Тема: Анализ использования основных средств и нематериальных активов

 

Цель работы: закрепление знаний сту­дентов и получение ими практических навыков по расчету и анали­зу показателей наличия, движения и эффективности использования основных средств и нематериальных активов предприятия в табличном процессоре EXCEL.

Оборудование: ПК

Программное обеспечение: MS Excel

Задание: Исходные данные к лабораторной работе содержатся в виде электронных данных (ауд. 207). Путь к файлу: Методик/Специальность/Дневное отделение/3 курс/6 семестр/Комплексный анализ хозяйственной деятельности/ Организация учебного процесса/ Отчетность для лабораторных работ.

Для более детального анализа необходимо самостоятельно воспользоваться информацией, которая в открытом доступе есть на сайте: http: //disclosure.skrin.ru/disclosure/1420041450/? DTI=8 Информацию о численности работников предприятия, об объемах производства и реализации продукции возможно найти в закладке «Годовая информация эмитента».

Всю необходимую информацию необходимо самостоятельно оформить в виде аналитических таблиц.

По исходным данным финансовой отчетности (Форма №1 «Баланс» и Форма №2 «Отчет о финансовых результатах» – далее ОФР и Примечания к финансовой отчетности – далее ПФО) провести анализ наличия, пополнения, движения, состояния и эффективности использования основных средств предприятия, для этого необходимо:

1. Провести анализ структуры основных средств за два смежных периода.

2. Провести анализ структуры нематериальных активов (при условии их наличия) за два смежных периода.

3. Проанализировать движение основных средств за период.

4. Проанализировать движение нематериальных активов за период (при условии их наличия).

5. Оценить техническое состояние основных средств за период.

6. Оценить фондоотдачу основных средств и ее динамику.

7. Провести факторный анализ, определив влияние факторов первого и второго порядка на фондоотдачу, выпуск, реализацию продукции и рентабельность (убыточность) ОС. Использовать факторные модели:

7.1 ФО = УД_а*ФО_а,

где УД_а-доля активной части ОС в стоимости всех ОС;

ФО_а-фондоотдача активной части ОС.

7.2 Рентабельность ОС = Фондоотдача * Рентабельность продукции

7.3 РП = Средгегодовая стоимость ОС в разрезе ее составляющих* ФО

7.4 ВП = Средгегодовая стоимость ОС *Уда * ФОа

Средняя стоимость ОС в разрезе ее составляющих определяется суммированием средних стоимостей каждой группы основных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, в результате факторная модель удлиняется и переходит в смешанный тип модели.

8. Рассчитать показатели фондоемкости и фондовооруженности.

9. Сформулировать выводы и рекомендации относительно повышения эффективности использования основных средств.

Результаты анализа представить в виде аналитических таблиц, графического материала и аналитической записки.

Ход работы

Необходимо перенести данные Примечания к финансовой отчетности в рабочую таблицу EXCEL. Для этого формируется рабочий лист №5 под названием «Исходные данные к анализу ОС и НМА».

В таблице 2.1 «Анализ структуры и динамики основных средств» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих абсолютное и относительное изменение стоимости основных средств, их удельного веса, а также удельного веса каждого вида за период.

При проведении анализа динамики, состава и структуры основных средств необходимо:

1) определить среднегодовую стоимость основных средств и динамику ее изменения за несколько лет;

2) выявить причины увеличения стоимости основных средств (увеличением в результате переоценки основных средств не является положительной тенденции-цией, к числу позитивных можно отнести превышение темпов роста стоимости производственных основных средств над темпами роста стоимости не-производственных средств);

3) сопоставить темпы изменения стоимости основных средств с динамикой увеличения стоимости продукции и/ или выручки от реализации в стоимостном выражении. Последний показатель должен иметь высокие темпы роста по сравнению со стоимостью основных средств;

4) выявить тенденции структурных изменений в составе основных средств.

Причем в число положительным можно отнести:

5) значительный удельный вес активной части основных средств по сравнению с пассивной частью основных средств;

6) повышение темпов роста активной части основных средств по сравнению с темпами роста пассивной части основных средств.

В таблице 2.2 «Анализ структуры и динамики нематериальных активов» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих абсолютное и относительное изменение стоимости нематериальных активов, их удельного веса, а также удельного веса каждого вида за период.

В таблице 2.3 «Анализ обеспеченности предприятия основными производственными средствами и НМА» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих обеспеченность предприятия основными средствами и нематериальными активами.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными средствами, является фондовооруженность, и техническая вооруженность труда. Обобщающим показателем обеспеченности предприятия нематериальными активами является стоимость НМА, в расчета на одного работника.

Показатель общей фондовооруженности труда одного работника рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников.

Коэффициент технической вооруженности труда одного работника определяется как отношение стоимости активной часть ОС к среднесписочному числу работников.

В таблицах 2.4, 2.5 и 2.6 необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих движение и состояние ОС предприятия. Аналогично осуществить анализ движения и состояния нематериальных активов (при условии их наличия). Таблицу составить самостоятельно.

В таблице 2.8 необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих эффективность использования ОС предприятия, используя таблицу 2.7.

Таблицы 2.9, 2.10, 2.11 и 2.12 посвящены анализу фондоотдачи и рентабельности, а также факторов, влияющих на их изменения.

Таблица 2.1- Анализ структуры и динамики основных средств

Группа основных средств	Остаток на начало периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Остаток на конец периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения	Относительные изменения
абсолютный прирост, тыс. руб	изменения по структуре, п.п	темп роста, %	темп прироста, %
………
Итого

Таблица 2.2- Состав, структура и динамика нематериальных активов

Группа НМА	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Абсолютные изменения	Относительные изменения
абсолютный прирост, тыс. руб.	изменения по структуре, п.п.	темп роста, %	темп прироста, %
(первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	(первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %
……
……
Итого

Таблица 2.3 – Оценка обеспеченности предприятия основными производственными средствами и нематериальными активами

Показатели	20__год	20__ год	Изменения
абсолютное изменение	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость НМА, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб.
Среднеучетная численность персонала, чел.
Фондовооруженность труда одного работника руб./чел.
Стоимость НМА в расчета на одного работника руб./чел.
Техническая вооруженность труда одного работника руб./чел

Таблица 2.4 – Оценка движения и состояния основных средств предприятия

Наименование показателя	201_	201_	Изменения
		абсолютное изменение	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
А		2	3	4	5	6
1. Наличие на начало года, тыс. руб.
2. Поступило за год, тыс. руб.
3. Выбыло за год, тыс. руб.
4. Наличие на конец года, тыс. руб.
Продолжение таблицы 2.4
А		2	3	4	5	6
5. Износ на конец года, тыс. руб.
6. Рост (+), уменьшение (-) основных средств за год (стр.4 – стр.1), тыс. руб.
7. Наличие на конец года, тыс. руб.
8.Стоимость имущества предприятия
9. Коэффициенты, %:
износа (стр.5: стр.4 х 100)
годности (100 - Ки)
выбытия (стр.3: стр.1 х 100)
обновления (стр.2: стр.4 х 100)
прироста (стр.6: стр.1 х 100)
расширения (стр.6: стр.2 х 100)
реальной стоимости ОС ( стр 7: стр 8)

Таблица 2.5 – Оценка движения основных средств в разрезе групп (по первоначальной стоимости)

Показатели	Всего ОС	В том числе:
здания и сооружения	машины и оборудование	транспортные средства	и т.д.
Наличие на начало года, тыс.руб.
предыдущий
отчетный
Поступило за год, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Выбыло за год, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Наличие на конец года, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Коэффициент поступления, %
предыдущий
отчетный
Коэффициент выбытия, %
предыдущий
отчетный
Коэффициент прироста, %
предыдущий
отчетный

Таблица 2.6 – Оценка состояния основных средств в разрезе групп за отчетный период

Показатели	Всего ОС	В том числе:
здания и сооружения	машины и оборудование	транспортные средства	и т.д.
Первоначальная стоимость на начало года, тыс. руб.
Первоначальная стоимость на конец периода, тыс. руб.
Сумма износа на начало периода, тыс. руб.
Сумма износа на конец периода, тыс. руб.
Коэффициент износа на начало периода, %
Коэффициент износа на конец периода, %
Коэффициент годности на начало периода, %
Коэффициент годности на конец периода, %

Таблица 2.7 - Показатели использования основных средств предприятия

Наименование показателя	Расчетная формула	Характеристика показателя
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования (Ки)	Ки = Вф / Впл(Вн, Вм), где Вф – фактическая средняя выработка оборудования за установленный период; Впл(Вн, Вм) – плановая (нормативная, максимально возможная) средняя выработка оборудования за установленный период	Характеризует степень использования производственного оборудования по мощности в установленный период времени (час, смена, месяц, квартал и т.д.). Отражает уровень фактического выпуска продукции по отношению к запланированному (нормативному, максимальному)
Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (Кэ)	Кэ = Тф / Тпл, где Тф – фактическое время работы оборудования за определенный период, ч; Тпл – плановый эффективный фонд времени работы оборудования за определенный период, ч	Характеризует степень использования оборудования по времени. Отражает долю времени, фактически отработанного оборудованием по отношению к запланированному эффективному фонду времени работы оборудования за определенный период.
Коэффициент интегральной загрузки оборудования (Кинт)	Кинт = Ки*Кэ	Обобщающий показатель, комплексно характеризующий уровень использования оборудования (по времени и по мощности)
Коэффициент сменности (Ксм)	Ксм = ∑ ni / IN, где ni – количество единиц оборудования, фактически работавших в каждую смену (i); I – число смен, установленных по сменному режиму на предприятии; N – общее количество единиц оборудования	Отражает уровень внутрисменного использования оборудования. Показывает среднее число смен, отработанных одной единицей оборудования.

Продолжение таблицы 2.7

Фондоотдача ОС (Фо)	Фо = В / Фп, где В – объем выпуска (реализации) продукции за расчетный период; Фп – первоначальная средняя стоимость ОС Аналогично рассчитывается ФОнма	Выражает стоимость продукции, приходящуюся на 1 руб. основных средств, отражая тем самым уровень эффективности использования ОС. Рост фондоотдачи означает рост уровня эффективности использования ОС
Показатели эффективности использования основных средств
Фондоемкость ОС (Фе)	Фе = Фп / В Аналогично рассчитывается ФЕнма	Выражает стоимость основных средств, используемых для производства 1 р. продукции. Является обратным показателем эффективности использования ОС. Снижение данного показателя означает рост эффективности использования ОС
Амортизациоемкость (Ае)	Ае = А / В, где А – сумма начисляемой за расчетный период амортизации ОС; В – объем производства (реализации) продукции за тот же период Аналогично рассчитывается АЕнма	Отражает величину амортизационных отчислений, приходящихся на 1 руб. продукции. Также выступает специфическим показателем эффективности использования ОС
Рентабельность ОС (Рф)	Рф = П / Фп, где П – прибыль, получаемая за расчетный период; Фп – первоначальная средняя стоимость ОС Аналогично рассчитывается Рнма	Характеризует финансовую эффективность использования ОС, отражая размер прибыли, приходящийся на 1 руб. ОС. В зависимости от целей в расчете могут использоваться различные виды прибыли
Экономия (увеличение) капитальных вложений в ОС за счет изменения эффективности их использования (Δ Ф)	Δ Ф = ﴾ (Ф1 / В1) – (Ф0 / В0)) * В1, где Ф0, Ф1 – первоначальная средняя стоимость основных средств соответственно в базисном и расчетном периодах; В0, В1 – объем производимой (реализуемой) продукции соответственно базисного и расчетного периодов	Количественно отражает степень экономической выгоды (потери) от более (менее) эффективного использования ОС. Выражает сумму условной экономии (прироста) ОС, получаемой в результате роста (снижения) эффективности их использования

Таблица 2.8 – Экономическая оценка эффективности использования основных средств и нематериальных активов предприятия

Наименование показателя	Значение показателя	Изменения
на нач.г.	на к. г.	абсолютные	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.
Объем производства продукции, тыс. руб.
Объем реализации продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Продолжение таблицы 2.8

А	1	2	3	4	5	6
Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость НМА, тыс. руб.
Доля активной части ОС в стоимости всех основных средств, %
Среднесписочная численность персонала, чел
Износ ОС, тыс. руб.
Износ НМА, тыс. руб.
Износ активной части ОС, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от операционной деятельности, тыс. руб.
Фондоотдача ОС, руб./руб.
Фондоотдача НМА руб./руб.
Фондоотдача активной части ОС, руб./руб.
Фондоемкость ОС руб./руб.
Фондоемкость НМА руб./руб.
Фондоемкость активной части ОС руб./руб.
Фондовооруженность труда, руб./чел.
Рентабельность ОС, %
Рентабельность НМА, %
Рентабельность активной части ОС, %

Таблица 2.9 – Зависимость фондоотдачи от реализации и среднегодовой стоимости основных средств

Показатель	Стоимость	Фондоотдача, руб./руб.	Отклонения, руб./руб. (+, -)
реализованной продукции, тыс. руб.	среднегодовых основных средств, тыс. руб.
200_	200_	200_	200_	200_	200_	условная (3: 4)	всего (7-6)	в т. ч. за счет изменения
стоим. реал. прод. (8-6)	стоим. средне –год. средств (7-8)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Таблица 2.10 – Анализ влияния факторов на изменение фондоотдачи

Показатели	Начало периода	Конец периода	Отклонение (+/-)	В том числе за счет:	Доля влияния, %
уд. веса активной части ОС	фондоотдачи активной части ОС
ФОос
УДа
ФОа

Таблица 2.11 – Анализ влияния факторов средств производства на объем производства

Показатели	Начало периода	Конец периода	Отклонение, (+/-)	В том числе за счет	Доля влияния, %
среднегодовой стоимости ОС	уд. веса активной части ОС	фондоотдачи активной части ОС
Объем производства продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимости ОС, тыс. руб.
Уд. вес активной части ОС
Фондоотдача активной части ОС

Таблица 2.12 – Анализ влияния факторов на рентабельность ОС (НМА)

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния	Доля влияния, %
алгоритм	расчет
А	1	2	3	4

Результаты расчетов оформить в виде таблиц, графического материала и аналитической записки.

Графический материал должен состоять из:

1. Динамика основных средств предприятия в разрезе групп за анализируемый период в тыс. руб. (график)

2. Темпы роста основных средств в % (график)

3. Динамика нематериальных активов предприятия за анализируемый период (график)

4. Структура основных средств предприятия за анализируемый период (гистограмма или круговая диаграмма)

5. Структура нематериальных активов за анализируемый период (круговая диаграмма)

6. Темпы роста показателей обеспеченности основных средств (график)

7. Динамика показателей движения ОС, НМА (графики)

8. Динамика показателей эффективности использования ОС, НМА (графики)

9. Оценка влияния факторов на фондоотдачу, выпуск, реализацию продукции и рентабельность ОС и НМА (круговые диаграммы)

Контрольные вопросы.

1. Какими источниками информации необходимо пользоваться при анализе обеспеченности и использования основных средств и нематериальных активов?

2. Как проводится анализ динамики и структуры основных средств, нематериальных активов?

3. Как связана структура основных средств с производственной мощностью?

4. С помощью каких показателей предоставляется характеристика состояния и движения основных средств, нематериальных активов?

5. Какие показатели характеризуют обеспеченность предприятия основными средствами, нематериальными активами и как они рассчитываются?

6. Через какие показатели можно оценить влияние научно-технического прогресса на объем производства?

7. Как рассчитывается фондоотдача и какие факторы влияют на ее изменение?

8. Назовите порядок расчета влияния основных фондов на объем производства продукции?

9. Какие этапы применяются в общей методике анализа основных средств?

10. Какие основные задачи надо решить при проведении анализа основных средств?

11. Указать основные факторные модели фондоотдачи основных средств.

12. Какие приемы используются в факторном анализе фондоотдачи основных средств?

13. Какие факторы формируют фондоотдачу основных средств?

14. Назовите основные причины низкого коэффициента сменности работы оборудования.

15. Какие пути повышения эффективности использования оборудования?

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 3

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. B. Специфика восприятия выразительных средств театра
2. CASE-средства проектирования баз данных
3. CASE-средства. Общая характеристика и классификация
4. I. Объект и средства исследования
5. I. Средства, стимулирующие эритропоэз, или противоанемические средства
6. II. НЕПОСРЕДСТВЕННОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ ДЫХАТЕЛЬНОЙ СИСТЕМЫ У ДЕТЕЙ
7. II. Показатели использования основных производственных фондов предприятия
8. III. 1.-ПОСТРОЕНИЕ ТЕХНИКИ ПЛАВАНИЯ С УЧЕТОМ ОСНОВНЫХ ЗАКОНОВ ДИНАМИКИ
9. III. Показатели использования трудовых ресурсов
10. III. Сущность и последствия использования контрацепции и ЭКО
11. III. Электронные средства информации
12. IV. Показатели использования материальных ресурсов, оборотных производственных фондов и оборотных средств