ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….3

Глава1. Теоретические основы исследования государственного регулирования и налогообложения малого и среднего бизнеса…………….…6

1.1. Понятие малого и среднего бизнеса……………………...…………..6

1.2. Цели, задачи, направления и методы государственного регулирования малого и среднего бизнеса………………………………...……9

1.3. Сущность налогообложения в РФ………………………………......20

Глава 2. Специфика государственного регулирования малого и среднего бизнеса в экономике России…………………….......………………..26

2.1. Программы поддержки малого и среднего предпринимательства в России…………………………………………………………………………….26

2.2. Кредитование малого и среднего предпринимательства……..…...29

Глава 3. Система налогообложения малого и среднего бизнеса в РФ в настоящее время………………………………………………………………....35

3.1 Особенности налогообложения в РФ для ИП……………..………..35

3.2 Особенности налогообложения в РФ для общества с ограниченной ответственностью (ООО)……………………. …………………………………40

Заключение………………………………………………………………..45

Список литературы…………………...…………………………………..47

ВВЕДЕНИЕ

Переход российской экономики к рыночным отношениям коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности малых предприятий, и организаций. Основу рыночной экономики любой страны составляет малый бизнес, осуществляемый малыми предприятиями. Статистика показывает, что в развитых странах на долю их производства приходится более половины всей продукции.

Проблемы госрегулирования и налогообложения малого и среднего бизнеса заняли лидирующее место в системе формирования рыночной экономики.

Целью государственного регулирования предпринимательской деятельности является создание определенных условий, обеспечивающих нормальное функционирование экономики в целом и стабильное участие предпринимателей страны в международном разделении труда и получение от этого оптимальных выгод. Правительство каждой страны безусловно имеет свои собственные цели на каждом конкретном этапе и добивается их решения доступными ему методами и средствами применительно к складывающейся экономической ситуации в своей стране и в мировом хозяйстве. Поэтому цели и задачи государственного регулирования подвержены изменениям, между тем, как механизм регулирования достаточно хорошо отработан, хотя и имеет особенности в каждой отдельно взятой стране.

Налоги являются одной из главных статей расходов хозяйствующих субъектов и, одновременно, основным источником доходов государственного бюджета и внебюджетных социальных фондов. В результате правильно исчисленные и уплаченные в больших размерах законопослушными плательщиками налоги привели к необходимости снижения их размеров, что превратилось в обязательное условие и приоритетную цель финансового управления деятельностью организаций в России.

У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности и уменьшить неопределенность внешней бизнес-среды, поэтому рассмотрение вопросов налогообложения особо актуально в настоящее время.

Актуальность темы данный курсовой работы обусловлена тем, что несмотря на большое практическое значение, проблема оптимизации налогообложения и осуществление эффективной господдержки малого и среднего бизнеса еще недостаточно глубоко представлена в специальной литературе. Не решены и практические задачи по: разработке эффективных механизмов поддержки малых и средних организаций с нуля, управлению налоговыми рисками, формированию системы налоговой безопасности хозяйственной деятельности малых предприятий, эффективной реализации учетной политики. Решение данных задач позволит сформулировать основные положения концепции оптимизации госрегулирования и налогообложения малых предприятий в Российской Федерации.

Предметом исследования является малый и средний бизнес в системе госрегулирования и налогообложения.

Объектом исследования является изучение порядка госрегулирования и налогообложения деятельности малого и среднего бизнеса в России.

Цель данной работы: описать государственное регулирование и налогообложение предпринимательской деятельности.

В работе были поставлены следующие задачи:

1) раскрыть понятие малого и среднего бизнеса;

2) обозначить и раскрыть функции малого и среднего бизнеса в рыночной экономике;

3) раскрыть методы государственного регулирования малого и среднего бизнеса;

4) рассмотреть теоритические аспекты налогообложения в России;

5) рассмотреть действующие программы государственного регулирования малого и среднего бизнеса в экономике России;

6) рассмотреть систему налогообложения малого и среднего бизнеса в России на настоящий момент.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА.

ГЛАВА 2. СПЕЦИФИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ

ГЛАВА 3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РФ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ИП в 2016 году

Единый сельскохозяйственный налог - это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН. Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность заключается в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП, реальные доходы которых очень высоки.

Патентная система налогообложения является еще один удобным режимом налогообложения. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше то, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается.^{^[8]}

Сравнение режимов общего налогообложения и упрощенной системы налогообложения для ИП в 2016 году приведен в таблице 3.1.

Таблица № 3.1. Сравнение режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2016 году.

Сравниваемые показатели	Общий режим	УСН
Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог)	НДФЛ, НДС, налог на имущество организаций	Единый налог при УСН
Налоговая база	Доходы, уменьшенные на расходы	Доходы
Уменьшение налога на страховые взносы	Не уменьшается (ставится в расходы)	Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений
Ставки страховых взносов	30%	30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%
Лимит доходов на 2016 год	Без ограничений	60 млн. руб. (индексируются Правительством)
Ставки налога	НДФЛ — 13% НДС — 10 и 18% Налог на имущество организаций — не более 2% (устанавливаются законами регионов)	6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)
Ограничения по работникам	нет	Средняя численность работников не более 100 чел
Декларации	3-НДФЛ НДС Налог на имущество организаций	По УСН
Применение ККТ	Необходимо применять	Необходимо применять
Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное обеспечение в 2016 году	МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 225 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%	МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%
Бухгалтерский учет	ИП могут не вести	ИП могут не вести
Книга учета	Ведутся налоговые регистры	Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведения теоретического и методологического исследования были сделаны следующие выводы.

Малое предпринимательство – неотъемлемый элемент современной рыночной схемы хозяйства, без которого экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться.

Развитие предпринимательства в России происходит в достаточно неблагоприятных для формирования соя цивилизованных бизнесменов условиях. На них давит гнет налогов и рэкета, своеобразного вида налога. Но, несмотря ни на что, российские предприниматели постепенно завоевывают твердые позиции на мировой арене, и наверняка через какой-то промежуток времени они будут лидировать, так как по своим качествам они не только не отстают, но и во многом опережают западных коллег.

Наличие в любом обществе условий для предпринимательства, существование в таком обществе предпринимательского корпуса — это не только дань моде. Это и показатель уровня экономической свободы граждан, и отражение понимания прогрессивного характера предпринимательства со стороны представителей властных структур, определяющих, разрабатывающих и реализующих экономическую политику, в том числе и в отношении предпринимательства.

Малое предпринимательство за последние годы стало важнейшим сектором народного хозяйства, который оказывает значительное влияние на социально-экономическую ситуацию в России. Именно в этом секторе экономики динамично создаются новые рабочие места.

Основными факторами ухудшения ситуации в сфере малого предпринимательства по оценкам предпринимателей, являлись нехватка собственных денежных средств, неплатежеспособность потребителей продукции, нестабильность правовых норм и налоговой политики, недостаточное развитие рынков сбыта, а также рынков сырья и материалов.

Сами малые предприятия в борьбе за выживание научились самостоятельно приспосабливаться к сложностям рынка. Так, для повышения своей жизнеспособности МП активно диверсифицируют хозяйственную и инвестиционную деятельность. Более чем половина МП неторгового профиля помимо основной деятельности занимается еще и торговлей как несложной, но относительно прибыльной деятельностью с быстрым сроком оборачиваемости капиталов. А торговые капиталы все чаще устремляются в производство, хотя и в самых простых его формах.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016)// КонсультантПлюс. [Электронный ресурс].

2. " Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016)// КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ " О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

4. Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 " О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 №128-ФЗ.

6. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. –М.: Финансы и статистика, 2011

7. Биншток Ф.И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003

8. Переверзев М.П. Предпринимательство и бизнес: учеб. / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; под ред. М.П. Переверзева. – М.: ИНФРА-М, 2013

9. Малый бизнес. Организация, экономика, управление. Учебное пособие. /Под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012

10. Кузьмина Е.Е. Организация предпринимательской деятельности: учеб. пособие. - М.: Юрайт, 2012.

11. Мерецкая Т. А. Организация предпринимательской деятельности: учеб. пособие / Т. А. Мерецкая. - Калининград: КГТУ, 2012.

12. Рыгалин Д.Б. Государственная поддержка малого бизнеса. – М.: МИЭТ, 2011

13. Романов А.Н. Предпринимательство. Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 687 с

14. Черник И. П. Малый бизнес в России.- Ростов-н/Д: Феникс. - 2011. – 129 с.

15. Гильмиярова А.Ф. Методы государственного воздействия на предпринимательскую активность малого и среднего бизнеса // Безопасность бизнеса. 2011. N 3. С. 2 - 5.

16. Игнатьева И. Налогообложение субсидий. Господдержка предприятий малого и среднего бизнеса // Финансовая газета. 2013. N 12.

17. http: //economy.gov.ru/minec/main/ - Министерство экономического развития РФ

18. http: //www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики

19.. http: //taxpravo.ru/ -Российский налоговый портал

[1] Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) " О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

[2] Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 (вступ. в силу с 01.08.2016) " О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

[3] Биншток Ф.И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. – С. 25.

[4] " Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016)// КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]

[5] " Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016)// КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]

[6] Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 13.07.2015, с изм. от 30.12.2015) " О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2016).

[7] http: //www.gks.ru/

[8] http: //taxpravo.ru/ Российский налоговый портал

[9] Черник И. П. Малый бизнес в России.- Ростов-н/Д: Феникс. - 2011. – 129 с.