КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ И ЕЕ НАЗНАЧЕНИЕ

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 8Следующая ⇒

Классификация счетов – это научно обоснованная группировка счетов с разделением их на группы и подгруппы по однородным признакам.

Классификация счетов производится по двум признакам: экономическое содержание счета и его структура и назначение.

Счета бухгалтерского учета

Балансовые

Небалансовые

Забалансовые

Предназначены для учета имущества, принадлежащего организации или временно привлеченных с правом использования и распоряжения

Предназначены для текущей группировки расходов организации и выявления финансового результата

Предназначены для учета имущества, не принадлежащего организации, но времен-но находящегося у нее на праве пользования и распоряжения

Рис. 4. Классификация счетов по отношению к балансу

По экономическому содержанию счета подразделяются:

1) счета хозяйственных средств (основных и оборотных) или активные;

2) счета источников хозяйственных средств (собственных, заемных и привлеченных) или пассивные;

3) счета хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности организации или активно-пассивные.

Задача № 3.1. Запишите названия счетов, дайте им характеристику, заполнив приведенную таблицу:

Шифр	Название счета	Характеристика счета
По экономическому содержанию	По назначению и структуре	Подгруппа
	«Касса»	активный	основной	денежный

Шифр	Название счета	Характеристика счета
А, П, А-П	По назначению и структуре	Подгруппа

Задача № 3. 2. Дайте характеристику счетов 01, 02, 04, 08, 10, 16, 20, 25, 26, 41, 42, 44, 52, 55, 60, 62, 66, 69, 71, 76, 80, 90, 96, 98, 99, 004, 009 и заполните таблицу:

Основные	Инвентарные	01,
Денежные
Фондовые
Счета расчетов
Регулирующие	Дополнительные
Контрарные
Операционные	Собирательно-распределительные
Бюджетно-распределительные
Калькуляционные
Сопоставляющие
Финансово-результатные
Забалансовые

Задача № 3. 3. Сформулируйте примерное содержание хозяйственных операций:

Дт	Кт	Примерное содержание хозяйственной операции
	62-2	На расчетный счет поступил аванс от покупателя
	60-1




55-1

Задача № 3. 4. Укажите правильный ответ:

1. Классификация счетов – это …

а) группировка счетов по экономическим однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах;

б) обеспечение единства принципов отражения хозяйственных процессов;

в) определение перечня счетов и их однородных групп, необходимых для отражения хозяйственных процессов.

2. На первом этапе счета подразделяются на:

а) основные, регулирующие, операционные и финансово-результатные;

б) счета учета средств для учета хозяйственных процессов;

в) счета учета средств, источников их образования и хозяйственных процессов.

3. Классификация счетов по структуре предназначена для:

а) соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов по счету;

б) понимания значения оборотов и остатков по счетам;

в) построения системы контроля.

4. На втором этапе группировки счета делятся на:

а) основные, регулирующие, операционные, финансово-результатные и забалансовые;

б) активные, пассивные и активно-пассивные;

в) инвентарные, денежные фондовые, счета расчетов.

5. Регулирующие счета используются для:

а) учета источников образования средств предприятия;

б) уточнения стоимостной оценки объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах;

в) уточнения оценки объектов, отражаемых на калькуляционных счетах.

6. Бюджетно-распределительные счета используются для:

а) учета процесса заготовления;

б) уточнения оценки объектов основных средств;

в) распределения расходов по объектам калькулирования.

7. Отличительной особенностью собирательно-распределительных счетов является:

а) наличие двух остатков сразу;

б) отсутствие на них остатка;

в) отражение одновременно двух объектов учета.

8. Особенность строения сопоставляющих счетов заключается в следующем:

а) в наличии двух остатков сразу;

б) в отражении одновременно двух или более объектов учета;

в) в закрытии счета на конец отчетного периода.

9. Особенность отражения операций на забалансовых счетах состоит в:

а) необходимости составлении особых документов;

б) использовании двойной записи;

в) использовании простой записи (поступление только по дебету счета, выбытие – по кредиту).

10. Забалансовые счета используются для:

а) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту;

б) отражения операций, которые в данный момент не влияют на баланс;

в) отражения объекта учета в двух разных оценках.

11. Дополнительные счета предназначены:

а) с их помощью действительная стоимость объекта определяется путем вычитания из суммы основного счета суммы регулирующего;

б) с их помощью действительная стоимость объекта определяется путем сложения сумм основного и регулирующего счетов;

в) для учета арендованного имущества.

12. План счетов бухгалтерского учета – это …

а) схема регистрации фактов хозяйственной деятельности;

б) перечень аналитических счетов, используемых в учете;

в) совокупность синтетических и аналитических счетов.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующий финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и источников их образования, хозяйственные процессы, изменяющие состав средств и источников предприятия.

Важнейшей особенностью баланса является то, что всегда соблюдается равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе и пассиве отражаются одни и те же средства предприятия, рассматриваемые с разных точек зрения: в активе – состав и размещение средств, в пассиве – источники формирования средств.

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Валюта баланса не меняется.

Пример. С расчетного счета в кассу получено 5000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после операции
актив	пассив	актив	пассив
Основные средства
Материалы
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиты банка
Расчеты с поставщиками
БАЛАНС

Второй тип – операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств предприятия. Они затрагивают только пассив баланса: одна статья уменьшается, другая увеличивается. Валюта баланса не меняется.

Пример. Направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала - 20000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после операции
актив	пассив	актив	пассив
Основные средства
Материалы
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиты банка
Расчеты с поставщиками
БАЛАНС

Третий тип вызывает одновременно увеличение и в активе и в пассиве баланса. В результате валюта увеличивается на сумму хозяйственной операции.

Пример. Оприходованы материалы от поставщика - 10000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после операции
актив	пассив	актив	пассив
Основные средства
Материалы
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиты банка
Расчеты с поставщиками
БАЛАНС

Четвертый тип отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.

Пример. С расчетного счета погашена часть кредита - 50000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после операции
актив	пассив	актив	пассив
Основные средства
Материалы
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиты банка
Расчеты с поставщиками
БАЛАНС

Балансы классифицируются по следующим признакам:

1) по времени составления (вступительные, текущие (начальные, промежуточные, заключительные), санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные);

2) по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные);

3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные);

4) по характеру деятельности (основной деятельности, неосновной деятельности);

5) по способам очистки (баланс-нетто, баланс-брутто);

6) по формам собственности (государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций).

Задача № 4.1. Сгруппировать хозяйственные операции по их влиянию на статьи баланса, записать корреспонденции счетов:

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	тип
	С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком за оказанные услуги
	Поступили ремонтные материалы от поставщика
	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников
	Подотчетное лицо внесло в кассу остаток неиспользованного аванса
	Поступили с расчетного счета деньги в кассу для выплаты заработной платы
	Начислен транспортный налог (начисление производится на себестоимость)
	Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита
	Выплачена заработная плата работникам предприятия из кассы предприятия
	С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по НДС
	На склад поступили канцтовары от подотчетного лица
	Поступили денежные средства от покупателей за оказанные услуги
	Депонирована неполученная во время заработная плата
	Выдан краткосрочный заем сотруднику предприятия
	С расчетного счета перечислены денежные средства на депозитный счет
	На расчетный счет поступил аванс от покупателей

Задача № 4.2. Составить баланс предприятия по приведенной ниже форме и определить тип хозяйственных операций.

На начало отчетного периода на счетах бухгалтерского учета имелись следующие остатки средств и их источников:

Наименование объекта учета	Сумма, тыс. руб.
01 «Основные средства»
04 «Нематериальные активы»
10 «Материалы»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
76 «Расчеты с разными кредиторами»
80 «Уставный капитал»
99 «Прибыли и убытки» (прибыль)

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции (в тыс. руб.):

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт	Тип
	Получены с расчетного счета деньги в кассу
	Выплачена заработная плата работникам
	Поступил от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса
	Выдано из кассы подотчетному лицу на покупку материалов
	Поступили материалы от подотчетного лица
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт	Тип
	С расчетного счета погашена часть кредита
	Поступил на расчетный счет оплата за услуги от заказчиков
	Выплачена часть задолженности поставщику
	Погашена задолженность перед кредиторами
	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Поступили материалы от поставщика

После того как будут записаны все хозяйственные операции, необходимо рассчитать обороты по счетам и остатки.

На основании полученных данных заполняется следующая таблица:

А К Т И В	П А С С И В
счет	НОП	ДО	КО	КОП	счет	НОП	ДО	КО	КОП







Итог					Итог

Задача № 4.3. Составить баланс предприятия по приведенной ниже форме и определить тип хозяйственных операций, если на начало отчетного периода на счетах бухгалтерского учета имелись следующие остатки средств и их источников:

Наименование объекта учета	Сумма, тыс. руб.
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
60-2 «Авансы, выданные поставщикам»
62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты налогам и сборам» (кредиторы)
69 «Расчеты по социальному страхованию …»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
76 «Расчеты с разными дебиторами …» (дебиторы)
80 «Уставный капитал»
99 «Прибыли и убытки» (прибыль)

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
	Оплачена задолженность бюджету
	Поступили материалы от поставщика
	Частично оплачено поставщику
	С расчетного счета поступили деньги в кассу
	Погашена задолженность перед ФСС
	Поступила задолженность от дебиторов
	Погашена часть кредита
	Из кассы выплачена заработная плата

Для решения задачи необходимо заполнить следующую таблицу, определив тип хозяйственных операций по влиянию на статьи бухгалтерского баланса:

№ ХО	Дт	Кт	Тип	№ ХО	Дт	Кт	Тип

На основании полученных данных заполняется бухгалтерский баланс:

А К Т И В	П А С С И В
счет	НОП	ДО	КО	КОП	счет	НОП	ДО	КО	КОП








Итог					Итог

Задача № 4. 4. Укажите правильный ответ:

1. В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?

а) подтвердить наличие активов организации на отчетную дату;

б) подтвердить наличие источников формирования имущества;

в) охарактеризовать финансовое положение на отчетную дату.

2. Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?

а) четыре;

б) пять;

в) шесть.

3. Кем утверждается форма бухгалтерского баланса?

а) приказом Министерства финансов РФ;

б) приказом ФНС России;

в) постановлением Правительства РФ.

4. Какой баланс составляется по итогам года?

а) вступительный;

б) сводный;

в) заключительный.

5. Как называется баланс, в котором отсутствуют регулирующие статьи?

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто;

в) агрегированный баланс.

6. К какому типу по влиянию на статьи баланса относится хозяйственная операция: «Поступили материалы от поставщика»?

а) к первому;

б) ко второму;

в) к третьему.

7. Что отражает вступительный баланс?

а) имущество ликвидированной организации;

б) активы и обязательства организации в начале ее деятельности;

в) имущество организации в отчетном периоде.

8. К какому типу по влиянию на статьи баланса относится хозяйственная операция «С расчетного счета поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы»?

а) к первому;

б) ко второму;

в) к четвертому.

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Активы предприятия подлежат учету в качестве основных средств, согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основные средств», если они отвечают условиям, приведенным на рис. 4.

Условия признания материальных объектов основными средствами

Использование в производстве продукции (выполнение работ, оказание услуг), для управленческих нужд организации или предоставление во временное владение (пользование)

Использование в течение длительного времени не менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Объекты не предполагаются к перепродаже в обозримом будущем

Рис. 4. Критерии признания объектов основных средств

К бухгалтерскому учету основные средства предприятия, принимается по первоначальной стоимости, то есть сумме фактических затрат на его приобретение.

Различают также восстановительную и остаточную стоимости, рассмотренные на рис. 5.

Оценка основных средств

Первоначальная стоимость

Фактические расходы организации, понесенные при приобретении, сооружении или изготовлении основных средств

Остаточная стоимость

Разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации

Восстановительная стоимость

Стоимость воспроизводства основных средств на день переоценки

Рис. 5. Виды стоимости основных средств

Основные средства в организацию могут поступать различными способами:

1) от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

2) в результате строительства, капитальных вложений или долгосрочных инвестиций;

3) путем приобретения за плату;

4) путем безвозмездной передачи или дарения;

5) по договору мены;

6) по договору аренды;

7) по договору простого товарищества, как вклад в совместную деятельность;

8) по договору доверительного управления имуществом.

Формирование первоначальной стоимости автомобилей зависит от способа их поступления.

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются все затраты, связанные с приобретением объектов основных средств.

При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 " Основные средства", если основные средства планируется использовать для собственных нужд, или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если объекты основных средств приобретены для сдачи в аренду или лизинг.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 Следующая ⇒