Аудит организации бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Цель А.: устан-ть соотв-вие орг-ции БУ и УП треб-ям действующего зак-ва и особ-тям деят-ти п/п. Ист-ки. инф-ции: Полож-е о б-рии, должн. инструкции сотрудников б-рии, график документооб-та, опис-е технологич. пр-са компьют. обработки учет. инф-ции, Приказ об УП п/п, рабочий План счетов БУ, перечень утв-х форм перв. д-тов и форм д-тов для внутр. БО, ПЗ, действ. полож-я по БУ, Методич. реком-ции и указ-я МФ РФ, регламентирующие отд. вопросы вед-я учета и сост-я отч-ти.

Норм. док-ты: ГК РФ; НК РФ; ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008 г. (в ред. от 21.11.2011 N 327-ФЗ); ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.2011г.; ФЗ №208-ФЗ «Об АО» от 26.12.1995 г. (в ред от 21.11.2011 N 327-ФЗ); ФЗ №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г. (в ред от 30.11.2011); Полож-е по вед-ю БУ и БО в РФ №34н от 29.07.1998 г. ( в ред от 24.12.2010 N 186н, ); ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции» и ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ции», утв. приказами МФ РФ от 06.05.1999г. №32н и №33н ( в ред от 08.11.2010 N 144н); и др.

Ауд-ром провер-ся: 1) соотв-е орг. стр-ры б-рии и формы БУ усл-ям орг-ции и упр-я п/п; 2) система док-ции и документооборота; 3) дается оценка УП. Следует иметь в виду, что система БУ п/п счит-ся эффективной, если в ходе фиксации ХО вып-ся след. треб-я: ХО в учете прав-но отражают временной п-д их осущ-ния; опер в учете зафиксированы в прав-х суммах, операции прав-но и в соотв-вии с действ. норматив. полож-ями и УП отраж-ся на счетах БУ; отсут-е возм-ти появл-я злоупотреб-й.

Аудит УП предст-ет собой оценку соотв-я совершаемых и отражаемых в учете операций ауд. л. зак-ву и орг-ции БУ и н/о для вып-я им с максим-ой эфф-тью присущих ему функций.

Согл. ПБУ 1/2008 «УП орг-ции» под УП поним-ся принятая орг-цией совок-ть способов вед-я БУ – первич. наблюд-я, стоимост. измер-я, текущей группир-ки и итогового обобщ-я фактов ХД. При формир-и УП по конкретному напр-ю ведения и орг-ции БУ осущ-ся выбор 1 способа из неск-х. УП формир-ся гл. б-ром и утв-ся рук-лем орг-ции. Раскр-е УП достиг-ся путем включ-я ее опис-я в ПЗ. В соотв-и ФЗ №129-ФЗ " О БУ" орг-ции самост-но формируют УП исходя из своей стр-ры, отрасли и др особ-тей деят-ти.

При провед-ии А. необх. устан-ть соотв-е УП действ. зак-ву и масштабам ауд. л. Необх. проверить, правильно ли прим-ся полож-я УП. Ауд-ру следует проверить, обесп-ет ли УП вып-е след. треб-ний: полноты, своеврем-ти, осмотрит-ти, приоритета содерж-я над формой, непротивореч-ти, рацион-ти.

Далее необх. проверить нал-е всех аспектов в приказе об УП ауд.л.: 1) организац-го (осущ-е способов вед-я учета с точки зрения построения бух. службы, ее места в системе упр-я, взаимосвязей и взаим-я с др. эл-тами и звеньями этой системы, взаимосвязей с подр-ями, орг-ции СВК, характерной для стан-я и формир-я РЭ); 2) технического (технич. аспект показывает, как реализ-ся указ. способы в учет. регистрах, схемах отраж-я на счетах учета); 3) методологического (методолог.аспект включает критерий отнес-я предметов к ОС и НМА, порядок начисл-я ам-ции ОС, НМА, метод оценки сырья, м-лов и др. цен-тей, способ отраж-я на счетах оп-ций загот-я и приобрет-я МЦ и т.п.).

Ауд-р проверяет нал-е раб. плана счетов орг-ции, форм перв. учет. д-тов, рег-ров БУ, а также д-тов для внутр. БО. Также ауд-ру след. проверить, отражены ли в УП: порядок провед-я инвент-ции активов и обяз-в орг-ции, способы оценки активов и обяз-в, правила документооб-та и технология обработки учет. инф-ции, порядок к-ля за ХО и др.

Целью ознак-я с УП явл-ся изуч-е и оценка осн. пр-пов орг-ции БУ и документооб-та ауд. лица. При этом устан-ся нал-е и состав распоряд-х д-тов, опред-щих УП. При провед-и ауд. проверки необх. устан-ть: нал-е и состав распоряд-х д-тов по УП; соотв-е формы и сроков принятия д-тов по УП треб-ям норм. актов; послед-ть прим-я УП; наличие способов учета, отличных от устан-ных норм. док-ми, но позв-щих орг-ции достоверно отразить ее имущ. сост-е и фин. рез-ты; полн-ю ли раскрыты избранные при формир-и УП способы вед-я БУ.

Ауд-ру необх. подтв-ть, прим-ся ли способы вед-я БУ, избранные орг-цией при формир-нии УП, с 1-го янв. года, след-го за годом утв-я приказа об УП.

Ауд-ру следует проверить, не изм-сь ли УПв ауд. п-де: если да, то необх. устан-ть причину такого изм-я и ее соотв-е п.10 ПБУ 1/2008.

УП для целей н/о. В 2001 г. с вступл-ем в силу гл. 21 НК в налог. зак-ве появ-сь понятие «УП для целей н/о», это совок-ть способов вед-я НУ. По гл. 21 НК налогоп-ку предост-ся право выбора в отн-и момента опред-я НБ при реал-ции пр-ции (по мере отгрузки, по мере поступ-я ДС). Гл. 25 предост-ет право выбора многих аспектов НУ, к-рые д. б. закреплены в УП для н/о: оценка сырья, м-лов и тов, списываемых в пр-во и на реал-цию; опред-е СПИ для нач-я ам-ции; методы оценки НЗП и ГП, оценка ФВ, сист. регистров НУ.

При проведении А. УП ауд-ры изучают Приказ об УП на аудир. п-д, фиксируя в РД нал-е осн. эл-тов, выбранные способы учета и пр. По рез-там провед-го А. приказа об УП и приложений к нему ауд-р м. сделать выводы об общ. уровне применяемой ауд.лицом УП в целях вед-я БУ и н/о: хороший, удовлетв-ый, неудовлетворительный.

Аудит кассовых операций.

Целью А. кассовых оп-ций явл-ся выраж-е мнения о достовер-ти вед-я кассовых оп-ций в аудируемой орг-ции и соотв-вии их действ. зак-ву.

Инф. база: ГК РФ; ТК РФ; НК РФ; Кодекс РФ об админ-х правонаруш-ях (КоАП РФ); ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008 г. (в ред. от 21.11.2011 N 327-ФЗ); ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.2011г.; ФЗ №208-ФЗ «Об АО» от 26.12.1995 г. (в ред от 21.11.2011 N 327-ФЗ); ФЗ №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г. (в ред от 30.11.2011); Полож-е по вед-ю БУ и БО в РФ №34н от 29.07.1998 г. ( в ред от 24.12.2010 N 186н, ); ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции» и ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ции», утв. приказами МФ РФ от 06.05.1999г. №32н и №33н ( в ред от 08.11.2010 N 144н); ПБУ 3/2006 «Учет акт-в и обяз-в, ст-ть к-рых выражена в иностр. вал.» от 27.11.2006 №154н; ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ции» от 06.05.1999г. №33н; Полож-е ЦБ РФ «О правилах орг-ции налич. денеж. обращ-я на тер-рии РФ» от 05.01.1998г. №14-П; Указ-е ЦБ РФ «Об устан-нии предель. р-ра р-тов налич. деньгами в РФ м/у юр.л. по 1ой сделке» от 14.11.2001г. №1050-У; Метод. указ-я по инв-ции им-ва и фин. обяз-в, утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995г. №49; План счетов БУ ФХД орг-ций; Порядок вед-я кассовых оп-ций в РФ, утв. приказом ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40; БФО ауд.л. (ф.№1, 4, 5); приказ об УП; Главная Книга; регистры синт. учета по сч. 50, 51, 71, 66, 67; Кассовая книга и отчет кассира; первич. учетные д-ты; д-ра о матер. ответ-ти кассира; д-ры с юр.л., в т.ч. д-ры банк. счета, заключаемые п/п-ями с банками; кредитные д-ры, д-ры займа, д-ры с поставщиками и подрядчиками; приказы (распоряж-я) рук-ля орг-ции.

Для изуч-я и оценки СВК необх. ознак-ся с приказом об УП ауд.л., ПЗ к годов. БО (с целью опред-ть масштабы и особ-ти осущ-я кассовых оп-ций ауд.л.). Необх. также устан-ть: 1) каким образом вед-ся кассовая книга: традиционным «вручную» или с исп-ем систем автом-ции БУ; 2) имели ли место оп-ции с налич. валютой (при команд-ках за рубеж); 3) ознак-ся с порядком д-тооб-та в части кассовых оп-ций, отраженным в орг.-распорядит. д-тах.

Ауд-ру необх. также: провести тестир-е СВК в части соблюд-я кассовой дисц-ны; изучить раб. план счетов (в ч. кассов. оп-ций), устан-ть его особ-ти и проверить соотв-е применяемых на пр-ке счетов и субсчетов раб. плану счетов.

Ауд-ру необх. сверить остатки по сч. 50 «Касса» в регистрах БУ, Главной книге и ББ (с учетом данных, отраж-х на субсчетах). Провер-ся также соблюд-е треб-й по обесп-ю сохр-ти ДС в кассе согласно Порядку вед-я касс. оп-ций (ответ-ть за обор-е кассы и обесп-е сохр-ти ДС возложена на рук-ля п/п).

При тестир-нии СВК провер-ся прав-ть д-тального оформл-я оп-ций по кассе. Кассовые оп-ции д.б. оформлены след. типовыми ф. перв.учет. д-тации, утв-ые Постан-ем Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88: ПКО (КО-1), РКО (КО-2), Ж-л рег-ции прих. и р-дных касс. д-тов (КО-3), Кассовая книга (КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром ДС (КО-5) – для учета дв-я ДС на п/п, где раб-ют неск. кассиров.

Важ. аспектом при проведении А. явл-ся проверка отраж-я рез-тов исп-я ККМ. При применении ККМ ауд-р д. проверить правиль-ть оформл-я и вед-я Книги кассира-операц-та.

Ауд-ром провер-ся соблюд-е правил работы с налич. ДС. При проверке прих. оп-ций необх. проверить полноту оприх-я ДС в кассу: а) при поступлении ДС в кассу из учр-ний банка необх. проверить сохр-ть чеков и корешков к ним в чеков. книжках, сопоставить суммы на корешках чеков, ПКО, в Отчетах кассира и Кассовой книге, выписках банка, вед-ти №1 и Ж-ле-ордере №2 для исключ-я преднамер-х искаж-й данных БУ; б) при поступлении ДС в кассу от сотруд-ков п/п: неиспольз. подотч. суммы (необх. сверить с аванс. отчетами и записями по Дт 71) и пр. р-ты; в) при поступлении ДС в соотв-вии со спецификой деят-ти от др. физ. и юр. лиц в виде платы за поставленные МЦ, выполн. работы, оказ. У..

При проверке кас. оп-ций ауд-р проверяет соблюд-е след. правил работы с налич. ДС: полноту оприх-я налич. ДС; полноту и своеврем-ть сдачи ДС в кассу банка; соблюд-е устан-х предел. сумм р-тов налич. ДС м/у юр.л. (60 т.р. по 1 сделке); соблюд-е лимита остатка налич. денег в кассе; вед-е Кассовой Книги и касс. д-тов в устан-ом порядке.

Ауд-р проверяет правиль-ть вед-я синт. учета касс. оп-ций: проверка прав-ти сост-я бух. записей в касс. д-тах, Кассовой Книге, регистрах БУ. особое вним-е обращ-ся на оп-ции, к-рые в БУ отраж-ся непоср-но на счетах з-т или прибылей и убытков, минуя счета р-тов.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒