Порядок начисления и способы удержания налогов.

В зависимости от порядка начисления выделяют:

1) регулируемые налоги – это налоги, кот могут поступать в различные бюджеты, т.е. гос-во распред-т их м/у уровнями бюджетной сист (в основном это – общегос налоги)

2) закрепленные (директивные) налоги – это налоги, кот полностью поступают в опред бюджет (ими могут быть как общегос, так и местн налоги).

Способы удержания налогов:

1) у источника получения дох – исп-ся в процессе взимания нал и сборов с з/п и доходов граждан от осущ-ния трудовых обязанностей.

2) на основании декларации – предусм предоставление плательщиками данных о фактич размерах объекта НО. При этом сущ значит возможности для уклонения от уплаты налогов.

3) на основании платежного поручения – осущ-ся лишь в случаях, когда плательщик должен уплатить сумму начисленных ему соответствующими органами налогов (напр, расчет сумм земельного налога в сельской местности осущ-ся специалистами сельских Советов нар депутатов).

Понятие и виды налог ставок.

Ставка налога – зак-но установленная величина налога на ед НО. Сущ 2 вида устан-ния налог. ставок: универсал и диф-е ставки. Диф-ция ставок может осущ-ся в 2-х направлен: 1) в разрезе плательщиков, когда большинству плетельщиков выдел-ся осн ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдел плательщиков; 2) в разрезе различн хар-тик и оценок объекта НО.

По построению ставки:

1.Твердые – устан-ся в ден выражении на ед НО в натуральном исчислении. Виды: 1) фиксированные – устан-ся в конкретных суммах; 2) относительные – опр-ся относит-но опред величины.

2. Процентные – устан-ся относительно такого объекта НО, кот им денежное выражение. Виды:

1) пропорциональные – единые ставки, кот не зависят от размера объекта НО.

2) прогрессивные – такие ставки, размер кот возрастает при увеличении объемов объекта НО. Прогрессия шкалы НО может быть простой (когда повышенные ставки прим-ся ко всему объекту НО) и ступенчатой (когда повыш-е ставки прим-ся тоько к той величине объекта НО, кот превышает интервальные ограничения)

2) регрессивные – такие ставки, размер кот уменьшается при увеличении размера объекта НО.

В практике НО прогрес и регресставки могут прим-ся как отдельно, так и вместе – в виде прогрессивно-регрес-ой и регр-прогр шкалы ставок.

Налоговая сист и налог политика.

Нал политика – деят гос-ва в сфере учреждения, правового регулирования и организации поступлений налогов в централизов. фонды ден ср-в гос-ва. Она должна оптимально соединять интересы гос-ва и плательщиков налогов.

Принципы нал пол: 1) фискальной достаточности, 2) эк-кой эф-ти 3) соц справедливости 4) стабильности 5) гибкости.

Проявлением нал политики го-ва на практике явл налог система.

Нал сист – совокупн общегос и местн налогов, сборов и др обязат платежей в бюджеты всех уровней, форм и методов их устан-ия, изменения, отмены, начисления, уплаты и взыскания, а также обеспечения ответств-ти за правонар в сфере НО. Налог система – это продукт деятельности государства, ее важнейший атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом состояния экономики, развития рыночных отношений, национальных особенностей, необходимости выполнения конкретных экономических и социальных заданий, опыта других стран.

Взаимосвязь м/у нал политикой и нал сист может быть определен так: целью НО явл изъятие рес-в из сферы частного исп-ния; нал пол направлена на то, чтобы провести это изъятие с наименьшим вредом для эк-ки страны и соц сферы.

Прямые налоги в Укр.

1. Налог на прибыль предприятий. Плательщики: из числа резидентов – субъекты хоз деят, бюджетные, обществен и др П, У, О, кот осущ деят, направлен на получение прибыли, на террит Укр и за ее пределами; из числа нерез – физ и юр лица, кот получ доходы, источником происхожден кот явл Укр. Объект НО: НО-я прибыль = вал дох – вал расх – амортизац. Ставка: 23%, с 01.12 – 21%, с 01.13-19%, с 01.14 – 16%( 0, 4, 6, 12, 15 и 20 - неризеденты)

2. Нал с дох физ лиц. Плательщ: резиденты, получающие как дох с источн происхождения с террит Укр, так и иностран дох; нерез, получ дох с источн с территУкр. Объект НО: 1) общий месячный НО-ый доход 2) чистый годовой НО-ый дох (общ годов НО-ый дох – сумма налог кредита) 3) доходы с источником их происхождения из Укр, подлежащие окончат НО при их выплате, 4) иностранные дох. Ставка: 15% (17% - свыше 10-кратного размера мин. З.п. установленной на данный момент))

3. Налог с влад трансп ср-в и иных самоходн маш и механ. – не действует с 2011 заменен повышенным акцизом на топливо. То есть вместо нынешних 132 евро за тонну он поднимется до 182. Акцизный сбор на бензин моторный увеличится на 37, 9%, с 132 евро за тонну до 182 евро, то есть на 50 евро. Акциз на дизельное топливо увеличился на 38, 5%, с 65 евро за тонну до 90 евро, т.е. на 25 евро. Кроме того, Верховная Рада ввела акциз на сжиженный газ в размере 40 евро/т.

4. Плата за землю. Плательщ: собственники земли, землепользователи. Объект НО: земел участок, кот нах в собственности или пользовании. Ставки: устан-ся с 1га земел участка в % от их ден оценки.

5. Нал на недвижимое имущество, отличное от земельного участка Плательщ: собственники строений и сооружений. Объект НО: площадь строения * средн тек ст-ть или совокуп балансовая ст-ть сооружения. Ставка: опр-ся законом о бюджете на тек год в % от базы НО

6. Единый налог – налог, которые платят частные предприниматели и предприятия с единой системой налогообложения. С января 2011 г. субъекты платят 43% от предыдущей ставки единого налога, установленного местными органами самоуправления, это связано с тем, что теперь они так же уплачивают ЕСВ.

7. Экологический налог. Ставки налога устанавливаються:

за выбросы в атмосферый воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, устанавлевыемые фиксированной суммой за тонну (от 0, 2 грн (двуокись углерода) до 32779 грн за хром и его соединения)

за сбросы зягрязняющих веществ в водные объекты грн за тонну ( 23 – 3939)

за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах грн за тонну (0, 25 -700) или за ед.

за создание радиоактивных отходов

за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока

8. Фиксированный сельскохозяйственный налог – налог для товаропроизводителей, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%. Базой налогообложения являеться нормативная денежная оценка одного гектара сельскохох. Угодий. Размер ставок с одного гектара зависит от катигории (типа) земель в процентах базы налогообложения – от 0, 15 до 1, 0

Бюджетный механизм и бюджетная система.

Б-ный механизм – совокупность конкретных форм Б-х отношений, методов мобилизации и расходования Б-х ср-в. К Б-м методам регулирования относ:

1) налоги, кот влияют на развитие пр-ва тов, спрос на них и их предл-е

2) Б-е фин-ние общегос-ных программ

3) фин поддержка отдел отраслей и П-ий для выравнивания эк условий их ф-ния или ускоренного развития

4) создание за счет Б-х ср-в спец фондов, резервов для устранения диспропорций в развитии эк-ки.

Б-ный механизм – это активный инструмент реализации Б-ой политики.

Б-ная сист гос-ва – совокуп разных видов бюджетов, построенная с учетом эк-ких отношений, гос-го и админ-террит устройства и урегулированная нормами права.

В унитар гос-вах сущ 2-хуровневая бюджетн сист (гос и местн Б), в федерал – 3-х и более уровней. Б-ная сист Укр сост из гос Б и местн Б-в, к кот относ Б АРК, областные, районные Б-ты, Б-ты районов в городах, Б-ты местного самоуправления.

Для анализа и прогнозирования эк-го и соц-гор развития гос-ва сост-ся Сводный Б-т Укр, кот включ показатели Гос Б-та Укр, сводного Б-та АРК и сводных Б-в областей и городов Киева и Севаст.

Б-ная сист Укр строится на след принципах: 1) единство Б-ной сист, 2) сбалансированность, 3) самостоят-ть, 4) полнота, 5) обоснованность, 6) эф-ть, 7) субсидиарность, 8) целевого исп-ния Б-х ср-в, 9) справедливости и непредвзятости, 10) публичности и прозрачности, 11) ответственности участников Б-го процесса.

Налоговая сист Укр.

Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒