Сущность и структура основных фондов.

Сущность и структура основных фондов.

Основные фонды подразделяются на две группы: основные производственные и непроизводственные фонды.

Основные производственные фонды – это средства труда, участвующие в процессе производства длительное время, сохраняющие при этом свою натуральную форму, их стоимость переносится на готовую продукцию постепенно, частями, по мере использования. К производственным фондам относятся основные фонды промышленного, строительного, химического, основные фонды сельскохозяйственного назначения, связи, торговли, транспорта и других видов материального производства.

Непроизводственные фонды находятся на балансе организации, однако они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся жилые здания, поликлиники, детские учреждения, клубы, то есть непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, просвещения, культуры.

От эффективного использования основных фондов зависит финансовое состояние, конкурентоспособность организации, технический уровень и качество продукции.

В зависимости от назначения и выполняемых функций основные фонды подразделяются на следующие группы:

1) здания;

2) сооружения;

3) передаточные устройства;

4) основные машины и оборудование;

5) рабочие машины и оборудование;

6) транспортные средства;

7) инструмент;

8) производственный инвентарь и принадлежности;

9) прочие основные фонды.

21. Оценка и учет основного капитала организации.

Учет и планирование воспроизводства основных фондов осуществляется как в стоимостных, так и в натуральных показателях. Общий размер основного капитала может быть определен только в денежном выражении. Стоимостная (денежная) оценка необходима для анализа динамики основных фондов, установления величины износа, амортизационных начислений, расчета себестоимости продукции и рентабельности производства. Оценка основных фондов в натуральных показателях ведется для расчета производственной мощности, определения их технологического и возрастного состава, для планирования предупредительно ремонта и модернизации. Способы оценки основных средств зависят от времени приобретения и от их состояния. В зависимости от времени приобретения различают первоначальную и восстановительную стоимость. В зависимости от состояния – полную, остаточную и ликвидационную.

Первоначальная стоимость формируется в момент поступления объектов в эксплуатацию по фактическим и ценам и складывается из затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, включая расходы по подготовке, монтажу и установке.

Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях, как правило, устанавливается в ценах, действовавшим в момент переоценки фондов.

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и суммой износа, которому подвергаются основные фонды.

Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации демонтированной техники, изношенной и снятой с производства, обычно цена металлолома.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учетом их ввода и ликвидации

22. Нематериальные активы: сущность, виды и способы формирования.

Нематериальные активы являются результатом интеллектуального труда. Как правило, они не обладают традиционным физическим содержанием, но принимают участие в хозяйственной деятельности организации и могут приносить ему доход.

В составе нематериальных активов включаются их следующие виды:

1) расходы на учреждение и расширение организации;

2) продукты научно-исследовательских и опытно конструкторских работ (НИОКР);

3) права на объекты интеллектуальной и промышленной собственности, в том числе на изобретения, патенты, лицензии, фирменные наименования и товарные знаки (эмблема, рисунок или символы, зарегистрированные в установленном порядке);

4) ноу-хау – совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих знаний, оформленных в виде технической документации; описания накопленного производственного опыта, являющиеся предметом инновации, но не запатентованные;

5) авторские права;

6) права на промышленные образцы и модели;

7) права на использование компьютерных программных продуктов;

8) приобретение предприятием права пользования отдельными ресурсами (природными, земельными и др.);

9) деловая репутация.

Арендный механизм в предпринимательстве.

Аренда – это временная передача владельцем имущества юридического права на использование орудий труда и других элементов основных фондов арендатору.

Отношения сторон по сделке регулируются договором аренды.

Согласно законодательству, в договоре аренды участвуют две стороны:

арендодатель – собственник имущества, предоставляющий его за плату во временное пользование;

арендатор – получатель имущества, использующий его в своих целях в соответствии с назначением имущества или согласно условиям, оговоренным в договоре.

Ключевыми параметрами сделки являются форма, размер арендной платы, сроки и условия ее внесения. В зависимости от конкретных условий эти параметры существенно различаются. При нарушении условий договора аренды он может быть расторгнут.

Арендатор является собственником продукции и доходов, получаемых в результате использования арендного имущества. Поэтому арендная плата может вноситься путем передачи части продукции арендодателю на начальных этапах становления бизнеса. Данный способ является наиболее предпочтительным для арендатора. Таким образом, арендная плата определяется как в денежном, так и в натуральном выражении или сочетанием данных форм оплаты.

Наиболее распространенным методом арендной платы является установление твердой суммы платежа, исчисленного исходя из стоимости всего арендуемого имущества или отдельно по каждой из его составных частей. Платежи вносятся периодически в установленные договором сроки. В некоторых случаях возможна и единовременная выплата.

При сдаче в аренду зданий и сооружений арендная плата обычно устанавливается на единицу площади, исходя из фактического размера переданного объекта. При этом арендная плата должна включать в себя стоимость пользования земельным участком, на котором расположены здания и сооружения.

Величина арендной платы не остается постоянной на протяжении действия договора, а изменяется в связи с изменением условий функционирования организаций, но не чаще одного раза в год.

В случае сдачи действующими предприятиями в аренду отдельных объектов основных фондов арендная плата включается в состав доходов от внереализационных операций. Амортизационные отчисления начисляются арендодателем и возмещаются за счет полученной арендной платы с отнесением их в состав расходов от внереализационных операций. Арендатор включает арендную плату в затраты на производство.

Преимуществом арендных отношений является предоставленные возможности арендатору в случае, если необходимость в использовании имущества исчезает, передавать с согласия арендодателя права и обязанности по договору аренды другому лицу – в данном случае заключается договор субаренды, срок действия которого не может превышать периода действия договора аренды. Вследствие этого значительно расширяется возможности организаций эффективно использовать арендуемые объекты в соответствии с изменяющимися условиями хозяйственной деятельности.

Арендатор, выполняющий все условия договора, имеет преимущественное право на его возобновление. При прекращении договора арендатор возвращает имущество арендодателю. При аренде с выкупом имущества на основании договора объекты могут переходить в собственность арендатора.

Виды лизинга.

При финансовом лизинге, или лизинге с полной окупаемостью, имущество практически полностью амортизируется в течение срока договора и лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращается его стоимость. Согласно гражданскому законодательству объектами финансового лизинга может быть любое имущество, кроме земельных участков и природных объектов. Чаще всего в финансовый лизинг передается высокотехнологичное оборудование.

Внесение лизинговых платежей в течение срока лизинга не означает постепенного выкупа имущества. Поэтому в договоре лизинга должно быть предусмотрено право выкупа имущества лизингополучателем по истечении или до истечения срока договора.

Особенность финансового лизинга является то, что срок аренды, как правило, совпадает (или почти совпадает) со сроком службы оборудования.

Имущество, передаваемое на длительный срок, морально и физически устаревает и не представляет интереса для лизинговых компаний, поэтому для них выгодно внесение в договор условия о выкупе.

По окончании срока лизинга предприятие-лизингополучатель имеет возможность приобрести оборудование по цене, определяемой остаточной стоимостью оборудования. Распространена практика заключения лизинговых соглашений на срок, составляющий от 70 до 80% амортизационного периода.

Особенностью оперативного лизинга является то, что срок действия договора короче, чем нормативный срок службы оборудования. Это лизинг с неполной окупаемостью. Оперативный лизинг еще называют сервисным лизингом, так как арендодатель, предоставляя имущество лизингополучателю, берет на себя обязанности по наладке, ремонту и обслуживанию оборудования. Данные расходы включаются в лизинговые платежи, вносимые арендатором.

Объектами оперативного лизинга являются сложные виды информационной и вычислительной техники, транспортные средства, эксплуатация которых требует от персонала высокой профессиональной подготовки, а обслуживание – значительных затрат.

В борьбе за потребителей лизинговые компании непрерывно увеличивают спектр предоставляемых услуг, включая профессиональную подготовку специалистов арендатора и организацию эффективного использования оборудования.

При возвратном лизинге собственник имущества продает его финансовой компании, банку или страховой компании. Одновременно заключается соглашение о долгосрочной аренде имущества на условиях лизинга, которое превращает бывшего собственника имущества в арендатора. Фирма, ранее владевшая имуществом, получает необходимые денежные средства от его продажи и продолжает пользоваться им на правах аренды.

Покупатель имущества становится арендатором и устанавливает лизинговые платежи на уровне, покрывающем стоимость его приобретения и обеспечивающем получение среднего уровня дохода на инвестирование капитала.

Возвратный лизинг позволяет предприятиям в условиях финансовой напряженности привлечь дополнительные ликвидные средства и продолжать эксплуатировать свою бывшую собственность, а также регулировать активы баланса путем продажи имущества по рыночной цене, превышающей его балансовую стоимость.

В зависимости от сектора рынка, в котором проводятся лизинговые операции, различают:

внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну;

внешний (международный) лизинг при котором участники находятся в разных странах.

Инвестиции и их виды.

Одна из важнейших сфер деятельности любой организации – инвестиции. Инвестиционная деятельность включает непосредственно инвестирование и всю совокупность практических действий по реализации инвестиций, она направлена на создание, модернизацию, реконструкцию или расширение основного или оборотного капитала во всех сферах и отраслях экономики. Слово «инвестиции» происходит от латинского «инвест», что означает «вкладывать».

Инвестиции – это долгосрочное вложение капитала с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Объектами инвестиционной деятельности являются:

- вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды;

- ценные бумаги;

- целевые денежные вклады;

- другие объекты собственности;

- имущественные права;

- права на интеллектуальную собственность.

Выделяют инвестиции реальные, финансовые и интеллектуальные.

Реальные (прямые) инвестиции – любое вложение средств в реальные активы, связанное с производством товаров и услуг для получения прибыли. Это вложения, направленные на увеличение основных фондов организаций. Прямые инвестиции реализуются путем нового строительства, расширения, технического перевооружения или реконструкции действующих предприятий.

Финансовые инвестиции – это приобретение ценных бумаг, акций, облигаций, вложение денег на депозитные счета в банках под проценты.

Интеллектуальные инвестиции – это подготовка специалистов, повышение их квалификации, передача опыта, лицензии, вложение средств в нематериальные активы.

В зависимости от периода инвестирования выделяют краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

По характеру участия предприятия в инвестиционном процессе выделяют прямые и непрямые инвестиции. В случае прямых инвестиций фирма-инвестор непосредственно участвует в выборе объектов вложения капитала. Непрямые инвестиции подразумевают участие в процессе выбора объекта инвестирования посредника, инвестиционного фонда или финансового посредника.

В зависимости от формы собственности инвестируемых средств различают частные и государственные инвестиции.

Венчурные инвестиции – это рисковые вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса. Венчурные инвестиции направляются в несвязанные между собой проекты, имеющие высокую степень риска, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств.

Портфельные инвестиции – это сумма средств, необходимых для приобретения совокупности различных государственных и частных ценных бумаг, иных финансовых активов, обеспечивающих выгодное, надежное размещение и защиту от обесценивания средств.

Субъектами инвестиционной деятельности могут быть физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государства и международные организации.

Подготовка инвестиционных решений, нововведений.

Успешная реализация инвестиционного проекта во многом зависит от качества работ, выполненных на его пред инвестицион-ной фазе. На этом этапе требуется осуществить целый комплекс исследований, позволяющих подготовить необходимые проектные документы и провести экспертизу реализуемости и эффективности проекта. Пред инвестиционная фаза содержит несколько стадий:

¦ определение (исследование) инвестиционных возможностей;

¦ анализ альтернативных вариантов реализации проекта;

¦ подготовка технико-экономического обоснования или разработка бизнес-плана проекта;

¦ экспертиза проекта, оценочное заключение по проекту и принятие решения об инвестировании.

На стадии исследования инвестиционных возможностей анализ носит достаточно общий характер. Здесь требуется определить наиболее подходящие регионы для реализации проекта: проанализировать инвестиционный климат, доступность сырья и наличие рынка сбыта.

На следующей стадии необходимо определить потенциал развития отрасли, в которой предполагается реализовывать инвестиционный проект, а также положение в ней компании, реализующей проект. Исходя из этого следует рассмотреть альтернативные варианты и выбрать оптимальный (по времени и форме реализации, масштабам) вариант проекта. На этой стадии инвестиционная бизнес-идея преобразуется в конкретное инвестиционное предложение.

После того как рассмотрены все альтернативные варианты проекта и выбран оптимальный, начинается работа по сбору необходимой информации, позволяющей принять решение об инвестициях. Согласно рекомендациям ЮНИДО1 информация по проекту должна быть оформлена в виде технико-экономического обоснования проекта и может быть структурирована следующим образом [11, 17].

1. Цели проекта, его ориентация и экономическое окружение, юридическое обеспечение (налоги, государственная поддержка и т.п.).

2. Маркетинговая информация (возможности сбыта, конкурентная среда, перспективная программа продаж и номенклатура продукции, ценовая политика).

3. Материальные затраты (потребности, цены и условия поставки сырья, вспомогательных материалов и энергоносителей).

4. Место размещения с учетом технологических, климатических, социальных и иных факторов.

5. Проектно-конструкторская часть (выбор технологии, спецификация оборудования и условия его поставки, объемы строительства, конструкторская документация и т.п.);

6. Организация предприятия и накладные расходы (управление, сбыт и распределение продукции, условия аренды, графики амортизации оборудования и т.п.).

7. Кадры (потребность, обеспеченность, график работы, условия оплаты, необходимость обучения).

8. График осуществления проекта (сроки строительства, монтажа и пусконаладочных работ, период функционирования).

9. Оценка финансовой состоятельности и экономической эффективности проекта.

На последней стадии вся собранная информация по проекту, оформленная в виде технико-экономического обоснования (ТЭО) или бизнес-плана инвестиционного проекта, представляется на согласование всем участникам проекта и, в частности, стратегическому инвестору или кредитору, от решения которых зависит финансирование проекта. Стратегический инвестор и кредитор, как правило, проводят собственную экспертизу проекта, дают ему свою оценку с учетом собственных интересов и целей участия в проекте, а также с учетом принимаемых на себя рисков. На основе полученной оценки принимается окончательное решение об участии в инвестиционном проекте

Оценка оборотных средств

В зависимости от участия и роста оборотных средств в процессе производства и реализации продукции их оценивают различными способами.

Производственные запасы (сырье, материалы, комплектующие, топливо, тара, запасные части) оцениваются по фактической себестоимости приобретения, определяемой исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение или изготовление (фактической себестоимости).

В фактическую себестоимость включают суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи поставщику; организациям за информацию, услуги, связанные с приобретением товара (трансакционные издержки); таможенные пошлины и иные платежи, вознаграждения посредникам, затраты по доставке материальных производственных запасов до места их использования, расходы по страхованию этих операций. Фактическая себестоимость материальных производственных запасов, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Фактическая себестоимость производственных запасов приобретенных по бартеру (в обмен на другое имущество, без денежных средств) определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в балансе этой организации.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в балансе по остаточной стоимости и списываются, как правило, в момент передачи в производство на 50%, а вторая половина стоимости переносится в себестоимость продукции при его полном износе. Амортизация начисляется: линейным способом, т.е. пропорционально объему выполненных работ, или процентным способом, исходя из фактической себестоимости и ставки 50 или 100% при передаче в производство.

Если цена на производственные запасы в течении года снизилась или они частично потеряли свои первоначальные свойства, предприятие обязано на 31 декабря каждого года производить оценку производственных запасов. Разница в оценке относится на финансовые результаты предприятия, так как фактическая себестоимость изменению не подлежит.

Если очередная поставка производственных запасов осуществляется с изменением их цены, это приведет к уменьшению или увеличению себестоимости. При устойчивой тенденции роста предметов труда, во избежание «вымывания» оборотных средств, необходимо производить переоценку производственных запасов. Например, поставки сырья в начале года осуществлялись по цене 500 руб. за 1 кг, в середине года – 550 руб. за 1 кг, после реализации продукции можно будет оплатить новую партию сырья не полностью, лишь частично на уровне 83% (500: 600*100=83).

Для ликвидации подобных отрицательных последствий определение фактической себестоимости производственных запасов, списываемых в производство, разрешено производить одним из следующих методов:

1) по себестоимости единицы запаса;

2) по средней себестоимости;

3) по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО, Fifo, First input, First output – первый пришел, первый ушел).

1. По себестоимости каждой единицы оцениваются запасы, используемые в особом порядке (драгоценные металлы, камни), или материальные запасы, которые не могут в обычном порядке заменять друг друга.

5 По средней себестоимости запасы оцениваются как частное от деления общей себестоимости группы запасов на их количество.

6 По методу ФИФО списываются на производство по цене первого приобретения. Запасы, первыми поступившие в производство, оцениваются по себестоимости на начало месяца, а находящиеся на складе на конец месяца – по фактической себестоимости последних по времени приобретения. В себестоимости реализации продукции учитывается себестоимость ранних по времени приобретения. Таким образом метод обеспечивает снижение себестоимости, но сокращаются возможности финансирования простого воспроизводство.

7 По методу ЛИФО ресурсы, первыми поступившие в производство, оцениваются по себестоимости последних приобретений. Оценка запасов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости реализации продукции учитывается себестоимость последних по времени приобретения. Метод увеличивает себестоимость продукции, но обеспечивает простое воспроизводство элементов оборотного капитала.

Применяемый метод оценки должен быть единым для группы запасов и действовать в течение всего финансового года.

Запасы готовой продукции учитываются по себестоимости их производства, дебиторская задолженность – по цене реализации. Если инфляционные процессы затрагивают фонды обращения, или в договоре купли-продажи предусмотрена методика перерасчета цены производится переоценка готовой продукции.

Товары оцениваются по стоимости приобретения.

Отгруженные товары, сданная работа и оказанные услуги отражаются по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей как производственную себестоимость так и затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Незавершенное производство отражается в балансе:

– по фактической или плановой себестоимости;

– по прямым статьям затрат;

– по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В единичном производстве оно оценивается по фактически произведенным затратам.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, установленном организацией: равномерно, пропорционально объему выпущенной продукции в течение периода, к которому они относятся.

Планирование потребности в оборотных средствах

При планировании оборотных средств определяют потребность в них по отдельным элементам и необходимые запасы для обеспечения ритмичного, непрерывного производственного процесса. Для расчетов используют годовые, оперативно-технические, единичные нормы и нормы расхода материалов на изделие.

Годовые нормы отражают предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции в среднем за год.

Оперативно-технические нормы показывают предельный расход сырья и материалов для конкретных условий технологического процесса и заданного уровня организации производства.

Единичные нормы – это расход материалов на единицу продукции, изготовляемой в определенной организации или виде оборудования.

Нормы на изделие определяют плановый расход материалов на изделие в целом.

Нормирование оборотных средств начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в плановом периоде.

Среднесуточный расход материальных ресурсов – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов на годовой календарный период (принимают 360 дней для простоты расчетов оборотных средств).

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется путем умножения однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции получают умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции в днях.

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (Н₃), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

Н₃= М_п *Н,

Т_п

где М_п – сумма расходов определенной группы материальных ресурсов на плановый период;

Т_п – число дней в плановом периоде;

Н – установленная норма запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве. Различают транспортный, подготовительный, текущий, страховой и технологический запас.

Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения в период между двумя очередными поставками, определяется как произведение среднесуточного расхода (Р_сут) на интервал между поставками в днях (И):

ТЗ = Р_сут*И

Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки материала со стороны поставщика. Нормирование страхового запаса в днях осуществляется двумя способами:

1) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

2) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.

При укрупненной оценке он может приниматься в размере 50% текущего запаса.

Технологический запас создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку.

Транспортный запас создается, если нарушение времени поставки связано с транспортной организацией.

Подготовительный запас складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и лабораторного анализа качества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период.

Для предприятий Республики Беларусь характерно наличие сверхнормативных запасов оборотных средств, особенно по готовой продукции, достигающей порой месячного запаса. Япония достигла высокой эффективности производства за счет внедрения системы «точно во время» при которой практически отсутствуют запасы материальных ресурсов на складах, а сырье и материалы поступают от поставщика прямо к конвейеру, на рабочее место сборщика и незамедлительно включаются в производственный цикл.