Теоретические основы оценки влияния финансовых отношений с контрагентами на состояние организации.

Теоретические основы оценки влияния финансовых отношений с контрагентами на состояние организации.

Финансовые отношения с контрагентами. Сущность. Состав. Значение.

Необходимо отметить, что в качестве контрагента можно рассматривать любого субъекта гражданского права, имеющего те или иные отношения с исходным предприятием. Принимая решение об участии в той или иной форме экономического сотрудничества, субъекты бизнеса руководствуются вполне определенными интересами и пытаются решить конкретные задачи. Главной движущей силой, которая побуждает субъекта к поиску партнера, является наличие неудовлетворенной потребности. Осознание данной потребности ведет к формированию интереса к нахождению контрагента, обладающего определенными характеристиками. Таким образом, наличие субъекта, от которого можно получить искомую ценность, можно определить как наиболее существенное условие для возникновения сотрудничества. При отсутствии данного условия сотрудничество не возникает, так как нет предпосылок для кооперации. Однако в некоторых случаях оно может возникнуть, если существует иллюзия того, что это условие выполняется. Эта ситуация вероятна в случае дефицита или недоброкачественной информации о потенциальном партнере, достаточно быстрой утрате последним своих «полезных» качеств, изменения обстоятельств сотрудничества, а также в случае неадекватной оценки собственных потребностей и мотивации к сотрудничеству на этапе выбора партнера. Например, производственное предприятие может выбрать конкретного поставщика сырья в своем регионе, а спустя некоторое время обнаружить аналогичного по цене, качеству и другим параметрам поставщика с более выгодным географическим расположением. В данном случае сотрудничество с прежним партнером теряет экономический смысл, вследствие высоких транспортных издержек и возникает потребность в обращении к новому поставщику.

Таким образом, наличие неудовлетворенной потребности и представления о потенциальном партнере как о субъекте, способном стать источником удовлетворения данной потребности, безусловно, является наиболее существенным условием для возникновения сотрудничества. Причем, вторая составляющая этого условия (представление о партнере) является наиболее весомой, так как именно от адекватности этого «представления» зависит успех партнерства.

Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий товары, услуги, продукцию выполняющий работы, занимающийся различными видами деятельности, целью которых является обеспечение общественных потребностей извлечение прибыли и приращение капитала. В процессе предпринимательской деятельности у предприятия возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: 1. Поставщики и покупатели. 2. Партнеры по совместной деятельности. 3. Объединения и ассоциации. 4. Финансово-кредитные учреждения. Финансовые отношения с контрагентами возникают по поводу: 1. Организации производства и реализации продукции. 2. Выполнение работ и оказание услуг.

3. Формирование финансовых ресурсов. 4. Осуществление инвестиционной деятельности. Материальная основа финансовых отношений - деньги.

Информационная база анализа финансового состояния предприятия

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой анализа финансового состояния предприятия.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации.

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относительно будущих условий существования.

Суть такого анализа заключается в изыскании финансовых источников развития предприятия, а также определении направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, решений других подобных вопросов. Успех во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности.

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую отчетность). Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации за 2013 год составляется в объеме следующих форм:

1) бухгалтерского баланса (код по ОКУД 0710001);

2) отчета о финансовых результатах (код по ОКУД 0710002);

3) приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

· отчет об изменениях капитала (код по ОКУД 0710003);

· отчет о движении денежных средств (код по ОКУД 0710004);

· пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Формы 0710001, 0710002, 0710003 и 0710004 относятся к типовым формам. Это означает, что никакие строки и показатели из этих форм не могут быть удалены. В случаях, когда у организации нет того или иного показателя, в соответствующих полях формы проставляются прочерки.

Пояснения могут быть оформлены организацией в виде таблиц и текстовой части, либо только в виде текстового документа.

Рекомендуемые Минфином таблицы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма 0710005) могут быть изменены: дополнены или сокращены.

Если организация для оформления табличной части пояснений использует таблицы формы 0710005, то в эти таблицы включаются только те строки и показатели, по которым у организации есть числовые значения. Если у организации нет каких-либо объектов учета, то соответствующие разделы (подразделы) исключаются из формы 0710005. Например, если у организации нет нематериальных активов и расходов на НИОКР, то раздел 1 включать в пояснения не требуется.

Гл. 2 Анализ и оценка финансового состояния ОАО «ЭЗТМ».

История создания предприятия.

ОАО «Электростальский завод тяжелого машиностроения» основан в 1942 году решением Государственного Комитета Обороны. Его биография тесно связана с Новокраматорским машиностроительным заводом (Украина), кадры и оборудование которого и были эвакуированы в г. Электросталь во время войны.

В июле 1942 года - выпущена первая продукция. В 1945 год начат серийный выпуск питателей пластинчатых (всего выпущено более 3000 питателей). 1950 год - начало производства лопастей для гидротурбин; все турбины отечественных электростанций оснащены лопастями с маркой " ЭЗТМ" (произведено более 700 лопастей); освоение производства подшипников жидкостного трения, сортопрокатных станов, ковочных манипуляторов, дробильного оборудования;

В 1952 году пущен в эксплуатацию трубопрокатный агрегат 40-160 для производства шарикоподшипниковых труб в г. Первоуральске; освоено производство уникальных подшипников жидкостного трения; специалистам завода присуждена Государственная премия СССР. И далее год за годом трудовая деятельность завода ознаменовывалась новыми достижениями. В этом году завод празднует свое 72-летие.

Сегодня это один из крупнейших российских предприятий по производству металлургического (прокатного и доменного), горно-обогатительного оборудования, подшипников жидкостного трения. Оборудование с маркой ОАО «ЭЗТМ» можно встретить более чем в 40 странах мира.

Анализ структуры пассивов.

В разделе капитал и резервы существенно присутствуют две группы пассива:

Переоценка внеоборотных активов, которая уменьшилась за анализируемый период с 504863 тыс. руб. до 500490 тыс. руб., что составило 0, 607 % от общего удельного веса валюты баланса, и нераспределенная прибыль прошлых лет, которая в свою очередь возросла с 531273 тыс. руб. до 535647 тыс. руб., что составило 0, 906 %.

Долгосрочные обязательства за анализируемый период существенно увеличились с 618403 тыс. руб. до 1043172 тыс.руб., что составило 424769 тыс. руб. или 13, 638%. Существенную долю составляют заемные средства, их увеличение составило 416986 тыс. руб. или 13, 258 %. Увеличение данного показателя свидетельствует о необходимости использования заемных средств на долгосрочной основе.

В свою очередь, за анализируемый период произошло сокращение краткосрочных обязательств. Существенно сократились: земные средства с 1026394 тыс. руб. до 683104 тыс. руб., что составило 343830 тыс. руб. или 8, 792 %, кредиторская задолженность с 763675 тыс. руб. до 524491 тыс. руб., что составило 239184 тыс. руб. или 6, 086 %, а так же авансы полученные, которые уменьшились с 412076 тыс. руб. до 177320 тыс. руб., изменения составили 234756 тыс. руб. или 6, 458 %.

Совершенствование

Прогнозируемый баланс

Прогнозирование бухгалтерского баланса как важнейшей формы бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации (предприятия), отражающей ее финансовое состояние, занимает важное место в анализе финансовой отчетности коммерческой организации, поскольку позволяет сформировать информационную базу прогнозной оценки ее финансового состояния.

Обратимся к рассмотрению одного из инструментов прогнозирования бухгалтерского баланса коммерческой организации — метода процента от продаж.

Метод процента от продаж, обладающий преимуществами простоты и лаконичности, требует предварительной оценки некоторых будущих расходов, активов и обязательств в виде процента от продаж в течение предстоящего периода. Затем полученные данные, выраженные в процентах, с учетом запланированных объемов продаж используются для составления прогнозных бухгалтерских балансов.

Методика прогнозирования бухгалтерского баланса по методу процента от продаж состоит в следующем:

1. Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.

2. Процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания выручки (нетто) от продаж с учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степенью их физического и морального износа и т. п.

3. Остальные внеоборотные активы (т.е. за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.

4. Долгосрочные обязательства берутся в прогноз неизменными.

5. Элементы собственного капитала: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов — берутся в прогноз неизменными.

6. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом прогнозируемых нормы прибыли и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды:

НПР* = НПР + ВРн x Нпр* х (1 - Нр*), (1)

где НПР* - нераспределенная прибыль на конец периода прогнозирования; НПР - нераспределенная прибыль на начало периода прогнозирования; ВРн* - прогнозируемая выручка (нетто) от продаж; Нпр* — прогнозируемая норма прибыли (соотношение чистой прибыли и выручки (нетто) от продаж); Нр* — прогнозируемая норма распределения чистой прибыли на дивиденды (соотношение дивидендов и чистой прибыли).

Равенство результатов, полученных с помощью формул (2) и (3), может рассматриваться в качестве косвенного свидетельства правильности всех предыдущих расчетов.

Главное преимущество метода процента от продаж состоит в том, что он прост и недорог при использовании. Однако при его применении исходят из того, что предприятие работает на полную мощность и, следовательно, не имеет внутрипроизводственных резервов для обеспечения планируемого увеличения объема продаж, в связи с чем возникает необходимость в дополнительном внешнем финансировании. Этот метод должен применяться с особой осторожностью, если предприятие такие резервы имеет.

Составим прогнозный бухгалтерский баланс коммерческой организации в соответствии с методом процента от продаж на конец будущего года, опираясь на ее бухгалтерский баланс на конец отчетного года и следующие исходные данные:

1. Выручка (нетто) от продаж отчетного года (ВРн) - 2235236 тыс. руб.

2. Ожидаемая в будущем году выручка (нетто) от продаж (ВРн*) составит 2300505 тыс. руб.

3. Предполагаемое в будущем году значение нормы прибыли (Нпр*) - 0, 1.

4. Предполагаемое в будущем году значение нормы распределения чистой прибыли на дивиденды (Нр*) - 0, 5.

5. В будущем году процент увеличения стоимости основных средств будет соответствовать проценту наращивания выручки (нетто) от продаж.

Выполним расчеты, связанные с составлением прогнозного бухгалтерского баланса в соответствии с методом процента от продаж, в три этапа:

I. Определим темп прироста выручки (нетто) от продаж (ТПРврн), выраженный десятичной дробью, в будущем году по сравнению с отчетным годом:

ТПРврн = (2300505- 2235236) / 2235236 = 0, 029.

II. Рассчитаем данные по статьям прогнозного бухгалтерского баланса коммерческой организации на конец будущего года с учетом округления до целых.

Таблица 22. Прогнозирование бухгалтерского баланса на конец будущего года, тыс. руб.

Статья бухгалтерского баланса	Код стр.	Расчет	Результат

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		Без изменений
Результаты исслед. и разработок		Без изменений
Основные средства в т.ч. Незавершенное строительство		1487027 + 1487027 x 0, 029
	Без изменений
Доходные вложения в материальные ценности		Без изменений	-
Финансовые вложения		Без изменений
Отложенные налоговые активы		Без изменений
Прочие внеоборотные активы		Без изменений	-
Итого по разделу I		1174 + 1397 + 1530151 + 3358 + 43967
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		Рассчет
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		(278473 / 2235236) x 2300505
затраты в незавершенном производстве		(353795 / 2235236) х 2300505
готовая продукция и товары для перепродажи		(359055 / 2235236) х 2300505
товары отгруженные		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		(20899 / 2235236) х 2300505
Дебиторская задолженность		Рассчет
В том числе: покупатели и заказчики		(610981 / 2235236) х 2300505
Поставщики (перечисленные авансы)		(90840 / 2235236) х 2300505
Расчеты с бюджетом		(36 / 2235236) х 2300505
Расчеты с гос. внеб. фондами		(3603 / 2235236) х 2300505
Прочие дебиторы		(32097 / 2235236) х 2300505
Финансовые вложения		-	-
Денежные средства		(4634 / 2235236) х 2300505
Прочие оборотные активы		(39273 / 2235236) х 2300505
Итого по разделу II		1041808 + 21510 + 4769 + 40420
БАЛАНС		1870602 + 1580047
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		Без изменений
Собственные акции, выкупленные у акционеров		Без изменений	-
Переоценка внеоборотных активов		Без изменений
Добавочный капитал		Без изменений	-
Резервный капитал		Без изменений
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		535647 + 2300505 x 0, 1 х (1 - 0, 5)
Итого по разделу III		161 +500490 +8+ 650672
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		Без изменений
Отложенные налоговые обязательства		Без изменений
Прочие долгосрочные обязательства		Без изменений	-
Итого по разделу IV		909200 + 133972
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		(683104 / 2235236) х 2300505
Кредиторская задолженность		Рассчет
В том числе: поставщики и подрядчики		(216 / 2235236) х 2300505
задолженность перед персоналом организации		(26948 / 2235236) х 2300505
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		(44452 / 2235236) х 2300505
задолженность по налогам и сборам		(58044 / 2235236) х 2300505
прочие кредиторы		(1296 / 2235236) х 2300505
Доходы будущих периодов		Без изменений	-
Оценочные обязательства		25582 / 2235236 х 2300505
Прочие краткосрочные обязательства в т.ч., Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		(2145 / 2235236) х 2300505
Итого по разделу V		703050+ 539807 + 26330 + 2208
БАЛАНС		Равна стр. 1300

Освещение

Для создания благоприятных условий труда, важное значение имеет рациональное освещение рабочих мест. Неудовлетворительное освещение затрудняет проведение работ, ведет к снижению производительности труда. В отделе имеют место два освещения: естественное и искусственное. Естественное освещение – боковое, естественный свет проникает в помещение через окно в наружной стене. Искусственное освещение – это внутреннее и наружное освещение с помощью осветительных приборов ближнего и дальнего действия, необходимое в тех случаях, когда естественное освещение недостаточно.

В помещение, где выполнялась дипломная работа, имеются два больших окна, они занимают примерно 40 % площади наружной стены этого помещения (по нормам СНиП 23.05.95 оконные проемы должны занимать от 20 до 80 % поверхности стены). Люминесцентные лампы используются для создания особо благоприятных условий зрительной работы в темное время суток. На столах находятся настольные лампы местного освещения. Для использования индивидуального светового источника имеется возможность его ориентации в различных направлениях.

Норма освещенности на рабочих местах для административно-бытовых помещений Е_н= 200 ÷ 300 Лк (СНиП 23.05.95).

Сотрудниками осуществляется зрительная работа наивысшей точности, разряда 1 г.

Пульсация освещенности, создаваемой люминесцентными лампами не превышает 10 %. При естественном освещении (через оконные проемы) применены средства солнцезащиты, снижающие перепады яркостей между естественным светом и свечением экрана видеотерминала (регулируемые жалюзи с вертикальными панелями).

Воздухообмен

В отделе существует система смешанного воздухообмена (проветривания и кондиционирование воздуха). В помещении, где выполнялась дипломная работа, установлен кондиционер. Вентиляция является эффективным средством обеспечения благоприятных метеорологических и гигиенических качеств воздуха. Вентиляция достигается перемещением воздуха: загрязненного – из помещения и свежего – в помещение. Кондиционирование воздуха – создание и автоматическое поддержание в помещениях постоянных или изменяющихся по определенной программе температуры, влажности, чистоты и скорости движения воздуха. Кондиционирование воздуха используется для обеспечения оптимальных микроклиматических условий, производящих проветривание помещения.

Норма воздухообмена на 1 работающего, при удельном объеме менее 20 м³/чел составляет 30 м³/час на человека, т.е. это позволяет поддерживать на рабочих местах t= 20-25°С, W= 0, 2 м/с (ГОСТ 12.1.005 – 88).

Эстетика помещения

В процессе труда у человека возникает совершенно определенный, обусловленный производственной обстановкой, материальными исоциальными условиями труда комплекс эмоций (чувства, переживания, ощущения).

Эстетика призвана внести художественное начало в трудовые процессы, что способствует одухотворению труда, воспитанию человека.

Производственная эстетика разрабатывает способы эмоционального, эстетического воздействия на человека в производственной обстановке.

Основным направлением производственной эстетики является использование цвета как фактора, формирующего эстетическое отношение к труду. Это достигается рациональной окраской помещения и оборудования.

В помещении отдела, где выполнялась дипломная работа, стены окрашены в бежевый цвет. Такие тона успокаивают, не раздражают, создают благоприятную обстановку. На потолке навесные панели белого цвета. На полу линолеум. Пол очень гармонирует со стенами. Столы большие, светло – коричневого цвета. Кресла мягкие, удобные. Планировка помещения располагает к работе.

Выводы

Качество освещения, электробезопасности и пожаробезопасности в отделе бухгалтерии удовлетворяет установленным требованиям.

Теоретические основы оценки влияния финансовых отношений с контрагентами на состояние организации.

12 3 4 5 6 7 Следующая ⇒