Упрощенная система налогообложения. Условия перехода на УСН. Какие налоги заменяет УСН?

Переход к УСН и возврат к общему режиму осущ-счя налогоплательщиком (ИП или организац) добровольно.

Переход с ОРН к УСН осущ-ся по результатам деят-ти налогоплательщика, за 9 месяцев текущего года, доход не должен превышать 15 млн р, с корректировкой на коэффиц дефлятор

2007 = 1, 096. 2008= 1, 081 переход осуществляется со след года.

Ограничения по видам деятельности:

1. не в праве применять УСН банки, страховщики, нотариусы, адвокаты, организации имеющие филиалы и представительства, налогоплательщики занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, занимающихся игорным бизнесом, бюджетные учреждения.

2. ограничения по ср численности работников не должно превышать 100 чел за налоговый период

3. ограничение по активам не должно превышать 100 млн р.

4. с 1 янв 2006 г размер дохода установлен 20 млн р, с корректировкой на коэф дефлятор.

Объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый и расчетный периоды при УСН.

1) доходы 2) доходы – расходы

Объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет с начала применения УСН.

Нал ставки

При объекте налога – доходы=6%

При объекте дох-расх=15%

Миним налог =1% устанавливается в случае, если сумма исчисленного налога по УСН меньше суммы исчисленного мин налога. Миним налог 1% берется от дохода.

Налоговый период = календарному году.

Отчетный период = кварталу, полугодию, 9 месяцам.

Срок предоставления декларации для организации – по итогам нал периода но не позднее 31 марта года след-го за истекшим.

По итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответ периода.

Для ИП по итогам нал периода не позднее 30 апреля, по итогам отчетного периода не позднее 25 дней, со для окончания.

Налогоплательщики УСН яв-ся плательщиками ОПС. Так же сума единого налога уменьшается на сумму нал вычетов

Доходы и расходы при УСН. Порядок учета затрат при приобретении основных средств.

Доходы при УСН – это денежные средства, поступившие на счета в банки и кассу организации, имущества в счет погашения задолженности, имущественные права.

Датой получения доходов считается день поступления денежных средств.

Расходы признаются после фактической оплаты, должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Порядок учета таких затрат зависит от того, когда были приобретены активы, во время применения УСН или до этого периода.

В первом случае расходы вкл в налоговую базу с момента ввода осн средств в эксплуатацию.

Во втором случае:

1) Срок полез использования осн ср-ва до 3лет, в расходы вкл сумма остав по состоянию на 1 число года перехода на УСН. Списывается в течении одного года.

2) Срок полезного использования от 3-х до 15 лет – в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во 2 год 30%, в 3-ий 20%.

3) Срок полезного использования свыше 15 лет. Расходы остаточной стоимости списываются в течении 10 лет(равными долями) по отчетным периодам и налоговым периодам.

Учет товаров, сырья и материалов при определении налоговой базы при УСН. Нормируемые расходы.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобр для послед реализации, учитывается по мере их реализации.

Стоимость приобр товаров можно учесть для целей налогообложения (списание в расходы) при выполнении 4 – х условий.

1. Товары приняты на учет

2. Их стоимость оплачена поставщику

3. Товары реализованы

4. Поступила оплата от покупателя.

Материальные расходы вкл в нал базу в момент оплаты. Расходы по приобр сырья и материалов учитываются по мере их списания с произ-ва иными словами необход выполнение 2-х условий.

1. Материалы, сырье приняты на учет и оплачены

2. Материалы, сырье отпущены в произ-во.

Нормированные расходы – это расходы организации на рекламу, производимых или реализуемых товаров.

Данные расходы установлены в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (дохода).

ДИСЦИПЛИНА «НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ»

В чем заключается суть и привлекательность ЕНВД?

ЕНВД применяется наряду с общими системами налогообложения и иными режимами налогообложения.

Суть ЕНВД закл в том, что муниципальные образования вводящие данный налог обязуют определ-х лиц, занимающихся определенными видами деятельности, исчислять и уплачивать ЕНВД по правилам НКРФ, безотносительно к экономическим результатам их деятельности. Иначе наступает обязанность уплатить определ сумму налога которая образуется на основе определ-х стабильных показателей, никак не связанных с тем, получил плательщик ЕНВД доход или убыток.

Привлекательность ЕНВД состоит в замене ряда уплаченных налогов единым налогом на вмененный доход.

Для организации: - налог на прибыль, - НДС, искл НДС возникающее при ввозе товаров через таможню РФ, - налог на имущество организации, - ЕСН.

Для ИП: - НДФЛ, - НДС, - налог на имущество физ лиц участвующих в предприн деят-ти, - ЕСН.

Уплачиваемые при ЕНВД налоги: - НДС при ввозе товара на границу, - госпошлина, - транспортный налог, - земельный налог, - взносы во внебюджетные фонды: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ. 2. Взнос на страхование от несчатных случаев на произв-ве.3. взнос на соц страхование наслучай временной нетрудоспособности.

2. Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться система ЕНВД. Основные термины: вмененный доход, базовая доходность.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» организации и индивидуальные предприниматели могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Этот региональный налог вводится в действие законами субъектов РФ.

Плательщиками налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в след сферах:

- оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

- оказание бытовых услуг физическим лицам;

- парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;

- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

- общественное питание, если численность занятых на предприятии до 50 человек;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек;

- розничная торговля горюче-смазочными материалами;

- оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и га-ражей;

Вмененный доход – это потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности условии, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета ЕНВД.

Базовая доходность – условно- месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего опред вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности. Ставка налога, порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты.

Корректирующие коэффициенты это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат деятельности.

К1 – устанавливается на календарный год, коэф дефлятор, учитывает изменения потребительских цен в РФ в предшествующем периоде (К1 2007 =1, 096; К2 2008 = 1, 081)

К2 – учитывает совокупность особенности ведения предпринимательской деятельности: ассортимент товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности, грузоподъемность транспортных средств.

Ставка налога = 15%, налоговый период – квартал, Сроки уплаты не позднее 25 числа, месяца след-го за налоговым периодом. Налогоплательщики – организации и ИП.

Формула исчисления ЕНВД = базовая доходность (БД)*физ показатель (ФП)*К1*К2*15%

⇐ Предыдущая 123 4 5 Следующая ⇒