И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

Вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут применить три категории налогоплательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом.

Обратите внимание!

В пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что вычет предоставляется в случае заключения договора негосударственного пенсионного страхования именно налогоплательщиком. Однако Минфин России в Письме от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272 разъяснил, что " пенсионный" вычет вправе применить и тот налогоплательщик, который сам несет расходы на уплату взносов по договору, заключенному с ПФР его работодателем. Ответ был дан применительно к ситуации, когда взносы удерживались работодателем из зарплаты работника и перечислялись в ПФР.

Налогоплательщик может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по обозначенному договору, и в случаях, когда он уплачивает взносы за себя, и в случаях, когда он уплачивает взносы в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- супруга;

- родителей (в том числе усыновителей);

- детей (в том числе усыновленных);

- дедушки;

- бабушки;

- внуков;

- полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер;

- детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Отметим, что до 1 января 2014 г. перечень родственников, при уплате за которых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщик мог заявить социальный вычет, был уже. В него включались (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- супруг (в том числе вдовец, вдова);

- родители (в том числе усыновители);

- дети-инвалиды (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством).

Например, В.А. Антипов заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения - на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 40 000 руб. Следовательно, по итогам года В.А. Антипов вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));

3) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией на срок не менее пяти лет.

Налогоплательщик может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по такому договору за себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Отметим, что право на вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2015 г. (п. 12 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,

ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Причем обозначенное ограничение суммы вычета является общим для четырех видов вычетов:

- на собственное обучение налогоплательщика, а также его братьев (сестер);

- медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС;

- негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Иными словами, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих четырех видов вычетов.

Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что В.А. Антипов в течение года понес также расходы на медицинские услуги в сумме 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб. Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 125 000 руб. Однако он вправе учесть в составе социального налогового вычета только 120 000 руб.

В случае наличия у налогоплательщика в налоговом периоде разных расходов, которые предусмотрены в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и на которые распространяется данное ограничение, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах он учтет в пределах максимальной величины социального налогового вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ, Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2), от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

Например, общие расходы В.А. Антипова на негосударственное обеспечение, обучение и медицинские услуги (см. пример выше), которые он вправе заявить в сумме социального вычета, превысили установленный предел. Поэтому В.А. Антипов заявил вычет по расходам на уплату пенсионных взносов и вычет на медицинские услуги в общей сумме 100 000 руб., а также учел расходы на обучение в размере 20 000 руб.

Отметим, что при обращении к налоговому агенту за получением вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик должен указать, в каком размере он будет заявлять вычет по данному виду расходов (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2)). Выводы приведенного Письма справедливы и в отношении вычета по взносам, уплаченным по договору (договорам) добровольного страхования жизни, поскольку для данного вычета установлены аналогичные ограничения.

Примечание

Подробнее о представлении налоговому агенту заявления на получение " пенсионного" вычета вы можете узнать в разд. 3.2.4.3 " Порядок получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни".

ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

Например, согласно условию предыдущего примера у В.А. Антипова остался неиспользованный остаток вычета на обучение в размере 5000 руб. Данный остаток в следующем году он учесть не вправе.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ

НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,

ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Порядок получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни через налоговый орган

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены соответствующие расходы, при подаче налоговой декларации (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, О.П. Дягтерев в 2014 г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 60 000 руб.

Значит, по итогам 2014 г., т.е. в 2015 г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 60 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.

Отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

См. образец такого сопроводительного письма на примере вычета по расходам на обучение.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒