Лекция 6: учет кассовых операций и операций по прочим счетам банка

1) Учет кассовых операций

2) Учет опраций на специальных счетах в банках

3) Учет переводов в пути

Вопр.

Строительные организации могут осуществлять расчеты не только в безнал порядке, но и проводить расчеты наличные. Например, на выплату депонированной зп, командировочных, получать ден средства в кассу за реализацию материалов, за оказание услуг автортанспорта и тд.

Порядок ведения кассовых операций регламентирован « Инструкцией о порядке ведения кассовых опреаций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ», утвержденный постановлением правлением НБРБ №107, с изменениями.

Для организации расчетов по средствам наличных ден средсв, строит организации обязаны иметь помещение для кассы, которое является изолированным, доступ посторонних лиц в это помещение должно быть запрещено и строительная организация, и строительная организация должна заключить соответсвующий договор с организацией, которая занимается охранной деятельностью.

Порядок приема, выдачи, оформления кассовых документов

Для получения наличных ден средств с рс, в обслуживающие отделение банка предоставляется чек или заявление для получения наличных ден средств. В большинстве своём, оформляется чек.

Если денежные средства получаются по заявлению, то форма его д быть разработана юрид лицом (самой строит организацией) либо банком по соглашению сторон, в соотв с которым заполняются необходимые реквизиты.

Кассовые операции о приеме и выдаче наличных денег оформляются по приходным и расходным кассовым ордерам.

При приеме наличных денежных средств в кассу, кассир обязан убедиться в подлинности полученных купюр.

Прием денежных средств осуществляется по приходному кассовому ордеру по форме КО-1, который состоит из 2 частей. При этом вторая часть, квитанция к приходному кассовому ордеру, является отрывной и отдаётся вносителю денежных средств в кассу. Но до этого, заполнив все необходимые реквизиты: от кого приняты денежные средства, номер прихода, дата, аналогичные данные проставляются и на квитании.

На приходном кассовом ордере ставится печать организации таким образом, чтобы часть печати была отражена и на квитанции, что является подтверждением для вносителя наличных ден средств о том, что ден средства были фактически внесены в кассу организации.

Выдача наличных средств из кассы производится по расходным ордерам по форме КО-2, по расчетно-платежным ведомостям (если осуществляется выдача зарплаты, депонирование зп, командировочные).

Если выдаётся депонированная зп, то необходимо предъявление паспорта.

Если ден средства выдаются по платежной ведомости, то она заполняется в ручную либо с помощью ЭВМ. Напротив фамилии получателя проставляется сумма к получению. После этого, при выдаче ден средств, получатель ставит свою подпись.

Если выдача наличных денег производится работникам, которые не сосотоят в штате организации, оформляются расходные кассовые ордера на каждое лицо в отдельности, либо на этих лиц составляется отдельная платежная ведомость с одновременным составлением расходного кассового ордера, в котором указывается фактическая сумма выплаченных денежных средств. Выдача наличных денжных средств кассиром осуществляется только лицам, указанным в расходных кассовых ордераж либо в платежных ведомостях.

В некоторых случаях выдача наличных денежных средств может осущестляться по доверенности, которая должна быть оформлена в соответствии с законодательством. Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, то перед подписью получателя кассир должен указать «по доверенности». Если она разовая – то прикрепяется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Руководители и главные бухгалтера строительной организации на титульном листе платежной ведомости должны поставить разрешительную подпись о выдаче наличных денег с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью и после этого подписать ведомость.

Если выдаётся подотчетная сумма на командировочные расходы, на приобретение ТМЦ, то как правило выдаётся аванс на предстоящие расходы. При этом они обязаны не позднее 3 рабочих дней отчитаться за выданные им ден средства, с предоставлением в бухгалтерию отчета об израсходованных суммах и возврате в кассу неиспользованных ден средств.

Строит организ выдают нал ден ср под отчет в течение след сроков:

1) Не более 3 раб дней (на расходы, которые производятся в месте нахождения строит организации)

2) На срок не более 10 раб дней на расходы, производимые вне места нахождения строительной организации

3) До 30 раб дней в сумме не превышающей 1 бв.

Лица, получающие ден средства под отчет Осуществляют их расходование на цели, определенные руководителем организации. При этом выдача наличных ден средств под отчет производится только при полном отчете за ранее выданные суммы под отчет.

При выплате из кассы депонированной зп, в расчетно-плат ведомости напротив фамилии лица, не получившего в срок зп, делается отметка «депонированно», эта сумма переносится в книгу учета депонированной зп и потом, бухгалетром по зп, выписывается расходный ордер или платежная ведомость на группу лиц, при получении депонированной зп, при предъявлении паспорта.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняется бухгалтером, а кассир выдаёт ден средства на основании заполненных документов. Приходно-расходные документы должны быть заполнены в соотв с требованиями законодательства, а в случае несоответствия расходных и приходных кассовых ордеров с платежными ведомостями, предъявл к их заполнению, кассир возвр их для надлежащего оформления. Кассир обязан проверить:

1) Наличие на приходном кассовом ордере подписи главного бухгалтера или др уполномоченного лица

2) Наличие на расходном кассовом ордере или платежной ведомости подписи руководителя и главного бухгалтера

3) Правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов документа, удостоверяющего личность получателя

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть четко заполнены шариковой ручкой или чернилами либо с помощью технических средств.

Руководитель организации должен установить форму журнала регистрации, расходных и приходных кассовых ордеров, ведение которых должно осуществляться в хронологической последовательности

Порядок ведения кассовой книги

При наличии кассовых операций с наличными денежными средствами, организации необходимо обеспечить правильное оформление ведения кассовых операций. Для этих целей заполняются приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные соответствующим образом приходные и расходные кассовые ордера.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юрид лица. Кол-во листов в кассововй книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 частей: неотрывной и отрывной. При этом, неотрывная часть листа, как первый экземпляр, остаётся в кассовой книге. Отрывная часть является 2 экземпляром, через копировальную бумагу и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. При наличии исправлений они заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или др уполномоченного лица. На каждом лсите кассовой книги проставляется дата и выводится остаток наличных денег в кассе за день, при этом записи вносятся в кассовую книгу с лицевой стороны неотрывной части, после того, как перенесен « остаток на начало дня», который должен совпадать с остатком на конец предыдущего дня.

Лист кассовой книги при его заполнении складывается пополам по линни отреза таким образом, чтобы отрывная часть оказалась подложенной под неотрывную, которая остаётся в книге. Отрывная часть служит отчетом кассира.

Ежедневно в конце раб дня кассир подсчитывает операции за день и выводит остаток наличных денег по кассе на конец дня и передаёт бухгалстеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами. Записи в кассовой книге ведутсядо ее полного использования.

Сумма наличных денег, которые выданы за день по платежной ведомости на оплату труда, расходным кассовым ордером не оформляется. платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком нал денег и является док-том, подтверждающим отсутствие недостачи нал денег в кассе.

В аналогичном порядке производятся записи в кассовую книгу при выплате по плат ведомостям пенсий, пособий, алиментов.

Порядок хранения нал денег в кассе

Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность нал денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка. Все наличные ден средства должны храниться в металлических шкафах или сейфах, кот по окончанию работы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлчисеких шкафов и сейфов, а также печати должны храниться у кассиров, которым запрещается их оставлять в замочных скважинах или передавать другим лицам или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, которая исключает возможность несанкционированного доступа к дубликатам и должны храниться у лиц, ответственных за сохранность ТМЦ. Не реже 1 раза в квартал проводится проверка их наличия. В том случае, если была обнаружена утрата дубликатов, то необходимо сообщить в органы МВД и принять необходиые меры по замене замков в сейфе или шкафу.

Не допускается хранение в кассе наличных денежных средств без использования приходных документов или кассовых аппаратов. Перед открытием кассы кассир обязан осмотреть сохранность печатей, замков, дверей, оконных решеток, убедиться в их исправности, а также в исправности охранной и пожарной сигнализации. В случае повреждения, кассир немедленно сообщает руководителю организации, кот в свою очередь сообщает в МВД, при этом руководитель обязан обеспечить сохранность нал ден средств до прибытия правоохран органов. При их прибытии и после получения согласия необходимо проверить наличие в кассе ден средств. По результатам проверки в произвольной форме составляется акт, который подписывается всеми лицами, участвовавшими при проверке. При этом первый экземпляр акта отдается в органы МВД, 2 остаётся в организации, 3отправляется в страховую организацию (при наличии), 4 отправляется в вышестоящую организацию (при ее наличии).

Если в соотв со штатным расписанием, отсутствует должность кассира, или в случае временной необходимости, при наличие в штате 1 кассира, его обязанности возлагаются на др работника.

Не допускается возложения обязанностей кассира на лиц, которые осуществляют подпись в кассовых документах.

Если нал деньги получены в кассу по чеку, который находится в чековой книжке, которая приобретается в учреждении обслуживающего банка, то на обратной стороне чека расшифровываются цели, на которые плнируется получение денежных средств. В последствии организация должна обеспечить целевое расходование полученных денежных средств.

Строительные организации самостоятельно, вместе с обслуживающим отделением банка, в договоре должны оговорить сроки, последовательность и порядок сдачи нал денег, но ден средства должны сдаваться в уреждения банка не реже 1 раза в 7 календарных дней.

При необходимости, юрид лица могут в письменной форме самостоятельно определить остаток нал денег, кот может находиться в кассе на конец раб дня. При этом необъход учитывать потребность в нал ден средствах для обеспеч расходных операций.

Организации могут хранить нал деньги в кассе в пределах установл остатка нал денег, при этом, превышения остатка допускается? зп, пенсий, пособий, включая день получения ден средств в обслуживающем отделении банка.

При превышении остатка, нал деньги дб сданы в обслуживающий банк или службам инкассации.

В бУ при получении ден средств в кассу делаются записи:

Д50-К51

Д50-К71 внесены излишне выплаченн подотчетные суммы

Д50-К62 получ ден средства в кассу за реализ ТМЦ, ОС

Д50-К75 внесены взносы учредителей

Из кассы выдаются ден средства на сед цели:

Д51-К50 зачисл на рс невыплач суммы зп, пособий

Д70-К50 выплач ЗП

Д69-К50 выплач пособие по временной нетрудоспособн

Д71-К50 из кассы проведены расч с подотч лицами

Д76-К50 из кассы выплач депонир зп, алименты и тд

В строит организации необход обеспечить соотв данных синтетического данным аналитического учета. При ведении бухучета по средствам автоматизированных средств связи, остаток в карточке по сч.50 должен соответствовать остатку на 1 число месяца кассовой книги, отчета кассира и остатку оборотно-сальдовой ведомости по сч.50

Вопр.

Для обобщения информации о налич и движении ден средств в бел рублях и иностранной валюте, которые находятся на специальных сетах в банках, а также наличие и движение драг металлов и драг камней, предназначен сч.55 «спец счета в банках».

К сч.55 открываются субсчета:

1) 55/1- депозитные счета

2) 55/2 – счета в драгоценных металлах

3) 55/3 –

На 55/1 учитывается наличие и движ ден средств, кот размещены в банке в кач банковских вкладов. Если у строит организации имеется свободный остаток ден срдств, то для получения прибыли, их целесообразно хранить на депозите. В БУ при перечислении ден средств с рс на депозитный счет в банке делается запись Д55/1-К51. При ежемес начислении %, в БУ делаются записи Д76-К91 (инвестиционная деятельность). При начислении % на текущий расчетный счет делается запись Д51-К76. При возврате ден среств на рс с депозитного счета делается запись Д51-К55.

Для учета счетов в драгметаллах и для движения драгметаллов используется 55/2 «счета драгоценных металлов». Для организации БУ и ведения таких счетов необходимо руководствоваться инструкцией о порядке открытия и ведения счетов драгоценных металлов, утвержд постановлением нацбанка №57.

Основанием для открытия металлического счета является договор об открытии и ведении вкладного счета в драг металлах. Для открытия такого счета строительные организации обязаны представить в учреждение банка соотв док-ты.

Отношения между строит организаци и банком по движ металлических счетов, начислению к выплате % регламентируется законодат-вом РБ, а также договором, заключенным между строительной организацией и банком. Дрга металлы имеют колич хар-ку массы металла и стоимостную балансовую оценку.

На субсчете 55/3 «специальный счет ден средств целевого назначения» учитывается наличие и движение ден средств целевого назначения, в частности при перечислении ден средств дольщиков на спец счет делается запись Д55/3-К76. Средства этого счета имеют строго целевое назначение, они открываются застройщиком по каждому объекту строительства, поэтому целесообразно к 55 счету открывать субсчета второго порядка:

55/3-1

55/3-2

Со спец счета мб произведена оплата за выполненные работы подрядчику застройщиком. Для отражения стоимости работ, выполненных подрядчиком для застройщика в БУ делаются записи: (у застройщика)

1) Д08-К60

2) Д18-К60

3) Д60-К55/3

Вопр.

Для отражения информации о движ ден средств в бел рублях и иностранных валютах, которые внесены в кассы банков, в том числе через инкассацию или почтовые отделения для зачисления на расчетные или др счета, но еще не зачисленные по назначению, предназначен сч.57 «ден средства в пути». К нему открываются субсчета:

1) 57/1 – инкассированные ден средства

2) 57/2 – ден срел=дства для приобретения иностранной валюты

3) 57/3 – ден ссрелдства в иностр валютах для реализации

Таким образом, на этом счете учитываются операции по движению ден средств, связанных с иностранной валютой. Для отражения операций, которые связаны со сдачей наличных ден средств в учреждения банков, но которые еще временно не зачислены на рс, в бухучете делается запись:

1) Д57/1-К50 сданы нал ден средства из кассы для зачисления на рс

2) Д51-К57/1 ден средства зачсл на рс

Для организации синт и анал, при автоматизированной ситсеме учета, необходимо вести карточку счета и оборотно-сальд ведомость по этим счетам.б

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 Следующая ⇒