Затраты для исчисления налога на прибыль

 

Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

– материальные затраты (затраты на сырье и основные материалы за вычетом стоимости возвратных отходов);

– покупные изделия и полуфабрикаты;

– вспомогательные материалы, топливо, энергия, затраты, связанные с использованием природного сырья, в том числе налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

– затраты на рекультивацию земель;

– затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями);

– расходы на оплату труда – выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми в организациях формами и системами оплаты труда;

– отчисления от фонда оплаты труда (единый платеж, отчисления в Фонд социальной защиты населения);

– амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

– проценты по полученным ссудам, кредитам и займам;

– платежи за землю;

– прочие затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), включая расходы по всем видам ремонта основных средств, участвующих в производственной деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

 

Ставка налога на прибыль составляет 24%.

 

Порядок исчисления

При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются:

- прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы;

- прибыль (убыток), полученная от осуществления лотерейной деятельности;

- прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса;

- прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы:

- налога на недвижимость за основные средства;

- суммы прибыли, льготируемые в соответствии с законодательством.

Налог на прибыль (НП) определяется по формуле:

 

НП = (ФР – НН – ИС – ЛП)× С / 100,

где ФР – балансовая прибыль;

НН – налог на недвижимость;

ИС – исключаемые суммы;

ЛП – льготируемая прибыль;

С – ставка налога на прибыль.

 

Сроки представления отчетности и платежа

Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль представляются плательщиками ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС по месту постановки на учет нарастающим итогом. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, не позднее 22 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Льготы по налогу на прибыль

 

Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», уменьшается на:

1) прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;

2) прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.

При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на мероприятия, указанные в п. 1 и 2, не может превышать 5% облагаемой налогом прибыли.

3) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме:

- нового строительства и реконструкции;

- расширения и технического перевооружения действующих предприятий;

- приобретения зданий, сооружений, объектов незавершенного строи-тельства, оборудования и других объектов основных производственных фондов.

4) сумм затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, на содержание находящихся на их балансе социально-культурных учреждений;

5) сумм, переданных учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или сумм, использованных на оплату счетов за приобретение и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги);

6) освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период. Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50%, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период;

7) освобождаются от уплаты налога на прибыль организации по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

8) прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается;

9) освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала производства прибыль фармацевтических организаций, полученная от реализации потребителям республики жизненно необходимых лекарственных препаратов (по перечню, утверждаемому Министерством здравоохранения);

10) освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации;

11) освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли, включая первый прибыльный год, прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых составляет более 30%, полученная от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности.

В случае, если коммерческие организации с иностранными инвестициями производят особо важную для республики продукцию, включенную в перечень такой продукции, утверждаемый Правительством Республики Беларусь, в отношении таких организаций действуют еще на срок до трех лет ставки налога на прибыль, уменьшенные на 50%.

 

 

Плательщики подоходного налога,

Объекты налогообложения

Плательщиками подоходного налога являются физические лица:

- граждане Республики Беларусь;

– иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь.

К иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

– иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года:

– гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства – от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

– иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь – от источников в Республике Беларусь.

Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности. Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году, в следующих размерах (см. таблицу).

Таблица

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Ставки (суммы) налога
До 240 среднемесячных базовых величин	9%
От 240 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин	21, 6 среднемесячных базовых величин + 15% с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин
От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб., до 840 среднемесячных базовых величин	75, 6 среднемесячных базовых величин + 20% с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин
От 840 среднемесячных базовых величин + 1 руб., до 1080 среднемесячных базовых величин	123, 6 среднемесячных базовых величин + 25% с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин
От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб., и выше	183, 6 среднемесячных базовых величин + 30% с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин

 

Среднемесячная базовая величина определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на льготируемые доходы и вычеты.

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A. затраты АТП на выполнение перевозок в денежной форме, расчитанные на единицу транспортной продукции.
2. C.Для предоставления возможности сравнивать рыночные стоимости акций компаний одной отрасли
3. II этап. Обоснование системы показателей для комплексной оценки, их классификация.
4. II. ТЕМЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
5. III. Источники для изучения Греческой церкви XVII в.
6. IV. Источники для изучения той же истории XVIII в.
7. IX. ЗНАЧЕНИЕ «УНИВЕРСАЛИЙ» КОСМОС, ВРЕМЯ, ПРОСТРАНСТВО И РЕАЛЬНОСТЬ ДЛЯ ПСИХОДРАМЫ
8. IX. Магическое заклинание для Дальнего путешествия
9. Teсm для проверки реальности соединения с высшим Я
10. V. Источники для изучения Греческой церкви XIX в.
11. VIII. Сигналы, применяемые для обозначения поездов, локомотивов и другого железнодорожного подвижного состава
12. XII. Большинство приемлемых для организма способов поведения совместимы с представлениями человека о самом себе.