Тема: Учет расчетных операций

1вопр. Учет расчетов с учредителями

2вопр. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

3вопр. Учет внутрихозяйственных расчетов

Вопр.

В строительной организации до начала осуществления финансово-хозяйственной деятельности должны сформировать учредительные документы и в частности в уставе оговорить сумму уставного фонда. Учредителями являются как физические, так и юридически лица.

Для учетов всех видов расчетов с учредителями применяется сч.75 «Расчеты с учредителями», на котором отражаются расчеты по вкладам в уставный фонд организации, по выплате дивидендов. Счет является активно-пассивным, к нему открываются следующие субсчета:

1) Расчеты по вкладам в уставный капитал

2) Расчеты по выплате дивидендов и других доходов

Соотв. на первом субсчете учитываются расчеты по вкладам в уставный капитал. При создании любой организации необходимо сформировать уставный фонд. В бух.уч. в состав уставного фонда, сумма которого оговаривается в уставе, делается запись: Д75 К80

Уставный фонд может быть сформирован за счет денежных вкладов и за счет имущества. В бух.уч. при формировании уставного фонда за счет денежных средств делаются записи:

Д50, 51, 52 К75

При формировании или создании уставного фонда за счет имущества в бух.уч. делаются записи:

Д07, 08, 10, 41, 43 К75/1

Если уставный фонд формируется за счет ОС, то первоначальная стоимость объектов определяется из суммы всех затрат, связанных с приобретением.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих стоимость ОС, привлекаются оценочные организации.

Уставный фонд в зависимости от разных обстоятельств может изменяться. Если он увеличился, то увеличение может происходить за счет имущества общества или организаций, за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, которые принимаются обществом, в бух.уч делаются записи:

Д84 К75/1 – направлена нераспределенная прибыль на увеличение уставного фонда

Д75 К80 – отражено увеличение уставного фонда

Примечание: все изменения в уставном фонде должны быть оговорены в учредительных документах.

При увеличении уставного фонда за счет вкладов третьих лиц или участников общества в бух.уч делаются записи:

Д07, 08, 10, 41, 43 К75/1

Д75/1 К80 – отражено пополнение уставного фонда

Уставный фонд может также и уменьшаться. При уменьшении уставного фонда при возврате соответствующей части вкладов участников делаются записи:

Д80 К75/1 – уменьшен уставный фонд общества.

Д75/1 К51 – часть вклада, ранее внесенного в уставный фонд, возвращена физическому лицу.

При недостаточности прибыли на выплату дивидендов или доходов необходимо сформировать резервный фонд в бух.уч делается запись: Д82 К75/2. Таким образом, на субсчете 75/2 осуществляются расчеты по выплате дивидендов и другим доходам.

Начисление доходов от деятельности организации отражается записью: Д84 К75/2. При этом начисление и выплаты доходов работникам организации, которые входят в состав учредителей, отражается записью: Д84К70.

При выплате сумм начисленных доходов в бух.уч делаются записи: Д75/2 К50, 51, 52

Доходы, которые начисляются от участия в деятельности организации, у участников облагаются подоходным налогов:

Д75/2 К68 – удержан подоходный налог у участника, который не является работником организации

Д70 К68 – удержан подоходный налог у участника, который является работником организации

Вопр.

Строительные организации могут осуществлять расчеты с различными организациями, а именно: по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, по суммам депонированной ЗП и тд.

Для отражения вышеуказанных и других операций, в соответствии с планом счетов, применяется сч.76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому, в соотв с раб планом счетов, могут открываться различные субсчета. Этот счет А-п и может иметь развернутое сальдо, где по Д отражается задолженность строительной организации отдельными предприятиями, а по К – задолженность строительной организации отдельным предприятиям и лицам.

Таким образом, организации и лица, которые являются должниками строительной организации, являются дебиторами. Кредиторская задолженность – это задолженность данной строительной организации другим организациям и лицам, которые являются кредиторами.

В соотв с планом счетов, к сч.76 открываются след субсчета:

1) 76/1 – расчеты по исполнительным документам

2) 76/2 – расчеты по имущественному и личному страхованию

3) 76/3 – расчеты по претензиям

4) 76/4 – расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам.

5) 76/5 – расчеты по депонированным суммам

6) 76/6 – расчеты по договору доверительного управления имуществом

7) 76/7 – расчеты, связанные с выбывающие группой

По 76/1 отражаются расчеты, в основном, с работниками организации по удержаниям в соответствии с исполнительными документами, поступившими в организацию в пользу других лиц и организаций. При этом в бухучете при удержаниях из ЗП по исполнительным документам делается запись Д70-К76/1, а при перечислении Д76/1-К51.

На 76/2 осуществляются расчеты по имущественному и личному страхованию.

Строительные организации в праве (а по некоторым активам обязаны) заключить договор на страхование имущества.

Страховые взносы включаются в состав затрат, поэтому при их начислении в бухгалтерском учете делаются записи: Д20, 23, 25, »6, 29 – К76, при перечислении Д76-К51. Например, имущество строительной организации должно быть застраховано от пожара или других форс-мажорных обстоятельств.

В том случае, если при потере имущества в результате форс-мажорного обстоятельства (пожар, наводнение) компенсируется за счет страховой орагнизации (например, на центральном складе сгорели материалы) – в бухучете делается запись: Д76/2-К10. А некомпенсируемые потери по страховым случаям отражаются записью Д90-К10.

При поступлении на р/с страхового возмещения, в бухучете делается запись Д51-К76/2.

На этом субсчете также учитываются отчисления в БелГосСтрах по несчатсным случаям на производстве, то есть по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Объектом для начиления страх взносов являются все виды выплат, которые начислены в пользу застрахованных лиц.

В бухучете при начислении отчислений делаются запииси Д20, 23, 25, 26, 29-К76, перечисление Д76-К51. Ставка 0, 6%, но в зависимости от особенностей отрасли, существуют повыш или пониж оэффициенты.

На 76/3 учитываются расчеты по претензиям, которые предъявлены поставщикам, подрядчикам и другим организациям, а также по присужденным судом или признанным должником, штрафам, пеням, неустойкам и другим видам санкций за нарушение договоров. На сумму предъявленных претензий, а также сумм, назнач судом или признанных должником неустоек, в бухучете делается запись Д76/3 – К60.

Применр: в строительной организации в пособных и вспомогательных производствах простаивал деревообрабатывающий цех, в виду невыполнения поставщиком договорных обязательств по поставке материалов. Оплата времени простоев рабочих вспомогательного произвосдвта составила 7 500 000. На основании претензий, потери от простоев в части оплаты труда работников, были предъявлены поставщику к возмещению, а также была предъявлена к уплаты неустойка в виде штрафа за нарушение условий договора поставки в суммее 864 000 руб. поставщик признал претензию и перечислил денежные средства.

Примечание: согласно учетной политике организаций, штрафы и суммы возмещения потерь от простоев включаются для целей налогового учета в состав внереализационных доходов в момент их получания.

Записи:

1) Д23-К70 7 500 000 начислена оплата времени простоя производственным раьочим

2) Д23-К69 2 550 000 отчисления в ФСЗН

3) Д23-К76/2 45 000 отчисления в БГС

4) Д76/3-К23 10 095 000 (1+2+3) предъявлена претензия поставщику материалов в части возмещения потерь от простоев.

5) Д76/3 К90/7 864 000 признан штраф поставщиком материалов

6) Д51-К76/3 10 959 000 (4+5) поступили денежные средства на рс по претензии, предъявл поставщику

В том случае, если штраные санкции за нарушение договора поставки и по другим причинам начисляются строительной организации, в бухучете делается запись: Д90/10-К76/3, а при перечисении Д76/3-К51.

76/4 на этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. Напрмиер, по причитающимся дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, либо по договорам о совместной деятельности. На сумму причитающихся доходов строительные организации делают запись Д76/4-К91. При поступлении на рс Д51-К76/4.

76/5 на нем отражаются суммы по учету депонированной зп, то есть зп неполученная всрок. Поэтому в бухучете на сумму задепонированной зп делается запись Д70-К76/5, а при первом требовании получателя при выплате депонированной суммы из кассы предприятия, дел зап Д76/5-К50. Выдается только при предъявлении паспорта.

На 76/6 осуществляются рсчеты по договору доверительным управлением имущества. Он предназначен для учета расчетов доверительным управляющим, в тч для учета имущества, переданного в доверительное управление и учитывается на отдельном балансе. Делаются записи при передаче имущества: (вверителем доверительному управляющему) Д76/6-К01, 04. Стоимость принятого доверит управл имущества на отдельный баланс отражается записью Д 01, 04 – К76.???? В счет причетающеся вверителю прибыли в бухучете у доверительного управляющего отражаются записью: Д76/6 – К51, а соотв полученные вверителем ден ср-ва отражаются Д51-К76/6. Если доверительным управляющим возмещаются убытки, то у вверителя будет сделана запись Д76/6-К91, а при поступлении ден средств на РС запись Д51-К76/6. Такими же записями отражаются и суммы упущенной выгоды.

Строительные организации, которые выполняют большие объемы СМР, т е являются крупными, могут иметь филиалы, кот выделены на отдельные балансы. Поэтому существует сч.79 «внутрихоз расчеты», к которому в зависимости от хозяйственных операций могут быть открыты соответствующие субсчета.

Филиалом являются обособленные подразделения юридического лица, которые расположены вне места его нахождения, на которые возложены выполнения соответстующих функций, в том числе и функции представительства.

Филиалы наделяются имуществом, котрое им выделяют юридические лица и филиалы действуют на основании разработанных положений.

Имущество филиала юридического лица учитывается отдельно на балансе юридического лица, которое его создало.

Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.

Филиалы должны быть указаны в уставе юридического лица. Бухучет в филиале ведется в соответствии с учетной политикой. При отражении операций на счетах бухгалтерского учета важно правильно соблюдать корреспонденцию счетов, так как юридическое лицо, создавшее филиал, может передавать в филиал, а также принимать от него материалы, основные средства, оказывать услуги, передавать и принимать прибыль, оказывать услуги по аренде строительной техники.

Филиалы могут иметь отдельный баланс и банковский счет с предоставленным правом распоряжаться денежными средствами. Они также исчисляют и уплачивают налоги.

В бухучете к сч.79 целесообразно открыть субсчета:

79/1 – расчеты по выделенному имуществу

79/2 – расчеты по текущим операциям

Поэтому при создании филиала и при передаче ему имущества в бухучете у головной организации делаются записи:

1) Д79/1-К01 – переданы ОС п первоначальной стоимости

2) Д02-К79/1 – отражена передача начисленной амортизации

У принимающей:

1) Д01-К79

2) Д79-К02

Д79/1 – К07, 10, 41, 43, 50, 51 и тд – переданы активы и денежные средства от головной организации при создании филиала.

У принимающей:

Д07, 10, 41, 43, 50, 51 – К79/1.

На субсчете 79/2 отражаются операции по ведению финансово-хозяйственной деятельности.

То есть на этом субсчете могут отражаться операции, напримиер, по передаче и принятию стоимости СМР, как между головной организации и филиалом, так и между филиалами. При этом передаче подлежат также и суммы НДС.

В бухучете делаются следующие записи:

Примечание: операции осущ-ся между филиалом А и филиалом Б.

У филиала А сделаны следующие записи:

Д60-К51 – 10 000 000 – перечислены деньги поставщику за приобретенные материалы

В том числе НДС – 1 666 667

Д10-К60 – 8 333 333

Д18 К60 – 1666 667

Д20-К10 – 8 333 333 – спис на основное производство

Д20-К02, 70, 76, 69, 10 – 10 000 000 отражена факт себстоимость вып смр

Д79 - К20 – 18 333 333 – отражена стоимость СМР, выполн филалом А филиалу Б

Д79 -К18 – 1666 667 – отражена передача НДС по материалом

У принимающего филиала Б:

Д20-К79 – 18 333 333 – отражена принятая стоимость СМР

Д18-К79 – 1 666 667 – НДС

Д68-К18 – 1 666 667 – принята к вычету сумма НДС по строительным материалам

В организации необходимо наладить документальное оформление операций между филиалами или головой организацией и филалом. В этих случаях оформляются АВИЗО, накладные, акты на передачу и прием.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89