Особенности уплаты акцизов и НДС по товарам, ввозимым

В Республику Беларусь

В соответствии с законодательством организации и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Беларуси, обязаны уплачивать таможенные пошлины ( ТП ), таможенные сборы за таможенное оформление ( ТСО ), акцизы (при ввозе подакцизных товаров) и НДС.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению независимо от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Беларуси, за исключением случаев, предусмотренных законом «О таможенном тарифе». Ставки таможенных пошлин устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Н алоговой базой для исчисления таможенной пошлины являются таможенная стоимость ( ТС ) ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товаров в натуральном выражении.

Освобождаются от обложения таможенной пошлиной следующие товары:

- ввозимые и вывозимые, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- ввозимые в качестве иностранной безвозмездной помощи в соот-ветствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- ввозимые на таможенную территорию Беларуси в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями при условии, что эти товары относятся к основным производственным фондам, не являются подакцизными; ввозятся в установленные сроки;

- предназначаются для производственных целей, ввозятся юридическими лицами на таможенную территорию Беларуси по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Беларуси либо под его гарантии.

Налоговой базой для исчисления таможенных сборов за таможенное оформление является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0, 1% таможенной стоимости товаров в валюте Беларуси (основной сбор) и дополнительно – сбор в размере 0, 05% таможенной стоимости товаров в иностранной валюте (дополнительный сбор).

Таможенными сборами за таможенное оформление не облагаются:

- ввозимые и вывозимые товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- товары, ввозимые в качестве иностранной безвозмездной помощи в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- товары, перемещаемые под таможенный режим транзита;

- товары, таможенная стоимость которых не превышает 100 евро, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налоги, а также не применяются меры экономической политики;

- иные товары в случаях, предусмотренных законодательством Беларуси.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Беларуси, подлежащим обложению акцизами, определяется:

- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.

Льготы:

- ввозимые товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- товары, ввозимые в качестве иностранной безвозмездной по мощи в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Беларуси по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Беларуси, либо под его гарантии;

- нефть сырая, ввозимая на территорию Беларуси;

- иные ввозимые товары в случаях, предусмотренных законодательством Беларуси и международными договорами, а также на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Порядок исчисления

При исчислении акцизов по ввозимым товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, применяется следующая формула:

С_а = Н·А,

где Н – налогооблагаемая база.

Тогда Н=ТС+ТП+ТСО,

где ТС – таможенная стоимость ввозимых товаров;

ТП – сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате;

ТСО – сумма таможенных сборов за таможенное оформление.

При исчислении акцизов по ввозимым товарам, в отношении которых установлены специфические (твердые) ставки акцизов, применяется формула

С_а= О ∙ А,

где О – объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

Порядок исчисления

При ввозе товара для расчета НДС применяется следующая формула:

С_ндс = (Н + Са)·А,

где С_ндс – сумма НДС к уплате;

С_а – сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров.

Льготы

Освобождаются от налогообложения НДС при ввозе следующие товары:

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров;

- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Беларусь и предназначенные для третьих стран;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Беларусь;

- белорусские рубли, иностранная валюта, акцизные марки и ценные бумаги;

- технические средства, предназначенные для профилактики и реабилитации инвалидности, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинские средства;

- специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

- ввозимые на таможенную территорию Беларуси в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями при условии, что эти товары относятся к основным производственным фондам, не являются подакцизными, ввозятся в установленные сроки;

- иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Сроки уплаты

Акцизы и НДС уплачиваются при таможенном оформлении товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Чрезвычайный налог для ликвидации последствий

Катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательные отчисления

В государственный фонд содействия занятости (единый платеж)

Плательщиками единого платежа являются осуществляющие предпринимательскую деятельность:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками отчислений в части средств, полученных от этой деятельности.

Объект обложения

Объектом исчисления единого платежа является фонд заработной платы, в состав которого включаются следующие выплаты:

1. Заработная плата за выполненную работу.

2. Поощрительные выплаты.

3. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

4. Оплата за неотработанное время.

5. Отдельные выплаты социального характера.

К выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относятся:

1. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора (контракта) в связи с сокращением штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации и другими обстоятельствами.

2. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия (помощь) и подарки работникам, уходящим на пенсию (в отставку).

3. Командировочные расходы (суточные и расходы по найму жилого помещения) за время служебных командировок в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь.

4. Расходы на оплату обучения работников (других лиц) для нужд своей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь.

5. Оплата путевок и стоимость проезда детям на лечение, возмещение расходов детям на отдых, экскурсии и путешествия, оплата подарков детям.

6. Стоимость цветов, приобретенных к праздникам, юбилеям, торжественным, траурным событиям.

7. Пособия по государственному социальному страхованию.

Ставки

Размер единого платежа составляет 4% от фонда заработной платы.

Чрезвычайный налог взимается по ставке 3%, отчисления в фонд занятости – по ставке 1% от фонда заработной платы.

Бюджетные организации уплачивают отчисления в размере 0, 5% от фонда заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Организации, освобожденные от уплаты чрезвычайного налога, а также индивидуальные предприниматели производят обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 1%.

Льготы

Освобождаются от уплаты единого платежа:

1. Организации общественных объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период.

2. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства – за указанную продукцию.

3. Организации, осуществляющие социально-культурную деятельность и получающие дотации из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности.

4. Общественные объединения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

5. Коллегии адвокатов.

6. Организации, обслуживающие сельское хозяйство.

7. Организации, осуществляющие научную деятельность за счет средств республиканского либо местных бюджетов.

8. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в размере 1% от фонда заработной платы.

Освобождаются от уплаты обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости:

1. Предприятия общественных организаций инвалидов.

2. Садоводческие товарищества, жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, управление которыми осуществляется без привлечения штатных работников.

Порядок исчисления

Исчисление единого платежа производится от фонда заработной платы персонала как основной, так и не основной деятельности организации, включая персонал подсобных производств, в том числе штатных, нештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за исключением сумм, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям за выполненные работы и оказанные услуги.

Исчисленные суммы единого платежа относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 Следующая ⇒