Порядок получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни у работодателя

⇐ ПредыдущаяСтр 12 из 104Следующая ⇒

Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Работодатель может предоставить вычет только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу налогоплательщика и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В ситуации, когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/7-167, от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168). Как указывает финансовое ведомство в Письме от 26.07.2013 N 03-04-06/29828 (является дополнением к Письму Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-242), вычет производится за тот месяц, в котором удержанные взносы фактически перечислены.

Работодатель предоставит вычет только при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Заметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит условия о представлении заявления налоговому агенту для получения вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Однако оно необходимо. К такому выводу пришли контролирующие органы в отношении вычета, заявленного по сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования (Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296). Полагаем, что такого же мнения будут придерживаться Минфин России и налоговые органы в случаях заявления налогоплательщиком вычета по сумме взносов по договорам добровольного страхования жизни. Учитывая изложенное, во избежание претензий со стороны проверяющих подтверждающие документы следует подавать вместе с заявлением.

Если вы обращаетесь за вычетом не с начала года, то с месяца обращения налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода, определяется с учетом выплаченных в этом году страховых взносов (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 N 03-04-06/7-18).

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ,

ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

Заявляя вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при подаче налоговой декларации за налоговый период, налогоплательщик должен представить в инспекцию документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Условием получения данного вычета через налогового агента - работодателя < 1> является документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

--------------------------------

< 1> В данном случае налоговым агентом признается работодатель, который удерживал из выплат физическому лицу взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и перечислял их в соответствующие фонды и (или) страховые организации (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ не закреплен перечень указанных документов. Однако их можно выделить на основании имеющихся разъяснений контролирующих органов < 2>. Соответствующая информация приведена в таблице.

--------------------------------

< 2> Разъяснения касаются вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Разъяснений о том, какие документы необходимы для вычета в сумме взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) на срок не менее пяти лет, в настоящее время нет.

Документы, представляемые налоговому органу

Документы, представляемые налоговому агенту < *>

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования

1) заявление; 2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; 3) копии документов, подтверждающих родство налогоплательщика с лицами, в пользу которых перечислены взносы (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 1)); 4) копии лицензии страховой организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296)

--------------------------------

< *> Работодателю для предоставления вычета не нужно требовать от налогоплательщика платежные документы, подтверждающие " пенсионные" расходы. Ведь он вправе предоставить вычет, только если сам производил удержания из выплат такому работнику (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Получается, что платежные документы должны быть у работодателя. При этом к ним должны быть приложены реестры со сведениями о сотрудниках и сумме уплаченных от их имени взносов (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 1)).

Минфин России к подтверждающим документам также относит выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. Такая выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор (Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168, от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182).

У налогового агента может возникнуть вопрос: нужно ли ему требовать, чтобы работник ежемесячно представлял такую выписку? Анализ Письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-06/7-18 позволяет прийти к выводу, что этого делать не надо. Для получения вычета налогоплательщику достаточно представить договор с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией. См. также Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140.

Отметим, что, по мнению налоговиков, данная выписка не заменяет платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (Письмо ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/728@).

Также налоговики требуют копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).

В случае получения социального налогового вычета до окончания налогового периода у налогового агента также нужно соблюдать условия документального подтверждения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом предъявлять справку о том, что " пенсионный" вычет не был получен в налоговом органе, не нужно. Таких положений Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Кроме того, налогоплательщик обращается за вычетом к работодателю, когда налоговый период еще не окончен, а налоговый орган предоставляет вычет только по итогам года. Поэтому до окончания года налоговый орган не располагает данными о предоставлении вычета (Письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176).

Если сумму пенсионных взносов из заработной платы сотрудников филиала организации по их заявлению удерживает филиал, а перечисляет головная организация, то для получения вычета головная организация должна перенаправить в филиал следующие документы (Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168):

- копии платежных поручений вместе с выписками реестра по перечислению взносов за работников;

- выписки из именных пенсионных счетов сотрудников, полученные из негосударственного пенсионного фонда.

ПОЛУЧЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА,

ЕСЛИ ПЕНСИОННЫЕ И (ИЛИ) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

УПЛАЧЕНЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ

Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В этих случаях физическое лицо также имеет право на вычет, но только при условии, что данное лицо фактически само несет расходы на уплату взносов (см., например, Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272).

Например, П.К. Попову за май причитается к выплате заработная плата в размере 50 000 руб. По его заявлению работодатель ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет взносы в негосударственный пенсионный фонд в размере 2000 руб. Таким образом, в июне П.К. Попову будет выплачена заработная плата в размере 48 000 руб., а 2000 руб. будет перечислено работодателем в негосударственный пенсионный фонд.

Но не всегда взносы перечисляются работодателем сразу за счет средств работника. Иногда по его просьбе работодатель оплачивает взносы из своих средств, а у работника они удерживаются позднее.

В такой ситуации, по мнению налоговиков, вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщик фактически возместил произведенные работодателем расходы. При этом факт возмещения таких сумм нужно подтвердить соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).

Бывает и так, что взносы перечисляются бухгалтерией организации ежемесячно за нескольких работников одним платежным поручением. При этом к платежке прикладывают реестр со сведениями о лицах, за которых уплачивают взносы, и размере таких взносов. А необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из зарплаты работников.

Тогда для получения вычета налогоплательщик должен представить в инспекцию заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном налогоплательщике и суммах взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде. Такие разъяснения даны налоговиками в отношении пенсионных взносов, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды (Письма ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/728@, от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@). Однако, на наш взгляд, они являются справедливыми и в случаях перечисления взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни.

⇐ Предыдущая 7 8 9 10 111213 14 15 16 Следующая ⇒