Налоги и отчисления в дорожный фонд

В соответствии с законодательством в дорожный фонд зачисляются следующие платежи:

- налог с продаж автомобильного топлива;

- налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

- налог с пользователей автомобильных дорог;

- плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств по автодорогам общего пользования Беларуси;

- плата за проезд по автодороге Брест–Минск–граница Российской Федерации и иные средства в соответствии с законодательством.

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются организации (кроме бюджетных организаций) и физические лица (за исключением граждан, приобретающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающие автомобильные транспортные средства, подлежащие обязательной регистрации в органах ГАИ.

Объектом налогообложения признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи, передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга).

Объектами налогообложения не признаются:

1) приобретение автомобильных транспортных средств для их дальнейшей реализации при наличии лицензии на торговлю автомобилями;

2) приобретение автомобильных транспортных средств лизингодателем для передачи лизингополучателю;

3) приобретение автомобильных транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

4) отчуждение автомобильного транспортного средства супругу, родителям, детям, деду, бабке, внукам, родным братьям и сестрам;

5) безвозмездная передача автомобильного транспортного средства по решению уполномоченных государственных органов или при реорганизации организации;

6) перераспределение автомобильных транспортных средств между структурными подразделениями внутри одной организации.

Налоговой базой признается цена приобретения автомобильного транспортного средства без учета НДС (при условии выделения суммы в расчетных документах, подтверждающих приобретение транспортных средств).

Ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Льготы

От уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств освобождаются:

1) общественные объединения инвалидов, а также созданные ими юридические лиц, если численность инвалидов в них составляет не менее 50% от их списочной численности в среднем за отчетный период;

2) организации государственного дорожного хозяйства, осуществляющие содержание, ремонт и развитие (строительство и реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования Беларуси;

3) производители сельскохозяйственной продукции;

4) Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения;

5) при ввозе автотранспортных средств для собственных нужд нерезидентами Республики Беларусь, аккредитовавшими в Министерстве иностранных дел представительство, налог не уплачивается.

Порядок исчисления и уплаты налога:

НПр = НБ× 5 / 100,

где НПр – налог на приобретение автотранспортных средств;

НБ – налогооблагаемая база.

Сроки представления расчетов и платежа

Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного средства производится до его регистрации, а в случае изменения владельца автомобильного транспортного средства – до перерегистрации автомобильного транспортного средства в органах ГАИ.

Изменение места нахождения или места жительства, наименования организации, фамилии, имени или отчества физического лица – владельца (пользователя) автомобильного транспортного средства не является основанием для уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств.

Юридические лица, признанные плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (перерегистрации) автомобильных транспортных средств в органах ГАИ.

Суммы налога на приобретение автомобильных транспортных средств относятся организациями и индивидуальными предпринимателями на увеличение балансовой стоимости этих автомобильных транспортных средств.

Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива признаются реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный), либо иной банковский счет;

3) индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории Республики Беларусь (продажа, обмен, безвозмездная передача, использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды).

Не признаются объектом налогообложения операции по реализации автомобильного топлива:

1) производителями и импортерами сбытовым организациям системы концерна «Белнефтехим» и организациям материально-технического снабжения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь;

2) сбытовыми организациями системы концерна «Белнефтехим» и организациям материально-технического снабжения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь друг другу;

3) за пределы Республики Беларусь.

Ставка налога

Ставка налога с продаж автомобильного топлива устанавливается в размере 25%.

Налоговая база – это стоимость реализуемого автомобильного топлива, исчисленная без учета налога с продаж автомобильного топлива, НДС и местного налога на продажу.

Льготы

1) при приобретении автомобильного топлива производителями сельскохозяйственной продукции 50% уплаченного налога с продаж автомобильного топлива подлежат возврату им из республиканского дорожного фонда в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.

2) в случае приобретения автомобильного топлива с учетом налога с продаж автомобильного топлива при дальнейшей его реализации уплата налога с продаж автомобильного топлива не производится, за исключением реализации его, приобретенного со скидкой с налога.

Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговые декларации о суммах налога с продаж автомобильного топлива, подлежащих уплате в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог с продаж автомобильного топлива уплачивается ежемесячно. За текущий месяц вносятся авансовые платежи (не позднее 5, 10, 15, 20, 25 числа и в последний рабочий день месяца в размере 1/6 суммы налога, уплаченной в предыдущем месяце) с последующим пересчетом исходя из фактической реализации автомобильного топлива за отчетный месяц. Разница между суммой авансовых платежей и начисленной суммой налога с продаж автомобильного топлива в отчетном периоде уплачивается не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Платежи за землю

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица. Земельным налогом облагаются земли:

1) сельскохозяйственного назначения;

2) населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;

3) промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения;

4) лесного фонда;

5) водного фонда.

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.

Льготы

От платы за землю освобождаются:

1) заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

2) земли историко-культурного назначения и земли, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

3) земли запаса;

4) кладбища;

5) земельные участки организаций, финансируемых из бюджета;

6) земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации из республиканского и местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности;

7) земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда;

9) земли крестьянских (фермерских) хозяйств в течение трех лет с момента их регистрации и др.

Ставки

Земельный налог устанавливается в виде фиксированных годовых платежей за гектар земельной площади. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и собственника земель.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в зависимости от кадастровой оценки земли. За кадастровую оценку принимается продуктивность пашни, постоянных культур, сенокосов и пастбищ. При отсутствии кадастровой оценки земли земельный налог рассчитывается исходя из средних ставок налога дифференцированно по районам Республики Беларусь.

Земельный налог на земельные участки, предоставленные в пользование и в собственность юридическим лицам в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам, установленным в зависимости от величины населенного пункта, его подчиненности.

Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, рассчитывается по ставкам земельного налога на земли населенных пунктов, уменьшенным на коэффициенты, установленные в зависимости от удаленности земельного участка от населенного пункта.

В соответствии с законодательством местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты земельного налога отдельным категориям плательщиков. Ставки земельного налога могут пересматриваться и индексироваться в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

Порядок исчисления платежа за землю:

Н = S (га)× С,

где S (га) – площадь земельного участка в гектарах;

С – ставка налога.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 Следующая ⇒