Виды обязательных платежей гос-вую

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 10Следующая ⇒

1.Плата – вид платежа, предполагающий опред эквивалентность в отношениях м/у плательщиком и гос-вом (плата за воду, рентные платежи)

2.Отчисления и взносы - предусматривают целевое назначение платежей. Оно может быть только частичным (отчисление) или полным (взнос). Напр, частичное целевое назначение имеют отчислен на геологоразвед работы. Т.к. они вносятся в гос бюджет, то в общей сумме доходов это целевое назначение теряется. При этом размеры фин-ния с бюджета на геол-раз работы могут быть как больше, так и меньше чем поступл-я этих отчислений. Примером взноса, т.е. платежа с полн целевым назначением явл взносы в различн целевые фонды.

3.Налоги – устан-ся для содержания гос стр-р и для фин обеспечения выполнения ими ф-ций гос-ва – управленческой, оборонной, соц, экон-кой. Они не им ни элементов конкретного эквивал-го обмена, ни конкретного целевого назначения.

4.Сборы – особая форма налогов, но в отличие от нал, кот им хар-р регулярных платежей, сборы явл платежами разового, случайного и незначит по размерам хар-ра.

Состав и стр-ра фин рес-в гос-ва.

Финансовые ресурсы - совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий и организаций, характеризующих состояние экономики и имеют большое влияние на ее развитие.

1. Фин рес, кот нах-ся в распоряжении органов гос управления:

– рес гос бюджета

– рес местн бюджетов

– целевые гос фонды

– фин рес гос фин институтов (нацбанка, гос страх органов, гос кредитных учреждений).

2. Фин рес, кот нах в распоряжении П-ий, учреждений и организаций различн форм собственности и видов деят-ти.

3.Фин рес, кот нах в распоряжении населения (вклады, сбережения, депозиты).

Почти 50% фин рес гос-ва – это фин рес-сы предпринимательских структур гос и негос форм собственности.

Основными источниками и методами формирования финансовых ресурсов является взимание налогов, отчисления части доходов от субъектов хозяйствования, отчисления на страхование, другие виды отчислений в централизованные фонды, продажа государством ценных бумаг и своего имущества, получение кредитов, эмиссия денег. Состав, структура, направления использования финансовых ресурсов определяются экономической политикой государства.

Финансовые ресурсы государства делятся на централизованные и децентрализованная. Централизованные финансовые ресурсы сосредоточиваются в государственном бюджете, пенсионном фонде и в фонде государственного имущественного и личного страхования. Большинство их образуется за счет доходов предприятий и организаций, поступлений от государственного, социального, имущественного и личного страхования и т.п. Децентрализованная финансовые ресурсы находятся в распоряжении предприятий, объединений и организаций. Образуются за счет их доходов и накоплений и, в незначительной степени, за счет средств населения. В формировании финансовых ресурсов предприятий могут участвовать и одолженные средства (кредиты банка, кредиторская задолженность, а также средства, полученные от выпуска акций и т.д.).

Денежные средства, из которых формируются финансовые ресурсы, непрерывно перемещаются от одного субъекта к другому. Источниками финансовых ресурсов выступают все три элемента стоимостно бщественного продукта, но степень участия каждого из них различна. Финансы воздействуют на общественное воспроизводство в следующих направлениях: 1) финансовое обеспечение воспроизводственного процесса; 2) финансовое регулирование экономических и социальных процессов; 3) финансовое стимулирование экономики.

Сущность и ф-ции налогов.

Эк сущность налогов проявл-ся в ден отношениях м/у гос-вом и юр и физ лицами по поводу принудительного изъятия части созданной ст-ти и формирования фонда фин рес-в гос-ва. Процесс изъятия этих ср-в явл принудительным и односторонним, т.е отсутствует эквивалентность. Матер основа Н-в – реальная сумма ден ср-в, кот мобилизир-ся гос-вом. Конкретными формами проявления категории налога явл виды налогов платежей, кот устан-ся закондат органами власти. С организационно-правовой т.з. налог – это обязательный платеж в бюджет, кот осущ физ и юр лица в установленном зак-вом порядке и размерах.

Ф-ции налогов:

1.Фискальная – сост в том, что с пом налогов происх формир-е бюджета и созд-ся услов для работы гос органов.

2.Регулирующая – заключ-ся во влиянии налогов на различные стороны деят-ти их плательщиков.

3.Стимулирующая – с пом налогов гос-во может влиять на процесс воспр-ва, накопления капитала, потребит спрос. Дан ф-ция предполаг исп-ние в НО налог-х льгот, приференций, дифференциации налог ставок. В зак-ве Укр предусм след виды нал льгот:

– необлагаемый минимум

– исключение из НО опред-х эл-тов объекта

– освобождение от уплаты налога опред-х лиц или категорий плательщ.

– снижение налог. ставок

целевые нал. льготы (нал кредиты).

Гос доходы и источники их формирования.

Гос дох – это сумма средств, кот мобилизир-ся гос-вом для обеспечения своей деятельности. В отличие от фин рес гос-ва гос доходы явл собственностью гос-ва, без каких-либо условий и обязательств относительно субъектов гос-ва.

В завис от ур размещения:

1.Централизованные дох – ср-ва, предназнач-е для формирования централизрванных ден фондов – гос-го и мест бюджетов, гос целевых фондов.

2.Децент-е дох – дох гос П-ий, У-ий, О-ий, кот формир-ся преимущ-но за счет их прибыли и исп-ся по месту их создания.

В завис от методов аккумулирования фин рес (источники):

– обязательные платежи и сборы

– добровол поступления

– эмиссия(денег и кредитная)

– поступления от разгосударствления и приватизации гос имущ-ва

– гос кредит

– поступления от внешнеэкон деят

Т.о. источники гос дох – это: дох от гос собственности и дох, полученные гос-вом на основе перераспределения от др форм собственности и населения.

Гос дох также дел-ся на:

1.Возвратные (гос займы)

2.Безвозвратные.

Для гос-ва дох – это не самоцель, а ср-во для формирования гос расходов.

Система гос расходов.

Гос расх – ср-ва, кот гос-во затрачивает в процессе своей фин деят-ти.

В завис от ур размещения:

1.Централиз-ные – расх из бюджетов и фондов целевого назначения.

2.Децент-е – расх П-й гос сектора.

От роли в общест пр-ве:

Текущие

Расх на развитие.

От целевого назначения:

1.Кап вложения

2.Расх на кап ремонт

3.Расх на оплату труда и т.д.

По форме финансирования:

1.Бюджетные кредиты – это фин поддержка гос и др П-ий, у кот более 50% имущества явл гос собственностью. Предоставляет МинФинУ, носят возвратный хар-р, под проект.

2.Гос дотации – форма бюджетного фин-ния убыточных П-ий, О, У, кот производят Т и У, затраты на пр-во кот превышают цену продажи. Носят безвозвратный хар-р.

4.Сметное фин-ние – обеспечение гос-ми средствами учреждений и О-ций соц-культ сферы, обороны, органов гос управления, органов правопорядка и безопасности, орг судеб власти и прокуратуры, на основании смет.

5.Гос фин-ние инвестиций – гос инвестиции в осн объекты соц-эк хар-ра.

Социально-экономическую сущность государственных расходов определяют природа и ф-ции гос-ва. Состав и направления расходования средств государством определяются характером выполняемых им функций. Система государственных расходов призвана обеспечить рациональное размещение и эффективное использование государственных средств. Она характеризует государственную политику финансового обеспечения и социально-экономическое развитие страны. Необходимо особо отметить огромное значение государственных расходов на экономику для регулирования рыночных отношений. Механизм функционирования расходов способствует развитию внутреннего и расширению внешних рынков сбыта. Велика роль государства в условиях привлечения иностранного капитала. При этом нельзя недооценивать значение государственных гарантий возврата заемного капитала. Государственные расходы стали одним из главных инструментов концентрации и централизации капитала.

Основное назначение системы государственных доходов создание надёжной финансовой базы для обеспечения финансовой деятельности государства.

Формы фин-ния гос расходов.

1.Бюджетные кредиты – это фин поддержка гос и др П-ий, у кот более 50% имущества явл гос собственностью. Предоставляет МинФинУ, носят возвратный и, как правило, платный хар-р, под проект.

3.Субсидии и выплаты. Субсидии (в узк см) – трансферты П-ям со стороны гос-ва на фин-ние текущих затрат; (в шир см) – все формы гос вмешательства в эк-ку, в следствии кот измен-ся цена на тов или рес. Выдел также скрытые субсидии гос П-м (льготные кредиты, наличие задолженности по уплате налогов и списание ее, привилегии в получении гос заказов, исп-ние гос земель и гос сооружений без арендной платы и т.д.). Кроме этого, к субсидиям в широком значении принадлежат трансферты, кот имеют характер субсидий (платежи дом хоз-вам и частным П-м), кот существенно влияют на стр-ру эк-ки.

5.Гос фин-ние инвестиций – гос инвестиции в осн объекты соц-эк хар-ра.

Косвенные налоги в Укр.

1.НДС. Плательщ: субъекты преприн деят, в т.ч П-я с иностран инвест, др юр лица, кот не явл субъ предпр деят, физ лица, кот осущ предприн деят или ввозят тов на таможен террит Укр. С 31 марта 2005г НДС взимается если объем НО-х операций за какой либо период с послед 12 мес превышает 300тыс грн. Объект НО: операции, связан с продажей Т, Р, У внутри гос-ва, их импортом или экспортом. База НО: опр-ся исходя из договорной ст-ти Т, Р, У. В базу включ акциз, ввозную пошлину и др общегос нал и сборы, и не включ местн нал и сборы. Ставки: 17% и 0%.

2.Акциз. Плательщ: резид и нерез, кот произв подакцизн тов на террит Укр, юр лица, кот импортируют подакц тов на тер Укр, физ л-рез и нерез, кот ввозят подакц тов в Укр. Объект НО: оборот з реализации пр-денных в Укр подакц тов, ст-ть тов-в, ввезен в Укр. Подакц тов: бензин, ДТ, некот трансп ср-ва, табачн и ювел издел, спирт этил и алк напитки, пиво солодовое. Ставки: твердые и процентные.

3. Таможен пошлина. Плательщ: физ и юр лица, кот перемещ тов, трансп ср-ва и др предм через границу. Объект НО: таможенная ст-ть тов, кот перемещ-ся через таможен границу. Ставки: в % к таможен ст-ти тов или в ден размере на ед тов.

Взносы в целевые фонды Укр

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. – Единый социальный взнос, ЕСВ, укр. Єдиний соціальний внесок) - консолидированный страховой взнос на Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования. Закон Украины " О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" № 2464-VI был принят Верховной Радой Украины 8 июля 2010 и вступил в силу с 01.01.2011 года (за некоторыми исключениями).

Основным новшеством Закона № 2464-VI от 08 июля 2010 является отменена четырех отдельных обязательных государственных социальных сборов, существовавшие до вступления в силу Закона:
1. Сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование
2. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы
3. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай временной потери трудоспособности и расходов, связанных с погребением
4. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые принесли потерю трудоспособности.
Единый социальный взнос подлежит уплате в Пенсионный фонд Украины.

В то же время, ЕСВ расходуется не только на выплату пенсий (что сост. около 90% сбора), но и страховку на случай безработицы, временную потерю трудоспособности, от несчастного случая на производстве и т.п.

В соответствии со статьей 4 Закона № 2464-VI плательщиками являются страхователи, а именно:

1. работодатели

2. физические лица – предприниматели

3. лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно

Для расчета суммы единого социального взноса объектом налогообложения для работодателей являются:

· выплаты по трудовым договорам;

· вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Максимальная величина базы налогообложения единым социальным взносом составляет сумму не более пятнадцати прожиточных минимумов на Украине на каждое лицо.

Размер начисления единого социального взноса дифференцированы в зависимости от вида плательщика, а также, в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности: c 36, 76% базы начисления единого взноса для 1-го класса, до 49, 7% - для 67-го класса.

. Выплачивается ЕСВ и работником (удерживаеться ис зароботной платы до удержания НДФЛ): стандартная ставка - 3, 6% (для инвалидов - 2, 8%).

Классификация налогов.

1. По форме НО:

1) прямые – устан-ся непосредств относительно плательщиков, их размер зависит от величины объекта НО.

2) непрямые (косвенные) – устан-ся в ценах на Т и У, их размер для отдел плательщика прямо не зависит от его доходов.

2.По эк-му содержанию объекта НО-я:

Налоги на доходы

Нал на имущество

3) нал на потребление (косвенные налоги)

3.В завис от ур гос структур, кот устан налоги:

1) общегос-ные (устан-ся высшими органами гос власти, явл обязательными на всей террит страны)

2) местные (устан-ся местными органами власти и управления)

3.По способу взыскания:

1) раскладные – сначала устан-ся в общей сумме в соответствии с потребностями гос-ва в доходах, затем эту сумму распред по территориям, а на низшем ур – по плательщикам.

2) окладные – предусм установление сначала ставок, и следовательно и размера налога для каждого плательщика отдельно. Общая величина налога формир-ся как сумма платежей отдельных плательщиков.

4. В завис от порядка начисления:

1) регулируемые – такие налоги, кот гос-во распред м/у разными бюджетами.

2) закрепленные – налоги, полностью поступающие в опред бюджет.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒