Особенности разработки операционных и финансовых бюджетов. Управление денежными средствами и их эквивалентами.

Главный бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджетов.

В операционном бюджете хозяйственная деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков. При его формировании используются бюджеты: продаж, производства, закупки и использования материальных запасов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, административно-управленческих расходов, коммерческих расходов.

Разработка операционного бюджета начинается, как правило, с составления плана продаж. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.

Бюджет продаж определяет номенклатуру предполагаемой к продаже продукции, ожидаемый объем продажи в натуральном измерении, планируемую цену за единицу реализуемой продукции и выручку.

Выручка от продажи продукции в бюджетном периоде определяется по формуле

где:

В(руб) – выручка от продажи в бюджетном периоде в стоимостном измерении;

– планируемый объем продажи продукции в бюджетном периоде в натуральном измерении;

– планируемая цена продажи единицы продукции в бюджетном периоде.

Данные бюджета продаж позволяют составить график денежных поступлений от покупателей за проданную продукцию в бюджетном периоде, который используется затем при разработке денежных средств.

Исходя из информации, определенной в бюджете продаж, определяют предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде, т. е. составляют бюджет коммерческих расходов. За разработку и исполнение этого бюджета несет ответственность отдел продаж. В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде. Некоторые расходы, такие как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших менеджеров, являются постоянными. Информация о них используется в дальнейшем при разработке прогнозного отчета о прибылях и убытках.

После определения планируемого объема продаж в натуральном выражении разрабатывают бюджет производства, или производственный бюджет.

Основная цель его разработки состоит в определении количества продукции по видам, которое необходимо произвести в бюджетном периоде, чтобы обеспечить запланированный объем продаж в бюджетном периоде и создать на конец периода запасы готовой продукции, гарантирующие непрерывность процесса продаж в следующем за бюджетным периоде.

На основании данных бюджета производства о планируемом объеме производства продукции определяют потребность в основных материалах и трудовых затратах, т. е. рассчитывают показатели бюджета товарно-материальных запасов бюджета трудовых ресурсов.

В бюджете товарно-материальных запасов (или бюджете закупки материалов) определяют номенклатуру и количество материалов в натуральном измерении и стоимость материалов, которые необходимо приобрести для выполнения производственного бюджета и создания переходящих запасов на конец бюджетного периода, обеспечивающих непрерывность производственного процесса. Потребность в материалах в натуральном измерении определяют на основе норм расхода материалов на производство единицы продукции.

Следующим после бюджета закупки материалов разрабатывают бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет плановую величину затрат труда на производство продукции в соответствии с производственным бюджетом в запланированной номенклатуре и объеме, т. е. рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема производства

В результате, на основе рассчитанных показателей разрабатывают прогнозный счет о прибылях и убытках, который является конечной целью разработки операционного бюджета.

В прогнозном отчете о прибылях определяют планируемую величину операционной прибыли в бюджетном периоде.

Финансовый бюджет определяет предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает бюджет денежных средств организации и подготовленный на его основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью: небольшое сальдо может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам.

Бюджет денежных средств разрабатывается после того, как будут составлены все оперативные бюджеты.

Бюджет денежных средств из двух частей:

- Ожидаемые поступления средств.

- Ожидаемые платежи.

Первая часть представляет собой план поступлений денежных средств по их видам, вторая – план платежей по видам.

Для определения ожидаемых поступлений денежных средств за бюджетный период используют данные из бюджета продаж и составленного на его основе графика поступлений выручки от продажи. График поступлений учитывает предусмотренные договорными отношениями с покупателями формы расчетов за реализованную продукцию.

Для определения ожидаемых в бюджетном периоде платежей используют информацию бюджетов закупок материалов, трудовых затрат, общепроизводственных, общих, административных и коммерческих расходов бюджета капитальных затрат и составленного на их основе графика платежей. В этом графике находят отражение платежи поставщикам материалов, производимые в соответствии с условиями договоров поставки, выплата заработной платы в соответствии с условиями коллективного договора, платежи в пользу арендодателей, энергоснабжающих, коммунальных и других организаций, оказывающих соответствующие услуги, налоговые платежи. Помимо названных регулярных платежей могут иметь место и другие, в т. ч. возврат кредитов и займов, уплата процентов по ним и др.

Сопоставляя сумму остатка денежных средств на начало бюджетного периода и ожидаемых поступлений с суммой ожидаемых платежей денежных средств, определяют планируемые остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляют периоды излишка или недостатка денежных средств.

В случае излишка денежных средств рассматривают возможности эффективного их использования (приобретение ценных бумаг, предоставление займов и др.

Недостаток денежных средств требует определения дополнительных источников их поступления (кредиты банка, получение займов, продажа ценных бумаг и др.).

Данные составляющих операционного бюджета и бюджета денежных средств используют для разработки прогнозного бухгалтерского баланса. Прогнозный бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организации и источников его образования (активы и пассивы организации) на конец бюджетного периода. Прогнозный баланс строится на основе данных баланса на начало бюджетного периода с учетом предполагаемых изменений по каждой отдельной статье баланса.

Составление прогнозного бухгалтерского баланса завершает разработку генерального бюджета.

⇐ Предыдущая 13 14 15 16 171819 20 21 22 Следующая ⇒