Меры ответственности налогоплательщиков

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9

Плательщики налогов несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении. Плательщики налогов, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов и деклараций по налогам по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110% суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли, дохода облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.

В случае отсутствия у плательщиков налогов документов бухгалтерского учета и других документов, отражающих их финансово-хозяй-ственную деятельность, государственные налоговые органы определяют сумму налогов, подлежащую уплате за проверяемый период, на основании имеющихся в их распоряжении сведений о деятельности плательщиков налогов.

Определенные расчетным методом суммы налоговых платежей, подлежащие уплате, могут быть пересмотрены государственными налоговыми органами только в случае предъявления плательщиками налогов соответствующих документов, но не позднее трех месяцев со дня вручения акта проверки.

Плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами, предъявляется налоговым органом извещение об уплате налогов в размере 150% суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названного документа и его проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10% от причитающейся суммы налога.

При отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, а также при непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, непредставлении или несвоевременном представлении платежных документов в банки на взнос платежей в бюджет плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций 10% причитающихся сумм налогов. За сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения.

При повторном сокрытии, занижении объектов налогообложения в течение 12 мес. со дня вынесения решения о применении финансовых санкций в бюджет взыскивается штраф в пятикратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых заниженных объектов налогообложения.

Доходы, полученные плательщиком от занятия запрещенными видами деятельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии), награждается штраф в размере полученного дохода от этой деятельности и он подлежит внесению в бюджет.

Денежные средства (выручка), принятые с нарушением установленного порядка их приема при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, взыскиваются в доход республиканского бюджета. Товары (продукция), хранящиеся в пунктах продажи без документов (или по документам, не являющимися бланками строгой отчетности), подтверждающих их приобретение (поступление), подлежат аресту с последующей конфискацией в доход Республики Беларусь в установленном законодательством порядке.

В случаях скупки иностранной валюты без лицензии Национального банка Республики Беларусь, а также продажи ее вне обменных пунктов, купленная и проданная иностранная валюта подлежит аресту с последующей конфискацией в доход Республики Беларусь в установленном законодательством порядке.

Сокрытие доходов, полученных в иностранной валюте, влечет перерасчет суммы доходов по курсу валюты, действующему на дату оплаты счетов. Штраф и суммы других финансовых санкций должны быть уплачены плательщиком в бюджет в 10-дневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях.

Налоговыми органами налагаются административные штрафы:

– на должностных лиц предприятий, виновных в неполном, несвоевременном перечислении удержанных сумм в бюджет, в несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет – в размере от двух до пятикратной базовой величины;

– на руководителей и других должностных лиц предприятий, а также физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, не выполняющих требований должностных лиц инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь – в размере от одной до пятикратной базовой величины.

Налоговые льготы

Налоговой льготой называется предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем, по сравнению с другими налогоплательщиками, размере. Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов регулирования экономики. Налоговые льготы имеют большое стимулирующее значение для развития приоритетных отраслей, отдельных производств, регионов страны.

Необлагаемые минимумы, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение физических лиц, отдельных групп населения. Льготы для предприятий стимулируют производство, поощряют внедрение новых и высоких технологий, влияют на деловую активность предпринимателей, регулируют интенсивность накопления капитала. Налоговые льготы весьма разнообразны и могут выступать в различных формах. Наиболее характерными льготами являются:

- полное освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков (пенсионеров по возрасту от уплаты налога на недвижимость, инвалидов I и II групп от уплаты земельного налога и т. д.);

- изъятие или выведение из-под налогообложения отдельных объектов (сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки и т. д.);

- установление необлагаемого минимума (по подоходному налогу);

- скидки или сокращения налоговой базы на сумму определенных законом расходов налогоплательщика (налогооблагаемая прибыль уменьшается на всю сумму затрат на капитальные вложения, жилищное строительство или погашение кредитов, использованных на эти цели);

- снижение ставки налога;

- перенесение сроков исполнения налогового обязательства в виде отсрочки платежа, рассрочки задолженности, налоговых каникул, налогового кредита;

- налоговая амнистия – освобождение налогоплательщика от финансовых санкций за допущенные нарушения налогового законодательства.

В большинстве стран в последние годы наблюдается тенденция сокращения налоговых льгот при одновременном снижении ставок налогов. Такой путь расширения налоговой базы признан самым эффективным.

В Республике Беларусь льготы по налогам и сборам предоставляются Национальным собранием, Президентом Республики Беларусь, в отношении местных налогов, местными органами власти.

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы устанавливаются Национальным собранием при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной финансовый год, а вводятся решениями местных органов власти при составлении местных бюджетов. Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1. Налог с продаж товаров в розничной торговле.

2. Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса.

3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

4. Сборы с пользователей(за парковку в специально оборудованных местах, осуществление торговли, владение собаками, использование местной символики, проведение аукционов, осуществление охоты и рыболовства, строительство объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц, другие виды пользования инфраструктурой).

5. Сбор с заготовителей.

6. Курортный сбор.

7. Сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска.

8. Налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

Областные местные органы не вправе вводить иные местные налоги и сборы, кроме вышеуказанных, а также устанавливать взносы и платежи в соответствующие местные бюджеты, местные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), если иное не установлено законодательством.

Местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты областей и г. Минска. Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят местные налоги и сборы после вступления в силу Закона «О бюджете Республики Беларусь» и определяют:

– плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу; налоговые ставки;

– льготы отдельным категориям плательщиков, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты местных налогов и сборов возлагается на налоговые органы, соответствующие республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89