Учет расходов на оплату труда
Заработная плата подразделяется на два вида: основную и дополнительную (Рис. 2.1.2).
Рис.2.1.2.
Источник: Бухгалтерский учет. О.А. Левкович, И.Н. Бурцева (с.188)
Основная заработная плата начисляется за фактически отработанное время или выполненные работы с учетом надбавок и доплат, а так же премий
Дополнительная заработная плата начисляется за фактически неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством Республики Беларусь
В соответствии с законодательством из сумм начисленной заработной платы в бесспорном порядке производятся удержания и вычеты:
- обязательные - подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд, удержания по исполнительным листам, штрафы и др.
- необязательные - неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы аванса, удержания сумм в счет погашения недостач и др.
Отражение всех начислений и удержаний ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются все виды начислений (основная и дополнительная заработная плата, премии, надбавки и др), а по дебету счета отражаются все удержания и вычеты из заработной платы, а так же выплата заработной платы.
Ежемесячно составляются расчетные ведомости по заработной плате, которая составляется на всех работников и делится на две части: в левой отражаются все виды начислений, а в правой – все виды удержаний.
| Фамилия, Имя, Отчество
| Отр. дней
| Начислено
| Удержано
| Сумма к выплате
|
| Начисл. за факт.отраб. время
| Начислена премия из ФОТ
| Начислена премия из (ФМП) прибыли
| Начислено ПВН
| Всего начислено
| Подоходный налог
| Взносы в
Пенсион.фонд
| Алименты
| Сумм недостачи материал.
| За товары, приобретенные в кредит
| Всего удержано
|
| Администрация
|
| Сергеев, директор
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Андреев, экономист
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Смирнова, бухгалтер
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО:
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Рабочие основного производства
|
| Никитин, штатник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сидоров, штатник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Петренко, штатник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Антонов, штатник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Бобров, совместитель
|
|
| -
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО:
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ВСЕГО:
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
Таблица 4. ВЕДОМОСТЬ расчета заработной платы сотрудников организации за январь 2016 г.
Отчисления и
| | ФСЗН К 69
| БЕЛГОССТРАХ К 76/2
|
|
| Д 26
| Д90/10
| Д 26
| Д90/10
|
| Администрация
|
|
|
|
|
|
| Д 20
| Д 20
|
| Рабочие основного пр-ва
|
|
|
| ВСЕГО
|
|
|
Удержания из ФОТ
Гбухгалтер____________________________________ Ответственный исполнитель______________________________
ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____
На выдачу заработной платы
за ___________ 201__г.
Таблица 5. Платежная ведомость
| № п/п
| Фамилия Имя Отчество
| Сумма к выплате
| Подпись
|
|
| Сергеев (шт)
|
|
|
|
| Андреев (шт)
|
|
|
|
| Смирнова (шт)
|
|
|
|
| Никитин (шт)
|
|
|
|
| Сидоров (шт)
|
|
|
|
| Петренко(шт)
|
|
|
|
| Антонов(шт)
|
|
|
|
| Бобров(совмест)
|
|
|
| Итого по ведомости
|
|
По настоящей платежной ведомости выплачено ________________________________________
(сумма прописью)
Выплату произвел кассир _________________
Бухгалтер _________________
Учет хозяйственных операций
Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.
Для удобства контроля по счетам, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют журнал учета хозяйственных операций и оборотные ведомости.
Все факты по мере их возникновения регистрируются в журнале. Журнал хозяйственных операций – основной документ в налоговом учете.
Запись в нем ведется в хронологической последовательности. В журнале бухгалтер фиксирует содержание факта хозяйственной жизни.
Таблица 6. Журнал учета хозяйственных операций с корреспонденцией счетов
| №
п/п
| Содержание операции
| Сумма
руб.
| Д
| К
|
| ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
| 1 Организация занимается производством и установкой корпусной мебели
|
| 1.1
| В текущем месяце для производства со склада отпущены материалы, перечень, количество и стоимость которых приведенные в Таблице 1.
|
|
|
|
| 1.2
| Списать отклонение в стоимости материалов
|
|
|
|
| 2 Начислено сторонним организациям за:
|
| 2.1
| Проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
| 2.2
| Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду производственного помещения, используемого для изготовления мебели
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
| 2.3
| Паровое отопление на технологические цели
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
| 2.4
| Электроэнергию на технологические цели
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
| 3 За январь начислена амортизация основных средств
|
| 3.1
| Амортизация основных средств основного производства
|
|
|
|
| 3.2
| Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
|
|
|
| 4 Начислена амортизация нематериальных активов организации
|
| 4.1
| Амортизация нематериальных активов основного производства
|
|
|
|
| 4.2
| Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
|
|
|
|
| 5 Начислена заработная плата рабочим основного производства организации.
|
| 5.1
| Начислена заработная плата
|
|
|
|
| 5.2
| Начислена премия из ФОТ
|
|
|
|
| 5.3
| Произведены отчисления в ФСЗН в размере 34%
|
|
|
|
| 5.4
| Начислены платежи в Белгосстрах в размере 0, 6%
|
|
| 76/2
|
| 5.5
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
|
|
|
| 5.6
| Удержан подоходный налог
|
|
|
|
| 5.7
| Удержаны взносы в пенсионный фонд
|
|
|
|
| 5.8
| Удержана сумма недостачи с мат. ответственного лица
|
|
| 73/2
|
| 6 Акцептованы счета сторонних организаций за:
|
| 6.1
| Обучение сотрудников по повышению квалификации
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
| 6.2
| Оказание информационных услуг в пределах норм
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
Продолжение таблицы 6
| 6.3
| Охрану территорий и помещений в ночное время
«входной» НДС
|
|
|
|
|
| 18/3
|
|
| С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам.
|
|
|
|
|
| На основании распечатки с внешней АЗС в бак автомобиля заправлено топливо.
«входной» НДС по заправленному топливу
|
|
|
|
|
| 18/3
|
|
| Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 литров.
|
|
|
|
| №
п/п
| Содержание операции
| Сумма
руб.
| Д
| К
|
| 10 Начислена заработная плата администрации организации
|
| 10.1
| Начислена заработная плата
|
|
|
|
| 10.2
| Произведены отчисления в ФСЗН в размере 34%
|
|
|
|
| 10.3
| Начислены платежи в Белгосстрах в размере 0, 6%
|
|
| 76/2
|
| 10.4
| Удержан подоходный налог
|
|
|
|
| 10.5
| Удержаны взносы в пенсионный фонд
|
|
|
|
| 10.6
| Удержаны алименты по исполнительным документам
|
|
| 76/1
|
| 10.7
| Удержана сумма выплаты по кредиту сотрудника
|
|
| 73/1
|
| 10.8
| Начислена премия из прибыли
|
|
|
|
| 10.9
| Произведены отчисления в ФСЗН от начисленной премии
|
| 90/10
|
|
| 10.10
| Начислены платежи в Белгосстрах от начисленной премии
|
| 90/10
| 76/2
|
|
| Подотчетное лицо – директор, сдал авансовый отчет по командировке на сумму
|
|
|
|
| ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ
|
|
| С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов
|
|
|
|
|
| Авиабилеты оприходованы
|
|
|
|
|
| Для поездки в командировку директору выданы авиабилеты на сумму
|
|
|
|
|
| На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица
|
|
|
|
| 16 При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе
|
| 16.1
| Силикон
|
|
|
|
| 16.2
| Вешалки металлические
|
|
|
|
| 16.3
| Окантовка пластмассовая
|
|
|
|
|
| 50 % суммы недостачи подлежит взысканию с материально ответственного лица
|
|
|
|
| | | | | | | |
Продолжение таблицы 6
| 18.1
| Остаток недостачи списан в состав текущих расходов организации
|
|
|
|
| 18.1
| Списан в состав убытков организации сумму недостачи, не погашенной материальным лицом
|
|
|
|
|
| Начислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств
|
|
| 67/3
|
|
| С расчетного счета организации перечислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств
|
| 67/3
|
|
|
| На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика, стоимость которых без НДС
|
|
|
|
|
| «Входной» НДС по поступившим ДСП
|
|
|
|
|
| Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для оплаты приобретенных оборотных средств – ДСП
|
|
| 66/1
|
|
| За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП
|
|
|
|
|
| После оприходования на складе и сортировки материалов (ДСП), предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших материалов на сумму (без НДС)
|
| 76/3
|
|
|
| Отразить начисление НДС в бюджет по материалам (ДСП), выставленным в претензию
|
| 76/3
|
|
|
| Поставщик признал и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е. вернул деньги за материалы (ДСП) на расчетный счет организации
|
|
| 76/3
|
| 28.1
| В организацию поступили основные средства, стоимость которых без НДС
|
|
|
|
| 28.2
| Определить и отразить «входной НДС» по поступившим основным средствам
|
| 18/3
|
| 29.1
| С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства
|
|
|
|
| 29.2
| Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию
|
|
|
|
|
| С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций
|
|
|
|
|
| Поступили акции на сумму
|
| 06/1
|
|
| 32 3 января на расчетный счет организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год
|
| 32.1
| Отражена сумма причитающихся к получению дивидендов
|
| 76/4
|
|
| 32.2
| Отражено поступление дивидендов на расчетный счет организации
|
|
| 76/4
|
| | | | | | |
Продолжение таблицы 6
| 32.3
| Списана в состав прибыли сумма поступивших дивидендов
|
|
|
|
| 33.1
| На расчетный счет организации поступили доходы в виде штрафов и пени от покупателей продукции за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию
|
|
|
|
| 33.2
| Начислен НДС в бюджет от суммы поступивших от покупателей штрафных санкций
|
|
| 68/2
|
| 33.3
| Списана в состав прибыли сумма штрафных санкций за вычетом НДС
|
|
|
|
| 34.1
| На расчетный счет предприятия поступили доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете)
|
|
|
|
| 34.2
| Списана в состав прибыли сумма поступивших процентов по остатку средств на счете
|
|
|
|
| 35.1
| С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику материалов, за просрочку платежа за поставленные в декабре материалы
|
|
|
|
| 35.2
| Списана в состав убытков сумма оплаченных штрафных санкций
|
|
|
|
| 36.1
| С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание
|
|
|
|
| 36.2
| Начислен налог на недвижимость за год
|
|
| 68/3
|
| 36.3
| Включен в себестоимость налог на недвижимость за месяц
|
|
|
|
| 31 января заказчиками мебели подписаны акты о приеме изготовленной продукции
|
| 37.1
| Списана сумма общехозяйственных расходов
|
|
|
|
| 37.2
| Списана производственная себестоимость продукции после подписания актов при отражении реализации
|
|
|
|
| 31 января произведенная продукция реализована (передана) покупателю (заказчику).
|
| 38.1
| Продукция передана покупателю (заказчику) по цене реализации
|
|
|
|
| 38.2
| Начислить в бюджет НДС из выручки
|
|
|
|
| 38.3
| Отразить финансовый результат от реализации продукции
|
|
|
|
|
| 31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию.
|
|
|
|
| 40.1
| Произведена переоценка валютного счета на отчетную дату 31.01.2016 г.
|
|
|
|
| 40.2
| Списана в состав прибыли курсовые разницы в соответствии с законодательством
|
|
|
|
| 41 С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
|
| | | | | | |
Окончание таблицы 6
| 41.1
| Проведение технического обслуживания производственного оборудования
|
|
|
|
| 41.2
| За текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)
|
|
|
|
| 41.3
| Паровое отопление
|
|
|
|
| 41.4
| Электроэнергию
|
|
|
|
| 41.5
| Обучение сотрудников
|
|
|
|
| 41.6
| Информационные услуги
|
|
|
|
| 41.7
| Охрану территорий и помещений в ночное время
|
|
|
|
|
| После расчетов с поставщиками и подрядчиками принят к вычету «входной» НДС
|
|
|
|
|
| С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет, БГС за декабрь
|
|
|
|
| 43.1
| С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет, ФСЗН за декабрь
|
|
|
|
|
| С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь
|
|
|
|
|
| Из кассы выплачена заработная плата за декабрь
|
|
|
|
|
| Часть чистой прибыли использована для начисления дивидендов учредителям организации – физическим лицам
|
|
|
|
|
| Из суммы начисленных дивидендов удержан подоходный налог (13%)
| 514 578
|
|
|
| 48.1
| Прибыль (убыток)
|
|
|
|
| 48.2
| Отразить начисление налога на прибыль
|
|
|
|
|
| Отразить перечисление в бюджет налога на недвижимость за 1 квартал (сумму рассчитать)
|
|
|
|
Составление калькуляции и сметы затрат преследует две основные цели: определение полной стоимости объекта или проекта для оценки эффективности финансовых вложений и определение статей, формирующих себестоимость, для принятия дальнейших управленческих решений по нахождению путей снижения себестоимости.
Справка - смета (калькуляция затрат) №
За январь 2016 г.
Таблица 7. Смета (калькуляция затрат)
| Показатели
| Производственная деятельность
|
| 1. ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ (стр.2+стр.3)
|
|
| 2. Производственная себестоимость (2.1+2.2+.........+2.7)
|
|
| 2.1. Материалы (фактическая стоимость с отклонениями)
|
|
| 2.2. Амортизация основных средств основного производства
|
|
| 2.3. Амортизация нематериальных активов основного производства
|
|
| 2.4. Расходы по оплате труда рабочих основного производства: всего (а+б+в)
|
|
|
| а) начислена заработная плата (плюс премия из ФОТ)
|
|
|
| б) отчисления в ФСЗН – 34 %
|
|
|
| в) взносы в Белгосстрах - 0, 6 %
|
|
| 2.5. Расходы топливо и электроэнергию на технологические цели
|
|
| 2.6. Расходы на ремонт и содержание оборудования
|
|
| 2.7. Прочие производственные расходы
|
|
| 3. Общехозяйственные расходы - всего:
|
|
| 3.1. Расходы по оплате труда администрации: всего (а+б+в)
|
|
|
| а) начислена заработная плата (без премии)
|
|
|
| б) отчисления в ФСЗН – 34 %
|
|
|
| в) взносы в Белгосстрах - 0, 6 %
|
|
| 3.2 Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
|
| 3.3 Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
|
|
| 3.4. Налог на недвижимость
|
|
| 3.5. Прочие общехозяйственные расходы
|
|
| 4. НДС (налог на добавленную стоимость)
|
|
| 5. ОТПУСКНАЯ ЦЕНА с НДС
|
|
| 6. РАСХОДЫ (стр.2+стр.3+стр.4)
|
|
| 7. ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (стр.5-стр.6)
|
|
Распоряжение № 1
От «25» февраля 2016 г.
Популярное:
