Налоговое регулирование затрат, связанных

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 30Следующая ⇒

Со страхованием

Проблема правильного и своевременного отражения в бухгалтерском

учете затрат, связанных с добровольным страхованием имущества органи-

заций, является достаточно актуальной. Порядок отнесения на себестои-

мость расходов, связанных с добровольным страхованием неоднократно

менялся, что наглядно представлено в табл. 2.

Таблица 2 – Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг)

расходов по добровольному страхованию

Период Порядок отнесения на себестоимость Основание

С 1 января

1996 по 31

марта 1996 г.

Затраты на создание страховых резервов в

пределах 1% от объема реализуемой про-

дукции (работ, услуг)

Постановление Пра-

вительства РФ от

01.07.1995 № 661

С 1 апреля

1996 по 6 авгу-

ста 1996 г.

Отнесение на себестоимость затрат по

добровольному страхованию не преду-

смотрено

Постановление Пра-

вительства РФ от

21.03.1996 № 229

С 7 августа

1996 по 14 но-

ября 1996 г.

Фактически произведенные платежи

(страховые взносы) по добровольному

противопожарному страхованию

Постановление Пра-

вительства РФ от

12.07.1996 № 789

С 15 ноября

1996 по 1 июля

2000 г.

Фактически произведенные платежи

(страховые взносы) в пределах 1% от объ-

ема реализуемой продукции (работ, услуг)

Постановление Пра-

вительства РФ от

22.11.1996 № 1387

С 1 июля 2000

по 31 декабря

2001 г.

Фактически произведенные платежи

(страховые __________взносы) в пределах 3% от объ-

ема реализуемой продукции (работ, услуг),

при этом 2% – при добровольном страхо-

вании средств транспорта, имущества,

гражданской и профессиональной ответст-

венности и 1% – при страховании работ-

ников от несчастных случаев и болезней и

медицинском страховании

Постановление Пра-

вительства РФ от

31.05.2000 № 420

С 1 января

2002 г.

По фактическим затратам без ограничений

по имущественному страхованию. По лич-

ному страхованию установлены опреде-

ленные ограничения

Гл. 25 Налогового ко-

декса РФ

В соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ расходы на обяза-

тельное и добровольное страхование имущества включают страховые

взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим

добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного воздуш-

ного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы

на содержание которого включаются в расходы, связанные с производст-

вом и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного

назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объек-

тов незавершенного капитального строительства (в том числе арендован-

ных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением

строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур

и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого нало-

гоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на полу-

чение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда,

если такое страхование предусмотрено законодательством Российской Фе-

дерации либо является условием осуществления налогоплательщиком дея-

тельности в соответствии с международными обязательствами Российской

Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные зако-

нодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих рас-

ходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с за-

конодательством Российской Федерации и требованиями международных

конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обя-

зательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере

фактических затрат.

Расходы по добровольному страхованию включаются в состав про-

чих расходов в размере фактических затрат.

В соответствии со ст. 255 «Расходы на оплату труда» включают так-

же суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного

страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по догово-

рам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсион-

ного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми ор-

ганизациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими

лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Фе-

дерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской

Федерации.

При этом, в случаях добровольного страхования (негосударственно-

го пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на

оплату труда по договорам:

– долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключа-

ются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматри-

вают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за ис-

ключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления

смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

– пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного

обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосу-

дарственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату

пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пен-

сионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Фе-

дерации, дающих право на установление государственной пенсии;

– добровольного личного страхования работников, заключаемого на

срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками

медицинских расходов застрахованных работников;

– добровольного личного страхования, заключаемого исключительно

на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахо-

ванным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обя-

занностей.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачивае-

мая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсион-

ного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения

работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превы-

шающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

В случае изменения существенных условий договора и (или) сокра-

щения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, дого-

вора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пен-

сионного обеспечения или их расторжения взносы работодателя по таким

договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащи-

ми налогообложению с момента изменения существенных условий указан-

ных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их

расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в

связи с обстоятельствами непреодолимой силы, т.е. чрезвычайными и не-

предотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, преду-

сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахо-

ванных работников, включаются в состав расходов в размере, не превы-

шающем 3% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заклю-

чаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного

работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в

связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав рас-

ходов в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного за-

страхованного работника.

С 1 января 2008 года вступает в силу Федеральный закон от

24.07.2007г. № 216-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ по

налогу на прибыль.

Изменены условия, при которых расходы на страхование жизни учи-

тываются при расчете налога на прибыль (п.16 ст.255 НК РФ). Стоимость

долгосрочного страхования жизни можно будет относить на расходы,

только если у страховой организации есть соответствующая лицензия.

Вступает в силу с 01.01.2008г. Также изменены и условия, при которых

списывается на расходы стоимость добровольного личного страхования (п.

16 ст.255 НК РФ). На расходы списываются взносы по договорам добро-

вольного личного страхования, которые заключены на случай смерти или

причинения вреда здоровью. Распространяется на отношения, возникшие с

01.01.2007г. Максимальный размер этого расхода – не более 15000 рублей

в год. Лимит рассчитывается как отношение общей суммы взносов к коли-

честву застрахованных работников. Вступает в силу новый лимит с 2008

года.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒