суда;

- по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчётного счёта организации списать не вправе.

Если при проверке банковской выписки выявлено, что какая-то сумма списана с расчётного счёта ошибочно, необходимо немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будет выяснены, спорную сумму следует отнести в Д 76-2 «Расчёты по претензиям». В учёте организации должна быть сделана запись:

Д 76-2 – К 51.

В том случае, если на расчётный счёт ошибочно были зачислены деньги, то учёте организации должна быть сделана запись:

Д 51 – К 75-2.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒