Тема: Учет доходов и расходов по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

1) Экономическая сущность доходов и расходов

2) Учет доходов и расходов по текущей деятельности

3) Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности

4) Учет доходов и расходов по ифнансовой деятельности

Вопр.

Строительные организации осуществляют различные виды деятельости: текущую, инвестиционную, финансовую, учет которых регламентируется инструкцией по бухучету доходов и расходов, которая утверждена минфином РБ №102 от 30.09.2011.

Текущая деятельность – это деятельность, которая является основной для предприятия, приносящей доход, а также прочая деятельность, которая не относится к финансовой и инвестиционной деятельности. В свою очередь, при учете видов деятельности, необходимо учитывать также доходы, расходы, затраты. Доходы – это увеличение экономических выгод в течение экономического периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, которые ведут к увеличнию собственного капитала и которые не связаны с вкладами собственников имущества.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, которые ведут к уменьшению собственного капитала, несвязанного с его передачей собственнику имущества или распределением между учредителями.

Затраты – это стоимость ресусров, которые приобретены и потреблены организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, а также при наличии расходов отчетного периода, если организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах.

В свою очередь, затраты подразделяются на 2 основные группы:

1) Прямые

2) Косвенные

Прямые – затраты, которые непосредственно связаны с выполнением определенного вида работ, выпуска конкретного вида продукции и, которые напрямую могут быть включены в себестоимость выполненных работ и оказанных услуг.

Косвенные затраты, которые связаны с выполнением нескольких видов работ, нескольких видов выпускаемой продукции и, которые не могут быть напрямую включены в себестоимость, так как они требуют распределения пропорционально базе, оговоренной в учетной политике организации. Предприятие планирует получать экономические выгоды, которые представляют собой получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, которые возникают у организации от использования активов.

Не признаются доходами организации:

1) Поступления в виде налогов, сборов, пошлин

2) Поступления в порядке авансов, а также предоплаты за выполненные работы, товары и тд

3) Поступления в виде залогов, задатков

4) Поступления в качетсве вкладов в уставный фонд

Не признаются расходами организации:

Выбытие активов

1) В связи с приобретением и созданием ОС, НеМА и др долгосрочных активов

2) Передачи в счет вкладов в уставный фонд других организаций

3) Перечисление авансов, предоплаты

4) Выбытие активов в счет залога, задатка

Вопр.

Доходами по текущей деятельности является выручка от реализации выполненных работ, оказанных услуг, выпущенной продукции, а также прочие доходы по текущей деятельности.

Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат, которые относятся к доходам по текущей деятельности, которые получены организацией в отчетном периоде.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности на предприятии формируется себестоимость выполненных и реализованных работ и услуг. В свою очередь, себестоимость включает прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты.

К прямым затратам относятся:

· прямые материальные затраты

· прямые затраты на оплату труда

· прочие прямые затраты.

В состав прямых материальных затраты включается стоимость израсходованных сырья и материалов, которые включают основу продукции, а также других материалов, стоимость которых может напрямую включаться в себестоимость определенного вида продукции.

В состав прямых затрата включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам при выполнении работ и производстве продукции, которые могут быть прямо включены в себестоимость выполненных работ или оказанных услуг, или выпущенной продукции, а также суммы обязательных отчислений от указанных выплат в соответствии с законодательством.

В состав прочих прямых затрат могут быть включены иные прямые затраты, относимые на себестоимость СМР.

В соответствии с инструкцией, расходы по текущей деятельности включают в себестоимость затрат, которые формируют:

1) себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг

2) управленческие расходы

3) расходы на реализацию (сч.44) – закрывается напрямую на сч.90

4) прочие расходы по текущей деятельности

К управленческим расходам относятся:

1) условно-постоянные косвенные затраты, которые учитываются на сч.26 и при выявлении финансового результата списываются записью: Д90/5 К26

Примечание: если строительная организация осуществляет изготовление и выпуск промышленной продукции (изготовление мебели), то следует учитывать расходы на реализацию на сч.44, который при определении финансовых результатов в полной сумме отражается записью: Д90/6 К44.

В организациях необходимо учитывать прочие доходы и расходы по текущей деятельности. В настоящее время к ним относятся:

1) доходы и расходы, которые связаны с реализацией и прочим выбытием запасов и денежных средств. В бух учете делаются записи:

При реализации на сторону строительных материалов:

Д62 К90

Д90 К68

Д90 К10

Д51 К62

2) суммы излишков запасов денежных средств, которые были выявлены в результате инвентаризации:

Д10 К90 – оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации

Д50 К90 – оприходованы излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы

3) стоимость запасов денежных средств, выполненных работ, оказываемых услуг, полученных безвозмездно:

При безвозмездном получении материалов

Д10 К98 – оприходованы безвозмездно материалы

Д20 К10 – частично списаны полученные материалы в производство

Д98 К90

Если безвозмездно получены материалы полностью списываютс на производство вместе с получение, в бух учете дел запись: Д10 К90/7

4) суммы недостач и потерь от порчи запасов и денежных средств:

По результатам инвентаризации была выявлена недостача, а виновное лицо было не установлено или суд отказал во взыскании

Д94 К10

Д90/10 К94 – сумма недостачи отнесена на прочие расходы по текущей деятельности

5) Суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемой суммы этих резервов (сч.63)

В связи с тем, что субъекты хозяйствования перешли на метод определения выручки по отгрузке, они обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. В учетной политике оговаривается вариант создания резерва.

В бух уч при создании суммы резерва делается запись:

Д90/10 К63

При списании задолженности за счет ранее созданной суммы резерва:

Д63 К62

6) Расходы обслуживающих производств и хозяйств

Предварительно расходы по обслуживающим производствам и хозяйствам предварительно рассчитывается по Д29, а в последствии при сопоставлении доходов и расходов:

при выявлении прибыли: Д90 К99

При получении убытка: Д99 К90

7) Материальная помощь работкам органиации, а также вознаграждения по итогам работы за год:

Д90/10 К70

8) Штрафы, пени, неустойки по платежам в бюджет и расходы по платежам в ФСЗ и БГС:

Д90/10 К68, 69, 76

9) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоро, которые были присуждены судом или признаны организацией и подлежат уплате:

Д90/10 К76

Д76 К51

10) Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах:

Д90/10 К 76

11) Некомпенсируемые виновными лицами потери от простоев по внешним причинам:

Списаны материалы – Д90/10 К10

(должен быть оформлен соответствующий акт о простое с указанием причин простоя)

12) Другие доходы и расходы по текущей деятельности

Таким образом, доходы и расходы по текущей деятельности в строительных организациях, для которых основной вид работ – выполнение СМР, учитываются на сч.90 с соотв субсчетами.

Примечание: в БУ строительной организации при осуществлении текущей деятельности, т.е. выполненный объем работ СМР собственными силами и с привлечение подрядной организации, дел записи:

Д62 К90/1

Д90/2 К68

Д90/4 К20 –спис себестоимость вып работ

Д90/5 К26 – спис управленч расходы

Д51 К62- на р/с поступили денежные средства

Д90/99 К99/90

Вопр.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию ОС, НМА, доходных вложений в МА, вложений в долгосрочные активы, оборудование к установке, строительные материалы у заказчика/застройщика (сч.07), осуществление или реализация финансовых вложений.

Если в соответствии с учетной политикой организации, указанная деятельность не относится к текущей деятельности.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности (сч.91) относятся:

1) Доходы и расходы, которые связаны с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, а также финансовых вложений. Например: доходы и расходы, связаны с выбытием инвестиционной недвижимости (сч03);

2) Суммы излишков инвестиционных активов, которые были выявлены в результате инвентаризации. Например: в бух учете делается запись: Д03К91

3) Суммы недостачи потерь от порчи инвестиционных активов

4) Доходы и расходы, которые связаны с участием в уставных фондах других организациях (Например: основные средства передаются в уставный фонд других организациях: Д06К01)

5) Доходы и расходы по финансовым вложениям, долговые ценные бумаги (если этот вид деятельности не является для организации текущим)

6) Суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения и т.д.

7) Доходы, которые связаны с государственной поддержкой, направленные на приобретение инвестиционных активов:

Д08К98

Д03К08

По мере начисления амортизации:

Д98К91

Стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно.

8) Доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости

9) Проценты, причитающиеся к получению

10) Доходы и расходы прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленные в отчетном периоде

11) Прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности

Вопр.

Финансовая деятельность – деятельность организации, которая приводит к изменению величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам или других обязательств, если указанная деятельность, в соответствии с учетной политикой организации, не относится к текущей деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности (сч.91) включаются:

1) Проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами и займами (за исключением случаев, когда эти проценты относятся на увеличение стоимости инвестиционных активов

2) Расходы, связанные с получением во временное пользование или владение имущества по договору финансовой аренды или лизинга, если данный вид деятельности не является текущей

3) Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, которые выражены в иностранной валюте (за исключением случаев, оговоренных законодательством)

4) Доходы и расходы прошлых лет по финансовой деятельности, выявленные в отчетном периоде

5) Прочие доходы и расходы по финансовой деятельности

В состав иных доходов и расходов (сч.91) включаются доходы и расходов, которые связаны с чрезвычайными ситуациями (наводнение, пожар) и прочие доходы и расходы, которые не связаны с текущей и и инвестиционной деятельностью.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 Следующая ⇒