ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

(краткий конспект лекций по теории анализа хозяйственной деятельности)

Составила ст. преподаватель Фурман Н.Л.

Основные понятия

Диалектический тандем анализ – синтез понимается как синоним всякого научного исследования.

Особое значение анализ и синтез приобрели в экономике. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа (ТЭА); в профессиональном – экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности (ЭА или АХД) в соответствующих отраслях.

Экономический анализ изучает процессы расширенного воспроизводства на макро- и микроуровне. Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне предприятий и их внутренних структур подразделений, поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

ЭА на микроуровне связан с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников, то есть включает в себя: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов; сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени; анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт; анализ деловых сценариев и их реального осуществления; анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных поставщиков сырья; анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров; анализ наполняемости «портфеля» фирмы; анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией; анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток); анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических, демографических, культурных, экологических, структурно-организационных и других факторов.

ЭА неразрывно связан с важнейшими категориями диалектики:

Все познается в движении, в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинно-следственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности;

в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей;

в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицании отрицания.

Системность ЭА требует исследования, анализа объекта в качестве единого целого, единой системы, включающей другие, находящиеся в определенном взаимодействии, составные элементы; объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы (мегасистемы), в которой он взаимодействует с остальными подсистемами.

Целостность системы предполагает определенную завершенность и обособленный анализ составляющих ее элементов.

Комплексность можно рассматривать важной составляющей системного анализа. Методологическое единство системности и комплексности ЭА находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального, экономико-социально-экологического; в единстве целого и его частей; в разработке единой, универсальной системы показателей; в использовании всех видов экономической информации.

Содержание экономического анализа

ЭА – это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и их взаимосвязей, складывающихся под воздействием объективных законов и факторов субъективного порядка; с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения; с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия; с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития; с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов; с обобщением передового опыта; с принятием оптимальных решений.

Под предметом ЭА понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Задачи экономического анализа:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов;

3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

6) испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Экономический анализ выступает как функция и инструмент управленческой деятельности, а также как источник информации для принятия управленческих решений.

Для управленческих целей необходимо проводить анализ:

- влияния на экономику предприятия внешней и внутренней среды;

- состояния рынка;

- покупателей и потребителей (имеющихся и потенциальных);

- конкурентной обстановки;

- рыночных цен и формирования собственной ценовой тактики;

- конечных финансовых результатов (возможностей получения прибыли на вложенный капитал);

- хозяйственной деятельности (аудит- проверка, ревизия).

Принципы экономического анализа:

1) государственный подход;

2) научный характер;

3) комплексность;

4) системность;

5) объективность, конкретность, точность;

6) действенность;

7) плановость;

8) оперативность;

9) демократизм;

10) эффективность.

Виды экономического анализа:

Экономический анализ подразделяется в зависимости от:

1) времени проведения исследования на:

- предварительный (проводится на стадии подготовки расчетов для составления планов – прогнозный, перспективный);

- последующий (после совершения хозяйственных актов – ретроспективный, исторический);

2) содержания процесса управления:

ретроспективный анализ делится на:

- оперативный (ситуационный – сразу после совершения хозяйственных операций, за короткие отрезки времени – для воздействия на процесс);

- итоговый (заключительный – полная комплексная оценка);

3) объекта управления на:

- внутрицеховой;

- цеховой;

- заводской;

- подотрасли;

- отрасли;

- региональный;

- программно-целевой;

- народного хозяйства в целом;

4) субъекта исследования на:

- внутренний или управленческий (является составной частью управленческого учета, не выходит за пределы организации);

- внешний финансовый (является составной частью финансового учета).

ЭА может осуществляться службами предприятия, специализированными организациями (аудиторские фирмы), кредитными, статистическими, финансовыми организациями, органами управления;

5) цели исследования на анализы, включающие:

- изучение обоснованности планов, рационального использования ресурсов;

- объективную оценку хозяйственной деятельности;

- выявление и мобилизацию внутренних резервов: подготовка и принятие управленческого решения;

6) периодичности выполнения на:

- ежедневный;

- декадный;

- месячный;

- квартальный;

- годовой.

Кроме того:

- систематический, периодический или единовременный;

7) степени охвата на:

- полный;

- локальный;

- тематический;

8) степени механизации и автоматизации управленческой деятельности;

9) информационной базы исследований, на анализ, основанный на:

- бухгалтерской отчетности;

- оперативно-технических данных;

- статистических материалах;

10) методики исследования объектов на:

- сопоставительный;

- диагностический;

- факторный;

- маржинальный;

- экономико-математический;

- экономико-статистический;

- функционально-стоимостной (ФСА) и т. д.

Метод цепных подстановок

Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.

Недостатки метода:

1) результаты зависят от последовательности замены факторов;

2) активная роль в изменении необоснованно часто приписывается влиянию изменения качественного фактора. Рекомендуется в первую очередь учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей.

Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц – одна из модификаций элиминирования.

Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях типа: Y = (а – b)с и Y = а(b –с) и, хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в ЭА. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей.

Способ относительных разниц

Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях типа: Y = (а – b)с. Значительно проще цепных подстановок. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, когда исходные данные уже содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

При его использовании величина влияния первого фактора рассчитывается умножением базисной (плановой) величины результативного показателя на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и делением результат на 100. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора, затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100. Влияние третьего фактора определяется: к плановой величине результативного показателя прибавляется его прирост за счет первого и второго факторов, затем полученная сумма умножается на относительный прирост третьего фактора в процентах и результат делится на 100 и т.д.

Математическая теория игр

Теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. К ним относятся ситуации, связанные с выбором наиболее выгодных производственных решений системы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями промышленности и других отраслей. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и т. д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет другого.

Решение подобных задач требует определенности в формулировании их условий: установления количества игроков и правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей (отрицательный выигрыш понимается как проигрыш). Важным элементом в условии задач является стратегия, т.е. совокупность правил, которые в зависимости от ситуации в игре определяют однозначный выбор данного игрока. Количество стратегий у каждого игрока может быть конечным и бесконечным, отсюда и игры подразделяются на конечные и бесконечные. При исследовании конечной игры задаются матрицы выигрышей, а бесконечной – функции выигрышей. Для решения задач применяются алгебраические методы, основанные на системе линейных уравнений и неравенств, итерационные методы, а также сведение задачи к некоторой системе дифференциальных уравнений.

На промышленных предприятиях теория игр может использоваться для выбора оптимальных решений, например при создании рациональных запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, в вопросах качества продукции и других экономических ситуациях. В машиностроительном производстве противоборствующими направлениями являются стремление к максимальной экономии металла в конструкциях, с одной стороны, и обеспечение необходимой прочности конструкций – с другой.

В сельском хозяйстве теория игр может применяться при решении экономических задач, в которых оппозиционной силой выступает природа, и когда вероятность наступления тех или иных событий многовариантна или неизвестна.

Матричные методы анализа

Матричные методы анализа, основанные на линейной и векторноматричной алгебре, применяются для изучения сложных структур, как на отраслевом уровне, так и на уровне предприятий и их объединений. Математические методы анализа, математическое программирование и моделирование связаны с достаточно трудоемкими вычислительными процедурами. Специалисты считают, что выбор оптимального варианта из тысячи альтернативных, если он определяется вручную, потребовал бы времени, равного человеческой жизни долгожителя. Расчеты сейчас намного облегчаются применением быстродействующей вычислительной техники, но, тем не менее, глубокий и комплексный экономический анализ – дело весьма трудоемкое.

Теория нечетких множеств

Математическая теория нечетких множеств, созданная в 60-е гг. для решения узкой утилитарной задачи распознавания образов, в настоящее время имеет применение в самых различных областях научной и хозяйственной деятельности – от работ по созданию искусственного интеллекта в ЭВМ пятого поколения до управления сложными технологическими процессами.

В основе данной теории лежат понятия нечеткого множества и функции принадлежности.

Применение теории нечетких множеств в экономике проиллюстрируем на примере вычисления перспективного ассортимента оптового предприятия в одном товарном профиле при фиксированной торговой зоне. Под перспективным ассортиментом в данном случае понимается набор товаров, которые заведомо будут иметь спрос среди потребителей – в данном случае розничных торговых предприятий, входящих в район эффективной коммерческой деятельности оптовой организации. Нахождение перспективного ассортимента гарантирует оптовой организации формирование ассортиментного ядра, которое будет реализовано на рынке с минимальным риском, а также помогает отразить общие тенденции того потребительского рынка, на котором организация оптовой торговли осуществляет свою коммерческую деятельность.

Успешное решение задачи нахождения перспективного ассортимента позволяет принять решение о заключении сделки при анализе поступающего коммерческого предложения.

Организация поиска резервов

Для рациональности поиска резервов важное значение имеет группировка по стадиям процесса производства (снабжение, производство, сбыт), а также по стадиям создания и эксплуатации изделий наибольший эффект достигается при поиске резервов на предпроизводственной стадии. Здесь могут быть выявлены резервы за счет предупреждения различного рода излишних затрат.

Важное значение при организации поиска резервов имеет предварительное определение резервоемких направлений, участков производства, где имеются большие потери труда и материальных ресурсов, простой техники.

В процессе поиска резервов важное место занимает практический опыт, позволяющий сформулировать определенные условия рационального выявления и мобилизации резервов. К таким условиям можно отнести:

1. Выявление ведущего звена в повышении эффективности производства (т.е. выявление тех затрат, которые составляют основную часть себестоимости продукции и которые могут дать большую экономию при минимальных затратах).

2. Учет типа производства. В массовом производстве анализ результатов рекомендуется вести в следующей закономерности: Изделие- Узел - Деталь; в единичном производстве по отдельным операциям производственного цикла.

3. Одновременный поиск резервов по всем стадиям производственного процесса изделия.

4. Выделение узких мест в производстве, которые лимитируют темпы роста объема продукции.

5. Определение комплектности резервов (экономия материальных ресурсов должна сопровождаться экономией труда и времени использования оборудования, т.к. только в этом случае возможен выпуск дополнительной продукции).

Методика анализа внутрипроизводственных резервов включает:

1. Регламентацию работ по выявлению резервов и их количественному измерению.

2. Оценку резервов.

3. Практическую реализацию резервов.

Различают 3 этапа этой работы:

1) Аналитический (выявляются резервы и количественно измеряются).

2) Организационный (разрабатываются инженерно-технические, организационные и социальные мероприятия, обеспечивающие использование выявленных резервов.

3) Функциональный ( практически реализуются мероприятия, и ведется контроль за их выполнением).

Планирование и последовательность проведения анализа хозяйственной деятельности

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность анализа хозяйственной деятельности является планомерный характер его проведения. На практике могут составляться следующие виды планов:

1. Комплексный план – календарное расписание отдельных аналитических исследований. В нем кроме целей и задач анализа перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, указываются субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его содержание.

2. Тематические – планы проведения анализа по вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и другие вопросы. Контроль за выполнением планов обычно ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам.

Организация АХД на предприятии должна соответствовать ряду требований:

1. Анализ должен носить научный характер, т.е. должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта, проводиться с учетом действия экономических законов, новейших методик анализа.

2. При организации АХД необходимо обосновано распределять обязанности по проведению анализа между отдельными исполнителями. От того, насколько рационально распределяются обязанности, зависит не только полнота охвата объектов анализа, но исключается возможность неоднократного проведения одних и тех же исследований.

3. Аналитическое исследование должно быть эффективным (затраты наименьшими при оптимальной глубине анализа).

Организационные этапы АХД.

1. Выделение субъектов и объектов анализа АХД, выбор организационных форм их исследования, распределение обязанностей между отдельными исполнителями.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение АХД.

4. Аналитическая обработка данных о ходе и результатах исследования.

5. Оформление результатов анализа.

6. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.