Сроки предоставления расчетов и платежа

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 9Следующая ⇒

Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата акцизов за истекший налоговый период производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в зависимости от суммы акциза за предыдущий период ежедекадно или каждую половину декады.

Плательщики и объекты обложения налогом

На добавленную стоимость. Льготы по НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым налогом, так как включается в цену товара и оплачивается конечным потребителем. Объектом выступает добавленная стоимость, субъектами – юридические лица независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности.

Плательщиками НДС являются:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет;

3) индивидуальные предприниматели (ИП), если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих месяца превысили в совокупности 40 000 евро, либо, если ИП осуществляют выделение НДС в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров, работ, услуг организациям и ИП – плательщикам налога;

4) организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Объектами налогообложения являются

1. Обороты (выручка) по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь включая:

1.1. Обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд.

1.2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых своим работникам.

1.3.Обороты по обмену товарами (работами, услугами).

1.4. Обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), за исключением случаев безвозмездной передачи, предусмотренных законодательством.

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Льготы:

1. Обороты по реализации на территории Беларуси объектов для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

2. Имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;

3. Обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Беларуси, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость.

4. Лекарственные средства, а также медицинская техника.

5. Медицинские (ветеринарные) услуги по перечню таких услуг, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

6. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях.

7. Услуги в сфере образования, оказываемые организациями, финансируемыми из республиканского и местных бюджетов.

8. Услуги в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

9. Ритуальные услуги по перечню таких услуг и работ, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

10. Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые физическим лицам.

11. Реализация объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, работы по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда.

12. Платные услуги (работы), оказываемые (выполняемые) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел.

13. Услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным в пригородном сообщении.

14. Товары (работы, услуги) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) произведенные плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.

15. Реализация банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций по осуществлению банковского обслуживания клиентов и предоставлению кредитов.

16. Услуги связи, оказываемые физическим лицам, а также услуги физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.

17. Услуги адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам.

18. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-тех-нологические работы, зарегистрированные в государственном реестре в порядке, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

19. Услуги по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию.

Порядок исчисления НДС, ставки и сроки уплаты

При реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, связанным с реализацией. Налоговым периодом является каждый календарный месяц. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле

НДС = НБ·С,

где НДС – исчисляемая сумма налога;

НБ – налоговая база;

С – ставка НДС.

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации произведенных им или приобретенных объектов. При определении налоговой базы оборот от реализации объектов определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах (оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации объектов).

При реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне объектов) налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения. При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг).

Ставки НДС

1. Ноль (0)%:

1.1. При реализации экспортируемых товаров;

При взимании косвенных налогов применяются два принципа:

1. Взимание налогов по стране назначения товаров – освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание его по импортируемым (ввозимым) товарам (применяется в Республике Беларусь).

2. Взимание налогов по стране происхождения товаров – налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров.

2.1. При реализации транспортных услуг и работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных действиях, непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в п. 1.1.

2.2. При реализации экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке.

2. Десять (10)%:

2.1. При реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

2.2. При реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

3. Восемнадцать (18)%:

3.1.При реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1, 2.

3.2. При реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

4. Девять целых девять сотых (9, 09)% (10/110∙ 100):

4.1. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учетом налога.

4.2. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики.

5. Пятнадцать целых двадцать пять сотых (15, 25)% (18/118· 100):

1.1. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 по регулируемым розничным ценам с учетом налога.

5.2. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налога, уплаченного при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) покупателем при наличии первичных учетных и расчетных документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны: реквизиты по налогу, подтверждающие стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), оплаты (за исключением предварительной) и соответствующей записи в книге покупок.

При отсутствии ведения книги покупок суммы налога к зачету (возмещению) не принимаются. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных пяти лет с даты последней записи при условии проведения налоговой проверки налоговыми органами. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС за истекший налоговый период производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом либо ежедекадно, либо каждую половину декады в зависимости от суммы НДС за предыдущий налоговый период.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 Следующая ⇒