Тема 3.5 Аудиторская проверка операции с производственными запасами

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по учету производственных запасов;

- порядок отражения в учете операций по поступлению и отпуску производственных запасов;

- документальное оформление по учету;

- налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов;

Уметь:

- поводить проверку на основании данных инвентаризации о сохранности материальных ценностей на складе, делать выводы и предложения по ее результатам;

Краткий теоретический материал

Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 3/2000; Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119 Н. «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ»

Цель аудита операции с МПЗ - определение соответствия применяемой организацией методики учета операций с МПЗ нормативным документам, действующим на территории РФ.

В процессе проверки операций с МПЗ аудиторы решают следующие задачи:

-изучение состава МПЗ, ознакомление с условиями их хранения;

-подтверждение первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета МПЗ;

-подтверждение правильности оценки запасов и отражение по их поступлению и использованию

(реализации) в учете;

-оценка качества проводимых инвентаризаций МПЗ

Практическое занятие № 9

Тема: Проверка сохранности материальных ценностей на складе по данным инвентаризации

Цель: научиться поводить проверку на основании данных инвентаризации о сохранности материальных ценностей на складе, делать выводы и предложения по ее результатам.

Задание 1.

Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемых для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила 162 000 руб.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 2.

В отчетном году организацией были приобретены материалы для использования в производственном процессе и отражены на счете 10 «Материалы» по цене их приобретения в сумме 180 000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 – 150 000 руб. – оприходованы материалы по стоимости приобретения;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 27 000 руб. – отражен НДС на оприходованные материалы;

Д-т сч.60 К-т сч. 51 – 180 000 руб. – оплачена поставщику стоимость материалов;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 – 27 000 руб. – предъявлен к зачету НДС.

При приобретении материалов организацией дополнительно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в сумме 18 000 руб. (в том числе НДС – 2746 руб.), которые затем были списаны на текущие расходы. В бухгалтерском учете при этом сделаны записи:

Д-т сч. 26 К-т сч. 60 – 15 000 руб. – отражены расходы по доставке материалов;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 2 700 руб. – отражен НДС на транспортные расходы;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – поставщику оплачены услуги по доставке материалов;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 – 2 700 руб. – предъявлен к зачету НДС.

В последствии данные расходы были списаны на счет «Продажи», хотя к тому времени материалы еще не были израсходованы на производство.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3.

Из кассы организации выдано под отчет Сергееву Р.В. 550 руб. на хозяйственные нужды. На израсходованную сумму в бухгалтерию организации Сергеевым Р.В. представлен авансовый отчет с оправдательными документами (два чека) на приобретенные:

CD-ROM 1 (ООО «КЕЙ» от 18.11.) 450 руб.

тонер для заправки картриджа (ООО «Интертехника» 18.11.) 100 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
18.11.	Выдано под отчет Сергееву Р.В.	Расходный ордер
20.11.	Списана подотчетная сумма на расходы по продаже	Авансовый отчет

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 4.

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6 18 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 – 6 185 руб. – на сумму недостачи материалов;

Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 – 6 185 руб. – списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94 – 6 185 руб. – сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не предоставлены. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 5.

В декабре по требованиям-накладным списана краска:

в основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции;

спортзал – 20 банок для текущего ремонта;

вспомогательное производство – 10 банок.

В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки:

дебет 20, кредит 10 – 66 450 р.;

дебет 26, кредит 10 – 2500 р.;

дебет 23, кредит 10 – 1750 р.;

дебет 26, кредит 16 – 717 р.

Справка. По данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11 200 р.; на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 420 р. Данные о поступлении краски в декабре следует взять из задания 2.

Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.

Тема 3.6 Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Студент должен:

Знать:

- трудовое законодательство и нормативные акты по оплате труда;

- порядок расчета заработной платы к выдаче;

- документальное оформление операций по учету;

- налогообложение в операциях по расчетам;

Уметь:

- проводить проверку начисления заработной платы при различных условиях

работы, удержаний из заработной платы, расчета к выдаче;

- делать выводы и предложения по результатам проверки.

Краткий теоретически материал

Нормативные документы: ТК РФ; «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» на 2005 год, Закон РФ от 29.12.2000 г. № 207-ФЗ; глава 23 НК РФ – «НДФЛ», глава 24 НК РФ – «ЕСН»

Цель аудита - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах

Аудитору необходимо проверить (выборочно):

- правильность арифметических расчетов

- проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда

-правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда

-обоснованность и правильность начислений премий

-правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда и т.д.

Практическое занятие №10, №11

Тема «Проверка правильности начисления заработной платы, удержаний из заработной платы, расчетов к выдаче»

Цель: научиться проводить проверку правильности начисления заработной платы при различных условиях работы, удержаний из заработной платы, расчета к выдаче;

Задание 1.

Заработная плата работника ООО «Молодость» с января по октябрь 2002 г. составила 35 490 р. (без учета налоговых вычетов). В октябре ООО «Молодость» заключило договор с этим работником на приобретение у него гаража стоимостью 120 тыс. р.

Какая сумма должна быть включена в доход работника и по какой ставке должен быть удержан налог на доходы физических лиц?

Задание 2.

В июне 2008 г. в цехе № 1 ОАО «Сплав» произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер И.И.Иванов несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он сверхурочно отработал пять дней по три часа. Всего в июне И.И.Иванов отработал 175 часов. Его месячная норма – 160 ч. Оклад инженера – 5000 р.

Рассчитайте заработную плату И.И.Иванова за июнь.

Задание 3.

Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.

С суммы выплат произведены отчисления:

в ПФ (20%) – 10 000 руб.

в ФСС (2, 9 %) – 1 450 руб.

в ФОМС (3, 1 %) – 1 550 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
31.12.	Начислена премия	Приказ			50 000
31.12.	Начислено в ПФ	Расчет		69-1	10 000
31.12.	Начислено в ФСС	Расчет		69-2	1 450
31.12.	Начислено в ФОМС	Расчет		69-3	1 550

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 4.

И.П.Малышев работал дизайнером в ОАО «Эстетика». 10 июня 2002 г. он подал руководителю своей организации заявление об увольнении по собственному желанию. Срок, в течение которого И.П.Малышев должен отработать до увольнения, истекал 24 июня 2002 г.

Спустя некоторое время работник передумал увольняться и 20 июня 2002 г. забрал заявление. Однако к этому времени руководитель ОАО «Эстетика» пригласил на место И.П.Малышева в порядке перевода дизайнера из другой организации. Поэтому 24 июня 2002 г. работнику была выдана трудовая книжка с записью об его увольнении, а с 25 июня 2002 г. в ОАО «Эстетика» уже работал новый дизайнер.

Какая форма письменного документа должна быть оформлена? Допущены ли нарушения со стороны организации?

Задание 5.

Провести оценку контроля на участке учета труда и его оплаты.

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒