Численность вспомогательных рабочих повременщиков, руководителей и специалистов устанавливается по штатному расписанию 5 человек.

Численность всего персонала малого предприятия составляет 9 человек.

Планирование повышения производительности труда

Плановый уровень производительности труда (выработка) в стоимостном выражении (уПТп) рассчитывается путем деления планового объема товарной продукции (ТПп) на плановую численность (Чп)

уПТп = ТПп / Чп, тыс. руб.

Плановый прирост производительности труда (пПТп) и рост производительности труда (рПТп) определяются в процентах при сопоставлении плановой и фактической выработки

пПТп = уПТп / уПТф х100 – 100, в %

рПТп = уПТп / уПТф х100, в %.

По данным Приложения А Таблицы А7 и А10 и Приложения Б Таблица Б4 выполнены расчеты уровня производительности труда, роста и прироста.

уПТп = 316380 / 9 = 34155 тыс. руб.

пПТп = 34155 / 33300 х 100 -100 = 2, 6 %,

рПТп = 34155 / 33300 х 100 = 102, 6 %.

С целью повышения экономической эффективности предприятия планируется повышение производительности труда за счет совершенствования технологии, управления и организации производства. На повышение производительности труда действуют также другие факторы, а именно:

-увеличение объема производства, за счет сокращения условно-постоянной численности персонала (руководителей, специалистов, служащих);

-увеличения удельного веса кооперированных поставок за счет сокращения рабочих сдельщиков;

-увеличения годового планового фонда рабочего времени за счет увеличения выработки сдельщиков,

-улучшения природных условий для добывающих отраслей промышленности и сельскохозяйственных предприятий.

Уменьшение объема производства, кооперированных поставок, годового фонда рабочего времени и ухудшение природных условий влечет за собой снижение производительности труда. Перечисленные и другие факторы принимаются во внимание при планировании повышения производительности труда по технико-экономическим факторам, методика которого состоит в следующем.

1. Рассчитывается выработка на одного работника по условиям предпланового года. Например, при фактическом объеме товарной продукции за прошлый год 266, 4 млн. руб. и фактической численности персонала 8 человек, фактическая выработка составила 33, 3 млн. руб.

2. Определяется численность персонала по условиям прошлого года. При плановой величине товарной продукции 316, 4 млн. руб. и фактической выработке 33, 3 численность персонала должна составить 9, 5 человека (316, 4 / 33, 3).

3. Рассчитывается экономия численности по технико-экономическим факторам. Например, она составит 0, 7 человека за счет инноваций ( при снижении нормы времени на одной операции гальванопокрытия по завесе на 0, 005 нормо-часа с 0, 007 до 0, 002 ).

4. Вычисляется плановая численность = 9, 5 – 0, 7 = 8, 8 человек.

5. Рассчитывается плановая выработка = 316, 4 / 8, 8 = 35, 95.

6. Определяется прирост производительности труда (пПТп):

первый способ -

пПТп = уПТп / уПТф х100 – 100 = (35, 95 / 33, 3 )х 100 – 100= 7, 9%

второй способ -

пПТп = Эч / Чп х 100 =0, 7 / 8, 8 х 100 =7, 9%,

здесь Эч – экономия численности персонала в расчете на год, чел

Уровень производительности труда и ее рост рассчитаны на примере малого предприятия по данным таблицы Б.4 Приложение Б и таблицы А.2 Приложение А.

Тема 8. Планирование фонда заработной платы

План:

1. Планирование заработной платы рабочих сдельщиков и повременщиков.

2. Планирование годового фонда заработной платы персонала.

3. Планирование оплаты труда из фонда потребления.

Ключевые слова

Заработная плата тарифная, основная, дополнительная. Сдельная расценка. Доплаты и премия. Нормативные методы планирования фонда заработной платы. Планирование часового, дневного и месячного (годового) фонда заработной платы. Фонд заработной платы и фонд оплаты труда. Соотношение прироста оплаты и производительности труда.

Последовательность изложения

Планирование заработной платы рабочих сдельщиков и повременщиков

Для планирования заработной платы сдельщиков и повременщиков необходимы следующие исходные данные:

часовая или месячная тарифная ставка первого разряда (ЧТС1 или МТС1),

тарифная сетка с тарифными коэффициентами,

нормы труда,

формы и системы оплаты труда,

надбавки и доплаты.

Есть два подхода к определению месячной заработной платы:

первый – исходя из нормативных актов, принятых в системе государственного регулирования оплаты труда. для предприятий государственной формы собственности;

второй – исходя из принятой на частном предприятии месячной заработной платы первого разряда.

Месячная тарифная ставка второго (МТС2) и последующих разрядов определяется при перемножении (МТС1) и тарифного коэффициента соответствующего разряда (ТК2 и т.д.)

Часовая тарифная ставка рассчитывается путем деления месячной тарифной ставки на среднюю продолжительность месяца, в часах, (ПМЧ).

Месячная тарифная ставка первого разряда, тарифные коэффициенты и средняя продолжительность месяца, как составные элементы организации оплаты труда, со вре менем изменяются.

Например, если месячная тарифная ставки первого разряда 150 тыс. руб., ТК1 = 1; средняя продолжительность месяца в году 170 часов, то

ЧТС1 = МЗП1 х ТК1 / ПМЧ = 150000 х 1 / 170 = 882 руб.

ЧТС5 = ЧТС1 х ТК5 = 882 х 1, 13 = 1000 руб.

Тарифная заработная плата сдельщиков (ЗПТС) рассчитывается исходя из количества планируемой продукции (ПП) и расценки за изделие (Р).

ЗПтС = Р х ПП

Расценка – это заработная плата за изделие или за операцию, которая определяется исходя из нормы времени (Нвр) или нормы выработки (Нвыр) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда.

Р = ЧТС х Нвр или Р = ЧТС: Нвыр

Основная заработная плата рабочих сдельщиков (ЗПОС) – это тарифная заработная плата с премией.

ЗПОС = ЗПТС х Кпр,

здесь Кпр – коэффициент, учитывающий премию. Например, если премия по сдельно-премиальной системе оплаты труда составляет 30%, то Кпр = 1, 3.

Годовой фонд заработной платы рабочих сдельщиков (ГФЗПС) рассчитывается на годовой объем производства продукции по всей плановой номенклатуре (ЗПОСг) с учетом дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата включает надбавки и доплаты в соответствии с законодательством (доплаты за работу в ночное время и праздничные дни, кормящим матерям и подросткам, за обучение учеников и др.) и коллективным договором персонала и администрации предприятия.

ГФЗПС = ЗПОСг х Кд,

здесь Кд – коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату. Например, если по расчету на год доплаты и надбавки составляют 10%, то Кд = 1, 1.. Полученный коэффициент является внутренним нормативом дополнительной заработной платы при планировании годового фонда заработной платы и расчете плановых калькуляций на изготавливаемую продукцию.

Пример расчета тарифной, основной и дополнительной заработной платы персонала малого предприятия представлен в таблице А.8 Приложения А.

Расценка на одну завесу = 1000 х 0, 02257 =22, 57 руб.

Премия 30%= 22, 57 х 0, 3 =6, 77 руб.

Основная сдельная зарплата на изделие=22, 57 х 1, 3 = 29, 34 руб.

Дополнительная зарплата на изделие 10%= 29, 34 х 0, 1 = 2, 93 руб.

Тарифная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =

22, 57 х 248000 = 5597, 36 тыс. руб.

Премиальные выплаты за все завесы = 6, 77 х 248000=1678, 96 руб.

Основная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =

29, 34 х 248000 = 7276, 32 тыс. руб.

Дополнительная зарплата на производственную программу = 2, 93 х 248000=727, 63 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы сдельщиков по одному изделию (ФЗПС)=

7276, 32 х 1, 1 =8003, 95 тыс. руб.

Тарифная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПТП) рассчитывается исходя из планового фонда рабочего времени (ФРВ) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда (ЧТС).

Дневная тарифная заработная плата повременщика (ДЗПТП) рассчитывается путем умножения ЧТС на продолжительность рабочего дня, в часах (РД), месячная (МЗПТП) – на продолжительность месяца (РМ), годовая – на годовой фонд рабочего времени (ГФРВ)

ДЗПТП = ЧТС х РД;

МЗПТП = ЧТС х РМ;

ГЗПТП = ЧТС х ГФРВ.

Например, дневная тарифная заработная плата повременщика первого разряда (ДЗПТП1) = ЧСТ1 х 8 часов = 882 руб. х 8 = 7056 руб.;

месячная (МЗПТП1) = 882 х 170 часов =149940 руб.

годовая (ГЗПТП1) = ЧТС1 х 1744 часа = 1538208 руб.

Основная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПОП) – это тарифная заработная плата с премией. Она планируется в расчете на день (ДЗПОП), в расчете на месяц (МЗПОП), в расчете на год (ГЗПОП)

ЗПОП = ЗПТП х Кпр.

Продолжение примера: ГЗПОП = 1538208 х 1, 3 =1999670 руб.

Планирование заработной платы повременщиков руководителей и специалистов осуществляется аналогично, исходя из месячной заработной платы. Годовая тарифная заработная плата специалиста (ГЗПТП) = МЗП х 12.

Здесь МЗП – месячная заработная плата соответствующего разряда (или месячный оклад),

12- месяцы года.

ГЗПОП = МЗП х 12. х Кпр.

Плановые расчеты тарифной и основной заработной платы необходимо сравнить со средней заработной платой персонала на региональном и отраслевом уровне. Если месячная тарифная заработная плата рабочего повременщика 1 разряда, по представленным расчетам, составляет 149940 руб., то необходимо вводить повышающий коэффициент к тарифной заработной плате или вводить специальные доплаты. Если тарифная заработная плата первого разряда устанавливается на предприятии в пределах 300000 руб., то исходя из этого уровня рассчитывается часовая тарифная заработная плата (300000: 170 =1765 руб.) и выполняются все плановые расчеты по представленной выше методике.

2. Планирование годового фонда заработной платы персонала

Есть два подхода к планированию годового фонда заработной платы:

первый –уточненный расчет - применяется при сформированном портфеле заказов на годовой объем производства,

второй – расчет по укрупненным нормативам – используется при индикативном планировании.

Смысл расчета при первом варианте сводится к вычислению тарифной, основной и дополнительной заработной платы на плановую численность персонала.

Годовой фонд заработной платы персонала (ГФЗП) включает тарифную заработную плату всего персонала, премии и дополнительную зарплату.

ГФЗП = ( ГЗПТС + ГЗПТП ) х Кпр х Кд

Пример расчета заработной платы для малого предприятия представлен в таблице А.8 Плановый годовой фонд заработной платы используется в расчете себестоимости продукции (таблицы А.9, А.10 и А.11).

Нормативный подход имеет несколько разновидностей (методов планирования): по средней заработной плате, по уровневому нормативу и по приростному нормативу. Наиболее простым является нормативный метод планирования годового фонда заработной платы по средней годовой заработной плате. Например, плановая численность персонала 200 человек, средняя годовая заработная плата 4800 тыс. руб.; плановый годовой фонд заработной платы равен 960 млн. руб. (4800 х 200).

Норматив по уровню заработной платы в себестоимости продукции (зарплатоемкость продукции) означает: сколько копеек заработной платы планируется в рубле себестоимости.

Например, зарплатоемкость продукции по условиям прошлого года 0, 2 руб., а плановая себестоимость годового объема производства 150000 млн. руб. В таком случае годовой плановый фонд заработной платы составит 30000 млн. руб (150000 х 0, 2 ).

Приростной норматив заработной платы означает плановый прирост фонда заработной платы на один процент прироста объема продаж. Уровень этого норматива зависит от удельного веса сдельщиков в общей численности персонала. Например, плановый прирост объема продаж 10 %, а норматив прироста 0, 5. Это означает, что плановый годовой фонд заработной платы увеличится на 5% ( 10х 0, 5 ). Если фактический годовой фонд заработной платы предпланового года составлял 120 млн.. руб., то плановый годовой фонд заработной платы будет 126 млн. руб. ( 120 х 1, 05 ).

3. Планирование оплаты труда из фонда потребления

Оплата труда персонала предприятия осуществляется из фонда заработной платы, включаемой в себестоимость продукции, и из части чистой прибыли – фонда потребления, если такое положение предусмотрено уставом предприятия. Фонд оплаты труда понятие более широкое, оно включает выплаты из фонда заработной платы и фонда потребления. Премиальные выплаты из чистой прибыли, также следует планировать. Один из возможных вариантов планирования – нормативным методом по средней величине премии получаемой одним работником.

Плановая сумма годового фонда оплаты труда нужна для планирования важной экономической зависимости – соотношения прироста оплаты и производительности труда. Если прирост оплаты труда опережает прирост производительности, то предприятие потребляет больше, чем производит. Оптимальное соотношение прироста оплаты труда на один процент прироста производительности находится в диапазоне 0, 3 – 0, 6.

Оптимальное соотношение прироста заработной платы на один процент прироста выручки от реализации продукции 0, 2 – 0, 3.

Например, плановый прирост производительности труда 8%, нормативное соотношение 0, 6; следовательно плановый прирост оплаты труда должен составить 4, 8% ( 8 х 0, 6).

В бизнес-плане предприятия необходимо выполнять аналогичные расчеты для осмысления важнейших экономических параметров. В таблице Б.4 Приложения Б. представлены названные плановые показатели:

прирост производительности труда 17, 2%;

прирост оплаты труда 10%;

плановое соотношение прироста оплаты труда на один процент прироста производительности 0, 58 ( 10: 17, 2 ).

Тема 9. Планирование себестоимости продукции, работ, услуг

План:

1. Показатели себестоимости и система планирования.

2. Калькуляция себестоимости и цены единицы продукции.

3. Плановая смета и свод затрат на производство.

4. Планирование снижения себестоимости.

5. Расчет точки безубыточности, точки ликвидности и точки нормальной рентабельности.

Ключевые понятия

Плановые показатели себестоимости. Элементы и статьи себестоимости. Калькулирование себестоимости. Переменные и постоянные расходы. Маржа. Смета затрат на производство. Планирование снижения себестоимости.

Последовательность изложения

1. Показатели себестоимости и система планирования

Система планирования – совокупность и взаимосвязь плановых документов по себестоимости продукции (работ, услуг). Классификация планов осуществляется в зависимости от:

- номенклатуры и объема производства - плановая калькуляция на одно изделие или на всю производственную программу;

-структурного подразделения или предприятия как единого целого - плановая себестоимость продукции цеха или предприятия;

- времени действия планов - планы месячные, квартальные, годовые, долгосрочные;

-цели планирования - планирование себестоимости изделия, планирование снижения себестоимости, прогнозирование структуры себестоимости продукции на перспективу;

- способа планирования - ручной счет себестоимости, использование компьютерной программы.

Совокупность планов по себестоимости.

· Калькуляция единицы продукции.

· Калькуляция объема производства по всей номенклатуре.

· Сметы затрат на производство по цехам и отделам.

· Смета затрат на производство по предприятию.

· Планирование снижения себестоимости продукции за счет инноваций.

· Планирование снижения затрат на рубль товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Плановые показатели себестоимости продукции и цены:

- себестоимость и цена единицы продукции,

- себестоимость и цена продукции по номенклатуре и ассортименту,

- себестоимость валовой, товарной, и реализованной продукции цеха и предприятия,

- затраты на рубль товарной продукции предприятия,

- снижение себестоимости продукции, тыс.руб.,

- снижение себестоимости продукции, в %.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒