Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и систем бухгалтерского учета

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

№ п/п

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечание

да

нет

А. Внутренний контроль

Проводится ли проверка списочного состава работников?

Подсчитывается ли среднесписочная численность работников?

Проверяется на предприятии правильность заполнения и оформления первичных документов: приказов, договоров, контрактов и др.?

Утверждено ли штатное расписание?

Соответствует ли оплата труда штатному расписанию?

Обоснованно ли производится начисление премий, вознаграждений, отпускных? Подтверждено ли начисление необходимыми документами и приказами?

Обоснованы ли удержания, произведенные из заработной платы работников предприятия?

Тема 3.7 Аудит готовой продукции и ее продажи

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по учету готовой продукции и её продажи;

- способы группировки затрат на производство продукции, схемы продажи продукции и порядок определения результатов;

- документальное оформление операций по учету; налогообложение в операциях по учету;

Уметь:

- проводить проверку правильности отнесения затрат на основное, вспомогательное, незавершенное производство, определения

- себестоимости продукции, определения результатов от продажи продукции;

- делать выводы и предложения по результатам проверки.

Краткий теоретически материал

Нормативные документы: ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 3/2000; ПБУ 5/01; Приказ Минфина России от 28.12.2001 «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ»;

Цель аудита - установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Последовательность работ при проведении аудита готовой продукции можно разделить на три этапа- ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита.

Практическое занятие № 12, №13

Тема «Правильность отнесения затрат на основное, вспомогательное, незавершенное производство, определения себестоимости продукции и результатов от продажи продукции»

Цель: научиться проводить проверку правильности отнесения затрат на основное,

вспомогательное, незавершенное производство, определения себестоимости продукции, определения результатов от продажи продукции, делать выводы и предложения по результатам проверки.

Задание 1.

Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:

городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющимся собственностью организации, - 18 500 руб.;

сторонней организации за установку локальной компьютерной сети – 26 000 руб.

В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись:

Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 2.

Организация передала 4900 л натурального вина собственного производства в качестве вклада в уставный капитал ООО, сумма вклада оценена в 300 000 р., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Себестоимость переданного вина 250 000 р. НДС, уплаченный поставщикам сырья, используемого при производстве переданного вина в сумме 30 000 р., ранее был принят к вычету. Ставка акциза на вина натуральные составляет 3, 52 р. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). Бухгалтерские записи, сделанные аудируемым лицом, представлены ниже.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, р.	Первичный документ
Отражена передача произведенного вина в качестве вклада в уставный капитал ООО Списана разница между суммой вклада и фактической себестоимостью переданного вина Восстановлен НДС по сырью, использованному при производстве вина	58-1 58-1 91-2	91-1	250 000 50 000 30 000	Учредительные документы ООО, накладная на отпуск продукции Учредительные документы ООО, бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерская справка-расчет

Какие замечания должен сделать аудитор при анализе данных операций?

Задание 3.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «Луч» готовая продукция – бытовые и офисные осветительные приборы разной сложности – оценивается по фактическим затратам на ее производство. Учет ведется на счете 43 «Готовая продукция» и без использования счета 40 «выпуск продукции (работ, услуг)»

Аналитический учет выпуска и отгрузки готовой продукции в течение месяца ведется по учетным ценам, устанавливаемым плановым отделом ЗАО «Луч».

Покупателями готовой продукции ЗАО «Луч» являются только юридические лица – оптовые торговые организации, с которыми заключается типовой договор на отпуск готовой продукции на реализацию. Моментом перехода права собственности установлено 27-е число каждого месяца, на которое у всех торговых организаций «снимают» данные о том, осветительные приборы каких артикулов и в каком количестве реализованы.

ЗАО «Луч» не пользуется услугами переработчиков и не занимается изготовлением продукции из давальческого сырья.

Проведите оценку учета готовой продукции ЗАО «Луч», используя опросный лист, представленный в [6].

По полученным результатам составьте программу аудиторской проверки операций по учету готовой продукции.

Задание 4.

Исходя из условий задания 3 готовая продукция, отгруженная в августе 2002 г., реализована полностью.

В сентябре 2002 г. Была выпущена и отгружена торговым организациям следующая готовая продукция ЗАО «Луч»:

Продукция	Себестоимость, р.	Цена, р.	Количество, р.	Стоимость, р.
Лампы настольные: «Директор» «Магнолия» «Клерк» Бра «Уютное» Торшеры: двухрожковый трехрожковый	23 594, 00 23 600, 52 40 110, 99 8915, 56 13 814, 15 282 845, 30			35 000 34 200 62 900 11 200 16 800 37 400
Итого	138 880, 52			197 500

От торговых организаций получены следующие сведения о продажах продукции ЗАО «Луч»:

Организация	Продукция	Количество, шт.
ООО «Свет» ЗАО «Люмина» ООО «Все для дома» ЗАО «Крокус-сити»	Лампа настольная «Директор» Лампа настольная «Клерк» Торшер трехрожковый Бра «Уютное» Торшер двухрожковый Торшер трехрожковый Лампа настольная «Магнолия» Лампа настольная «Клерк» Лампа настольная «Директор» Бра «Уютное» Торшер трехрожковый

В бухгалтерии были сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, р.
	68 (НДС)	197 500 32 196, 67 138 880, 52 25 702, 81

Проверьте правильность ведения синтетического учета продаж готовой продукции. При выявлении ошибок составьте правильные бухгалтерские записи. Установите правильность исчисления и начисления налогов от суммы отбора по продажам и определения финансового результата. Результаты проверки оформите рабочим документом аудитора.

Задание 5.

Остатки готовой продукции на 01.09.2003 г. В ООО «Магнат» представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.2003 г. по данным ООО «Магнат»

Наименование изделия	Количество, шт.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Общая стоимость, руб.
1. Стол «Обеденный» 2. Стол «Книжка» 3. Стол «Светлый» 4. Стол «Темный» 5. Стол «Директорский» 6. Стол «Клерк» Итого:		2457, 22 2377, 50 2547, 33 2512, 11 2400, 13 2374, 81	12 286, 10 19 020, 00 30 567, 96 55 266, 42 21 601, 17 21 373, 29 160 114, 94

Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице 1.

В сентябре 2003 г. была реализована следующая продукция:

В бухгалтерии были сделаны проводки:

Дт 90 Кт 68 – 109 479, 83 руб. – начислен НДС;

Дт 90 Кт 43 – 373 776, 35 руб. – списана себестоимость продукции;

Дт 90 Кт 99 – 173 622, 82 руб. – определен результат от продажи.

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность составления ведомости продажи (табл. 1) и ведения синтетического учета. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансового результата.

3. Результаты проверки оформить в отчете аудитора.

Ведомость продажи продукции за сентябрь 2003 г. Таблица 2.

Наименование	Количество, шт.	Выручка от продажи продукции, руб.
1. «Обеденный» 2. «Книжка» 3. «Светлый» 4. «Темный» 5. «Директорский» 6. «Клерк» ИТОГО		84 785 94 283 124 955 160 511 85 782 84 785 656 879

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒