Принципы организации учетно-операционной работы.

Принципы организации учетно-операционной работы.

Организация учетно-операционной работы в банке строится на общих принципах, основными из которых являются:

- гос. регулирование б/у и отчетностью;

- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и др. опер. в денежной ед., эмитируемой НБРБ в качестве официального плат ср-ва;

- систематизация, группировка полученной инфы и отражение ее в б/у методом 2-ой записи;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

- публикация отчетности;

- независимая проверка и подтверждение фин. отчетности аудиторскими организациями.

Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:

- все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного дня, отражаются в бухгалтерском учете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно);

- движение денежных средств по документам клиента должно производиться в тот же операционный день;

- бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль над их законностью и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, - после его проверки операция исполняется. Все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Учетная политика коммерческого банка.

Учетная политика Банка, основывается на " Положении о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" № 302-П от 26.03..2007 (далее — Правила бухгалтерского учета), других документах Центрального банка Российской Федерации (Банка России), регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовать принципы единообразного отражения операций по счетам.

Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих допущений бухгалтерского учета:

- имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;

- непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;

- последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий или видов его деятельности;

- отражение доходов и расходов по методу «начисления» - финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении следующих критериев:

- преемственность, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов

- хозяйственной деятельности;

- приоритет содержания над формой, то есть отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

- непротиворечивость, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

- рациональность, то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;

- открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

Порядок открытия коррес. счетов кред.орган-ций в Банке России

С целью обслуж-я клиентов коммер.банки открыв-т кор.счета в Банке России на нем хранятся все сред-ва принад-щие КБ и его клиентам.Для открытия кор.счета в подразделение расчет.сети Банка России направ-ся след.докум-ты: 1)заявление на открытие кор.счета 2)копию лицензии на осуществление банк.операций, 3)копии учредительных документов(Устава кред.орган-ции, свидет-ва о гос.регистрации кред.орган-ции)4)письмо территориал.учреждения Банка России с подтверж-м согласования кандидатур руководителя и глав.бух-ра кред.орган-ции; 5)свидет-во о постановке на учет в налог.органе; 6)карточка с образцами подписей руководителя, глав.бух-ра и уполномоч.должностных лиц кредит.орган-ции и оттиском печати.Все копии и карточка заверенные в устан.порядке.Право отк-ть кор.счет в Банке России воз-т с даты внесения записи в книгу гос.регис-ции кред.орган-ции и присвоением банку регистрац.номера.Основ-м для открытия кор.счета кредит.орган-ции в Банке России яв-ся заключ-е договора счета. Кор.счета отк-ся по распоряж-ю руков-ля подраздел-я расчет.сети Банка России.

Бух.учет средств и расчетов на кор.счетах кред.организаций в Банке России

Для учета сред-в на кор.счете открыв-м в Банке России пред-н сч.30102 «Кор.счета кред.организаций в Банке России»  активный, денежный.

Сал-до по Дт: сумма ост-ка ден.сред-в на кор.счете на нач.дня.

По Дт сч.30102 отраж-т поступ-е сред-в в пользу банка(доходы, комис.вознаграж-е), поступ-я в пользу клиентов(перечис-ние от партнеров), привлеч-ние кредитов и депозитов.

По Кт отраж-т списание при погашении кред.задол-ти банком, при осущ-нии платеж.поручений клиентов банка, погашение депозитов(возврат кредитов и депозитов).

Нап-р: 1)Списано по платеж.поруч-ю клиента Дт40702 Кт30102

2)Поступило на расч.счет клиента от платильщика Дт30102 Кт 40702

3)Пополнен кор.счет за счет кредита Банка Р на 1 день Дт30102 Кт31201

Если на кор.счете недоста-но сред-в для обслуж-ния клиента, то его платеж.докум-т стан-ся на внебалан.учет до наступ-ния воз-ти погашения при этом в учете отраж-т:

1)Дт40702 Кт47418

Одновременно докум-т стан-ся на внебал-ный учет

2)Дт90904 Кт99999

При пополнении кор.счета расчет.докум-т сним-ся с внебал.учета и погаш-ся:

3)Дт99999 Кт90904

4)Дт47418 Кт30102

Организация и порядок учета расчетных операций клиентов банка – юридических лиц

Бух учет межбанковских депозитов.

Межбанк депозиты м.б. двух видов: размещенными и привлеченными. Для учета межбанковских привлеченных депозитов используются счета 312, 313, 314-пассивные.

Для учета депозитов размещённых в других кред орг-ях исп-ют счета: 319, 320, 321-активные.

Счета 2-го порядка к счетам, указанным выше, ведуться по срокам. Аналит учет ведетсяна лицевых счетах в разрезе договоров.

Размещены ср-ва коммерч банка на депозите в банке РФ: 319..-30102

Привлечен депозит коммерч банка-резидента: 30102-313..

Пор.созд. и использ.РВПС.

В соотв с ФЗ «О банках и банк деят.» банки обязан создавать резер на возмож потери по ссудам (РВПС). Порядок созд рег-ся Полож. Банка России №254 «О поряд.формир.кредит.орг-ми рез.на возмож.потери по ссудам, по ссудной и приравн. к ней задолж-ти». Размер расчет.рез-ва зависит от категор.качества ссуды и размера кредита.

Категор.качест.ссуды в завис от факторов кредит.риска на основании проф.суждения классифиц-ют в 5 категорий:

1. Высшая категория – Стандартные ссуды, отсутств.кредит.риска: вер-сть финанс.потерь равна 0.

2.Нестандартн.ссуды – умерен.фин.риск, т.е вер-ть финн.потерь может достигать 20%.

3. Сомнит.ссуды – значит.кред.риск с вер-тью финн.потерь 20-50%.

4. Приемлем.ссуды – высокий кред.риск (вер-ть финн.потерь от 50% до 100%)

5. Безнадежн.ссуды – отсутств.вер-ть погашения ссуды в силу неспособности или отказа заемщика.

Категория кач. ссуды зависит от 2-х факторов: обслуж.долга и финн.состояния.

Обслуж.долга	Хор.	Сред.	Плох.
Фин.сост.
Хор.
Средн
Плохое

Размер.РВПС, %1 категор.- 0%, 2- 1-20%, 3 - 21-50%, 4 - 51-100%, 5- 100%. Велич.резерва опред. Исходя из установл. % и сумм. осн.долга.без учета %.

РВПС созд. За счет расх.банка: Дт 70606 Кт320-32115, Кт 441-45715, Кт458-45918 – создан, доначисл. увелич.резерв. Списание: Дт 320-32115, 441-45715, 458-45918 Кт70601. Регул.размера РВПС и его коррект.осущ.систем-ки на конец. отч.периода (ежедн.ежемес.ежекварт).

БУ вложений в ЦБ

Цен.бум наз-ся док, удостовер.с соблюд-ем установ.формы и обязат.реквизитов имущест.права, осущ-е или передача кот-х возмож.только при его представл-и. К ЦБ относ: гос.облигация, облигация, вексель, че, депозит-й и сберег-й сертификаты, банк.сбер.книжка на предьявителя, коносамент, акция. На основ-и Закона о Банках и банк.деят. банки имеют возмож-ть: выпускат, покуп и хран.ЦБ, оказ.брокер.усл на основе закл.дог, оказ консульт.услуги, осущ.доверит операции по получ.клиентов на основе закл.дог.

Принципы БУ влож.в ЦБ:

1.Цб, тек.ст-сть кот. м/б надежно определ. классифиц-е при первонач признании как оценив-е по справедл.ст-ти через пр или уб. учит на сч.501, 506.

2. Если кред орг-я осущ.контроль над управл АО или оказ.сущест.влиян.на деят.АО, то акции таких АО учит. на бал.сч.601.

3. Долг.обяз-ва, кот.кред.орг- намерена удержив.до погаш, учит на сч.503.

4. ЦБ, кот.при приобрет не определ.в вышеуказ категор., приним. к учету к имеющ-ся в налич.для продажи с зачисл на бал.сч. 502и507.

5.Поряд.веде.анал.уч на сч.по учету влож.в ЦБ опред-ся кредит.орг-ей.

В разд. «Опер. С ЦБ» выделены гр.сч по видам операций: влож в долг.обяз-ва (кроме векселей), в долев.ЦБ, учтен.векселя, выпущ.кред.орг.-ми ЦБ.

Уч.приобрет.векселей осущ. на бал.сч.512-519. Приобрет векселя отраж: Дт 512-519(кроме 512, 513, 514, 515, 516, 518, 519 08, 09 – по покуп.ст-ти Кт 20202, 47402, 47408, 30602.

Начисл.%, получ.кот признано определ. Дт лиц.сч «начисл%-й дох.» соотв.бал.сч. 2-го пор. По уч.влож.в учет.векселя.512-519 Кт 70601.

Погаш или реализ векселей Дт 61210 Кт 512-519.

Для учета обяз-в по % и купонам, начисл. в теч срока обращ.долг.ЦБ либо в теч %-го периода а также дисконтам предназ. сч.2-го пор. бал.сч 525. По Кт 52501 зачисл суммы обяз-в по начисл % и купонным выплатам в коррес по сч.по учету расх.Расх приз в соот с усл выпуска долг.обяз-ва, а также в соот с векс.зкнд Дт 70606 Кт52501. По дт сч 52501 суммы начис обяз спис Дт 52501 Кт 52402, 52406

БУ выпущ ц б

Пас опер банка с цб– это опер по вып банком в обращ собс цб с цел привл-ния в оборот банка доп. ден ср-в.

Банки могут выпускать обл-ции, депозитн и сбер серт-ты, векселя. Уч пас-х о-ций орг-ван на бал сч разд 5 " Операции с ценными бумагами", подраздел " Выпущ цб".

Счет перв порядка выб-тся в зав-ти от вида выпущ в обращ цб: обл-ции – 520, деп серт-ты – 521, сбер серт-ты – 522, векс и банков акцепты – 523.

Кроме указ-х счетов в подразд предс-ны счета для учета обяз-ств, закреп-ых выпущ-ми цб, а также о-ции, связ с погаш цб и закрепл-х ими обяз-ств. Наиб традиц формой обяз-ств по выпущ цб явл %-ты.

В период обращения %-ных (купонных) долгов цб обяз-ства в БУ отр-тся не реже 1 р в мес, не позд посл раб дня отч мес. При начисл обяз-тв по %-там (купонам) в расчет прин-тся величина %-ной ставки (в % год-х) и факт число календ дней в году (365 или 366 дн).

Внебал учет выпущх банком цб.

Если цб вып-тся на бум носителе, то их бланки явл бланками строг отч-ти и подлежат внебал учету. Раздел 3 сч гл В, счет 907. Учет вед-ся в усл ден ед-цах: 1 бланк=1руб.

Пример:

1)Банком подг-ны к выпуску в обращ бланки обл-ций, кот помещены в хран-ще при опер.кассе банка: Дт 90701 (А+) – Кт 99999 (А-).

2)В день выпуска цб в обращ опр-ное их кол-тво было продано: Дт 99999 – Кт 90701.

3)При наст-нии срока пог-ния ЦБ предъявлены банку их владельцами для пог-ния: Дт 90704 – Дт 99999.

4)Предъявленк погаш цб погашены банком: Дт 99999 – Кт 90704.

5)Бланк погашен цб учит-тся как подлежащ уничт-нию: Дт 90702 – Кт 99999.

БУ треб. и обяз-в банка

Фин.треб. Банка возник. в ден.форме (валюте РФ и ин.валюте).

Треб. и обяз. приним.к учету (отраж. в балансе Банка):

· в ден.форме в вал. РФ в сумме факт. возник. треб.,

· в ден.форме в ин.вал.- в руб.эквивал. по офиц.курсу на дату постановки треб. и обяз-в в ин.вал. на учет с послед. переоценкой в уст. порядке.

· треб. и обяз-ва, выраж. в усл. ед-х по курсу, закр. в дог., с послед. переоценкой в уст. порядке.

БУ опер по учету фин.треб. и обяз-в осущ-ся в соотв. с Полож от № 385-П от «О Прав вед БУ в кред.орг-х, располож. на тер-и РФ»;

Опр-е осн. принц. учета сделок финн. треб. и обяз-в:

1)Учет сделок к/п различ. финн.активов (ЦБ, ин.валюты и ДС), по кот. дата расчетов не совп. с датой закл. сделки, ведется на счетах главы Г «Произв.фин.инструменты и срочные сделки» Пл.сч. БУ в кред. орг-х с даты закл. до наступл. первой по срокам даты расчетов;

2)В учете сделки делятся на сделки с резид. и нерезид., а также на сроч. и налич. в соотв. с критер., устанавл. Положением Банка России № 385-П. Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ. не позднее второго раб.дня после дня ее закл., учит-ся Банком как «наличная». Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ-ся сторонами не ранее третьего раб.дня после дня ее закл., учит-ся банком как «срочная».

3)При соверш. сделки, по кот. даты испол-я сторонами своих обяз-в не совпадают, датой испол-я сделки счи-ся дата испол-я всех обяз-в по сделке. Треб. и обяз-ва по сделкам с разн.сроками испол-я учит-ся на отдел. сч. второго порядка главы «Г». Сч. для учета треб. и обяз-в опр-ся по срокам от даты закл. сделки до даты испол-я соотв. треб. или обяз-ва.

4)По мере измен. сроков, остав-ся до даты испол-я сделки, произ-ся перенос сумм треб. и обяз-в, на соотв. счет втор порядка. Если дата переноса треб. (обяз.) с одн счета 2-го порядка гл. «Г» на др.сч. прих-ся на вых. день, то назван. перенос произ-ся в перв раб день, след за данным нераб днем.

5)Учет сделок покупки-продажи фин.активов с поставкой в день закл. сделки ведется с учетом особен.: а) учет на счетах раздела Г не ведется, б) бал.учет ведется на сч. 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и сроч.сделкам».

6)Анал. учет ведется Банком в разрезе контраг. по сделкам и по видам сделок (контрактов) в соотв. со сложив. мир. и рос.банк.практикой.

Треб. и обяз. по фин. активам, имеющ. рыноч. или офиц.устанавл цены (курсы), учит-ся на сч. по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

1)в день закл. Сделки – на сумму разницы м/у курсом (ценой) сделки и офиц. Курсом, устан. ЦБРФ, для ин. Валют к руб., рыноч. (биржев) ценой на цен.бум на дату закл. Сделки;

2)в день измен.офиц. курсов ин.валют к руб., рын. (биржевых) цен на цен.бум. - на сумму разницы м/у послед.офиц. курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь устан.офиц. курсом (рын.ценой, учет. ценой).

Классиф-я дох-в и расх-в.

Дох. и расх. банка в завис-ти от их хар-ра, усл-я получ-я, уплаты и видов операций, подраздел-т на 3 группы: 1. дох. и расх. от банковских операций и др. сделок; 2. операц-е дох. и расх.; 3. прочие дох. и расх.

В 1 гр. вкл-ся дох. и расх., полученные в рез-те выполнения банк-х операций и сделок, перечисл-х в ст.5-6 ФЗ №395 «О банках и банк-й деят-ти».

К операц-м дох. и расх. отн-ся: - дох. и расх. от операций с ц.б. (кроме %-х дох-в и перелценки ц.б.); - дох. и расх. от участия в УК др. орг-ций; - дох. и расх., связанные с предоставлением им-ва в аренду; - дох. и расх. от выбытия им-ва; - дох. и расх., связанные с формиров-м резервов на возможные потери; - дох. и расх. от операций, связан-х с заключ-м расчетных срочных сделок;

- расх., связанные с обеспеч-м деят-ти банка, носящий общий организац-й хар-р.- и др.

К прочим дох. и расх. отн-ся дох. и расх., не связанные с банк-й деят-тью, любо возникшие вследствии наруш-я усл-й, связанных с осущ-ем деят-ти: - штрафы, пени, неустойки; -дох. от безвозмездно полученного им-ва; - поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

- дох. и расх. прошлых лет, выявленные в текущем году; - рез-ты инв-ций; - рез-ты ЧС или обстоят-в; - др. дох. и расх.

Учет дох-в и расх-в банка!!!!

Для учета дох-в и расх-в предусм-ны счета главы А 7 раздела, в част-ти:

70601 – доходы 70602 – доходы от переоценки ц.б. 70603 – положительная переоценка ср-в в ин.валюте 70604 - положительная переоценка драг. Металлов 70605 – доходы от применения встроенных производных инструм-ов, не отделяемых от осн-го договора.

Для учета расх-в, признанных в отч-м периоде, исп-ют счета: 70606 – расходы 70607 – расх. от переоценки ц.б. 70608 – отриц-я переоценка ср-в в ин.валюте 70609 – отриц-я переоценка драг. Металлов 70610 – расх. от применения встроенных производных инструм-ов, не отделяемых от осн-го договора.

Все перечислен-е счета финансово-результатные, с-до конечного не имеют.

Н-р, отражен доход по банк-м операциям и иным сделкам Д 47423 К 70601

Отражены расх. по банк-м операциям и иным сделкам Д 70606 К 47422

Начислено комиссионное вознагр-е за расчетно-кассовое обсл-е Д 40702 К 70601