В.20 Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в РФ составляет 13%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении:

· стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ ( для рублевых вкладов - ставка рефинансирования + 5%);

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ ( для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

· в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков),

· процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

· в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %;

· от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

· от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Доходы высококвалифицированного специалиста независимо от его налогового статусаоблагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении:

· доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в видедивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

· доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

· доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Коэффициенты-дефляторы (КД) устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год.

Установлено на 2016 год:

1, 329 – в целях применения УСН, патентной системы и налога на имущество физлиц;

2, 083 – для компаний на ЕНВД;

1, 154 – по торговому сбору;

1, 514 – по НДФЛ.

В.21

Налогоплательщики НДС (ст. 143 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Доверительный управляющий (Д.У.) - при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (п.1 ст. 174.1 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога:

С 01.01.2008 г. уплачивается налог и предоставляется налоговая декларация ежеквартально, не позднее 20 числа, того месяца, который следует за этим кварталом.

По итогам налогового периода сумма налоговых вычетов может превышать исчисленную общую сумму налога, и поэтому полученная разница подлежит возмещению, оно может быть в форме зачета, либо в форме возврата.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно. По истечении 3-календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику. Налоговый орган в течении 2 –х недель, после заявления налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы из соответствующего бюджета и отправляют все решение в органы федерального казначейства. Казначейство в течении 2 недель должно сумму выплатить, если не уплачивает во время штрафные санкции 1/300 –ставки рефинансирования ЦБ.

В.22

Объект налогообложения:

· - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

· - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации (оплата путевок на отдых, на санаторно-курортное лечение);

· - выполнение строительно-монтажных работ для собственного производства;

· - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по НДС рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. При реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров (работ, услуг). При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, который действовал на дату фактической реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов.

Налоговая база по НДС определяется с учетом направлений реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг), видов деятельности налогоплательщика и специфики отдельных операций в соответствии со ст. 153—162 НК. Возможные варианты определения налоговой базы в зависимости от содержания облагаемых НДС операций представлены в таблице.

При определении налоговой базы по НДС важную роль играет цена реализации товаров (работ, услуг). В большинстве случаев при определении цены реализации для целей налогообложения следует руководствоваться положениями ст. 40 НК.

Спецификой НДС является сложный состав его налоговой базы. Следует обратить внимание на то, что в некоторых случаях организации или ИП могут выступать налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК), т.е. у них возникает обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС.

В.23 Освобождаются от налогообложения НДС следующие операции:

1. реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых в рамках религиозной деятельности, кроме подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2. реализация (передача для собственных нужд) товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

o общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%;

o организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

o учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения социальных целей, для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

o лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

4. операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5. осуществление отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензии Центробанка РФ;

6. реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;

7. оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
7.1. оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;

8. организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;
8.1. проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов;

9. реализация промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

10. реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;

11. внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ " О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;

13. реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

14. оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

15. операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

16. выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

17. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

18. поведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

19. реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

20. утратил силу

21. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

22. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
23.1. услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (кроме услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения)

23. утратил силу

24. передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей

25. операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

26. проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

27. безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;

28. реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

29. реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, при условии приобретения работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих данные работы (услуги).

30. передача имущественных прав общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета, Конституцией Международного паралимпийского комитета, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами Олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 01.01.2017);

31. безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе (при соблюдении требований к социальной рекламе)

32. услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей;

33. передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества - в пределах суммы оплаченного вклада данного участника.

В.24

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В РФ объектами налогообложения НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ оказание услуг) по соглашению о представлении отступного или новации; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ установлен перечень операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а в ст. 149 определены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения).

При ввозе товара на территорию России в зависимости от избранных таможенных процедур налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) производится в следующем порядке [2]:

1) при помещении товара под таможенные процедуры выпуска для внутренних потреблений НДС необходимо уплатить полностью;

2) при помещении товара под таможенные процедуры реимпорта налогоплательщики уплачивают сумму НДС, от уплаты которого он освобождался, либо суммы, которую ему возвратили в связи с экспортом товара на основании Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в порядке, предусмотренным таможенными законами Таможенного союза и законами РФ о таможенном деле;

3) при помещении товаров под таможенную процедуру транзита, таможенных складов, беспошлинной торговли, реэкспорта, свободной таможенной зоны, уничтожения, свободного склада, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припаса НДС не оплачивается;

4) при помещении товара под таможенные процедуры переработки на таможенных территориях НДС не оплачивается при вывозе продукта переработки с таможенных территорий Таможенного союза в конкретный срок;

5) при помещении товара под таможенные процедуры временного ввоза используется частичные или полные освобождения от оплаты НДС в порядке, рассмотренных в таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве РФ о таможенном деле;

6) при ввозе продуктов переработки товара, помещенные под таможенные процедуры переработки вне таможенных территорий, используется частичные или полные освобождения от оплаты НДС в порядке, рассмотренных в таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве РФ о таможенном деле;

7) при помещении товара под таможенные процедуры переработки для внутреннего потребления НДС необходимо уплатить полностью.

При вывозе товара с территории России налогообложение совершается в следующем порядке:

1) при вывозе товара с территории России в таможенных процедурах экспорта НДС не оплачивается [2]. Отраженный в НК РФ порядок налогообложения НДС применяется также при помещении товара под таможенные процедуры таможенных складов в целях следующего вывоза этого товара на основании таможенной процедуры экспорта, а также при помещении товара под таможенные процедуры свободных таможенных зон;

2) при вывозе товара с территории России, в таможенных процедурах реэкспорта НДС не оплачивается, а оплаченные при ввозе в Россию, сумма НДС возвращается налогоплательщикам в порядках, предусмотренных в таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве РФ о таможенном деле;

3) при вывозе с территории России припаса, а также товара в цели завершения специальных таможенных процедур НДС не оплачивается;

4) при вывозе товара с территории России на основании иных условий таможенных процедур освобождение от оплаты налогов и (или) возврат оплачено й суммы НДС не осуществляется, если другое не отражено в таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве РФ о таможенном деле.

Перечень представляемых в налоговую инспекцию документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в государства дальнего зарубежья, предусмотрен НК РФ. Обязательными документами, представляемыми одновременно с налоговой декларацией по НДС, являются контракт с иностранным лицом на поставку товаров, таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов.

При перемещении физическим лицом товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего и иного не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок оплаты НДС, необходимого оплате в связи с перемещением товара через таможенные границы Таможенного союза, определяются таможенными законами Таможенного союза.

Налоговая база при ввозе товара на территорию России налоговая база НДС определяется налогоплательщиками на основании НК РФ и таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

При использовании налогоплательщиком при реализации товара разных налоговых ставок налоговую базу необходимо определять отдельно по каждым видам товара, которые облагаются по разной ставке. При использовании одинаковой ставки НДС налоговую базу необходимо определять суммарно по всем операциям, облагаемым по данной ставке [2].

Определяя налоговую базу выручки (расходов) налогоплательщиков в иностранных валютах, необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату определения налоговой базы при реализации товара, имущественного права, установленного ст. 167 НК РФ, или на дату фактически осуществленных расходов. На основании этого налоговая база при реализации товара, предусмотренного п. 1 ст. 164 НК РФ, в случае расчета по аналогичным операциям в иностранной валюте пересчитывается на рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товара.

Если реализация товара (работ, услуг), имущественного права по договору, обязательство оплаты отражено в рублях в сумме, эквивалентной определенным суммам в иностранной валюте, или условным денежным единицам, момент определения налоговой базы НДС считается день отгрузки товара, имущественного права, при определении налоговой базы иностранную валюту или условную денежную единицу пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товара, передачи имущественного права. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части НДС, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ [2].

При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в п. 2 и 4 и с учетом ст. 150 и 151 НК РФ) на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база НДС определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

При ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база НДС определяется как стоимость такой переработки [2].

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база НДС определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории [2].

Налоговая база НДС при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с п. 1 ст. 160 с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Налогообложение НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ является важной частью внешнеэкономической деятельности российских предприятий и имеет множество своих особенностей, информацией о которых необходимо владеть для эффективного осуществления внешнеэкономических сделок.

В.25

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒