Бухгалтерский учет имущества банка

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Пор вед БУ им-тва банка рег-тся Прилож № 9 к Полож Банка РФ № 385-П «О прав вед БУв кр орг-циях, расположен на тер-рии РФ».

БУ им-ва должен обеспечить:

-прав оформл д-тов и своевр отраж поступл, внутр перемещ, выб им-тва;

-достов опр-ние первонач ст-сти им-тва с уч всех затрат, связан с сооруж (строит-вом), созданием (изг-нием), приобр-нием и др пост-ниями им-ва;

-полн отраж затр по изм-нию первонач ст-сти им-тва при достройке, добор-нии, модерн-ции, рекон-ции, технич перевооруж, частичн ликв-ции;

-к-ль за сохр-стью им-тва, принятого к БУ;

-опр-ние факт-х затрат, связ-х с содерж-ем им-ва;

-достов опр-ние рез-тов от реал-ции и проч выб им-ва;

-получение инф-ции об им-ве, необходим для раскрытия в БО.

Для вып-ния указ-х задач кр орг-цией д/б разработаны рацион с-мы д-оборота, опр-ны лица, отв-ные за сохр-сть им-тва.

Все опер долж оформ-ся оправд-ными док-тами. Эти док-ты явл перв учетн док-тами, на осн-нии кот-х вед-ся БУ.

Им-во прин-тся к БУ при его сооруж (строит-ве), создании (изг-нии), приобр-нии (в т.ч. по дог-ру отступного), пол-ии от учр-лей (уч-ков) в счет вкладов в УК, пол-нии по дог-ру дарения, в ин случаях безвозмездн пол-ния и при др поступлениях.

Первонач ст-тью им-тва (за искл НМА), приобретен за плату, в т.ч. бывш в эксп-ции, признается ∑ факт затрат кр орг-ции на сооруж (строит-тво), создание (изг-ние), приобр-ние, доставку и доведение до состояния, в кот оно пригодно для использов.

Первонач ст-тью НМА признается сумма, исчисленная в ден выраж, равная велич опл в ден и иной форме или велич кред зад-сти, уплач или начис-ная кред орг-цией при приобр-нии, создании НМА и обеспечении усл для его использ-ии в заплан-ных целях.

Конкретн состав затрат на сооруж (строит-во), создание (изг-ние), приобр-ние им-тва (в т.ч. сумм налогов) опр-тся кред орг-цией в соот с зак-твом РФ, а также с нормат правов актами Минфина РФ.

Первонач ст-тью им-ва, получ-го в счет вклада в УК кр орг-ции, явл согласов учр-лями (участниками) его ден оценка, ес иное не предусм-но зак-твом РФ, и факт з-ты на его доставку и доведение до состояния, в кот-м оно пригодно для исп-ния.

Первонач ст-тью им-тва, получ-го по дог-ру дарения и в ин случаях безвозмездн получения, явл рын цена им-ва на дату принят к БУ и факт з-ты на его доставку и довед до состояния, в кот оно пригодно для исп-ния.

Оценка им-ва, ст-сть кот-го при приобр-нии выражена в ин валюте, опр-тся в руб по офиц курсу ин валюты по отн-нию к руб, устан-ному ЦБ РФ, дейст-щему на дату принятия им-тва к БУ.

Банки проводят инвент-цию им-тва. По выявлен объектам выясн-тся причины возн-вения излишка. Ст-сть выявл-го объекта ОС отразится проводкой: Д 60401 «ОС» К 70601 «Дох банка»

БУ треб. и обяз-в банка

Фин.треб. Банка возник. в ден.форме (валюте РФ и ин.валюте).

Треб. и обяз. приним.к учету (отраж. в балансе Банка):

· в ден.форме в вал. РФ в сумме факт. возник. треб.,

· в ден.форме в ин.вал.- в руб.эквивал. по офиц.курсу на дату постановки треб. и обяз-в в ин.вал. на учет с послед. переоценкой в уст. порядке.

· треб. и обяз-ва, выраж. в усл. ед-х по курсу, закр. в дог., с послед. переоценкой в уст. порядке.

БУ опер по учету фин.треб. и обяз-в осущ-ся в соотв. с Полож от № 385-П от «О Прав вед БУ в кред.орг-х, располож. на тер-и РФ»;

Опр-е осн. принц. учета сделок финн. треб. и обяз-в:

1)Учет сделок к/п различ. финн.активов (ЦБ, ин.валюты и ДС), по кот. дата расчетов не совп. с датой закл. сделки, ведется на счетах главы Г «Произв.фин.инструменты и срочные сделки» Пл.сч. БУ в кред. орг-х с даты закл. до наступл. первой по срокам даты расчетов;

2)В учете сделки делятся на сделки с резид. и нерезид., а также на сроч. и налич. в соотв. с критер., устанавл. Положением Банка России № 385-П. Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ. не позднее второго раб.дня после дня ее закл., учит-ся Банком как «наличная». Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ-ся сторонами не ранее третьего раб.дня после дня ее закл., учит-ся банком как «срочная».

3)При соверш. сделки, по кот. даты испол-я сторонами своих обяз-в не совпадают, датой испол-я сделки счи-ся дата испол-я всех обяз-в по сделке. Треб. и обяз-ва по сделкам с разн.сроками испол-я учит-ся на отдел. сч. второго порядка главы «Г». Сч. для учета треб. и обяз-в опр-ся по срокам от даты закл. сделки до даты испол-я соотв. треб. или обяз-ва.

4)По мере измен. сроков, остав-ся до даты испол-я сделки, произ-ся перенос сумм треб. и обяз-в, на соотв. счет втор порядка. Если дата переноса треб. (обяз.) с одн счета 2-го порядка гл. «Г» на др.сч. прих-ся на вых. день, то назван. перенос произ-ся в перв раб день, след за данным нераб днем.

5)Учет сделок покупки-продажи фин.активов с поставкой в день закл. сделки ведется с учетом особен.: а) учет на счетах раздела Г не ведется, б) бал.учет ведется на сч. 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и сроч.сделкам».

6)Анал. учет ведется Банком в разрезе контраг. по сделкам и по видам сделок (контрактов) в соотв. со сложив. мир. и рос.банк.практикой.

Треб. и обяз. по фин. активам, имеющ. рыноч. или офиц.устанавл цены (курсы), учит-ся на сч. по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

1)в день закл. Сделки – на сумму разницы м/у курсом (ценой) сделки и офиц. Курсом, устан. ЦБРФ, для ин. Валют к руб., рыноч. (биржев) ценой на цен.бум на дату закл. Сделки;

2)в день измен.офиц. курсов ин.валют к руб., рын. (биржевых) цен на цен.бум. - на сумму разницы м/у послед.офиц. курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь устан.офиц. курсом (рын.ценой, учет. ценой).

Учет доходов и расходов банка

Понятие дох-в и расх-в, критерии признания.

В соотв-ии с Полож-м 302-П (385-П), банки ведут учет дох-в и расх-в по м-ду начесления, что означ-т отраж-е финн-х рез-тов (дох-в и расх-в) в БУ происх-т по факту их совершения, независимо от получения и уплаты ден-х ср-в.

Дох-ми банка призн-ся увелич-е эк-х выгод, приводящее к увелич-ю собств-го капитала банка (кроме вкладов учредит-й) и происходящее в форме: А) притока активов; Б) повыш-я ст-ти активов в рез-те переоценки (кроме ОС, НМА); В) увелич-я активов в рез-те приобретения; Г) уменьш-я обязат-в, не связанного с выбытием соотв-щих активов.

Расх-ми банка призн-ся уменьш-е эк-х выгод, приводящее к уменьш-ю собств-го кап-ла банка (кроме изъятия долей учредит-й) и происходящее в форме: А) выбытия активов; Б) уменьш-я ст-ти активов в рез-те переоценки (кроме ОС, НМА); В) уменьш-я активов в рез-те их выбытия; Г) увелич-я обязат-в, не связанного с выбытием соотв-щих активов.

Критерии признания доходов:

Доход в БУ призн-ся, если одновр-но выполн-ся след. усл-я: 1. право на получ-е дохода банком вытекает из конкретного договора или подтвержденного иным соотв-щим образом; 2. сумма дохода м.б. определена; 3. отсутств-т неопр-ть в получении дохода; 4. рез-те операции право собств-ти на поставляемый актив или оказ-ю услугу перешло от банка к покупателю (заказчику).

Для признания в БУ %-го дохода достаточно одновремен-го соблюдения усл-я 1, 2, 3.

Отсутствие или наличие неопред-ти в получении %-х дох-в призн-ся на основании оценки кач-ва ссудной и приравненной к ней задолж-ти: 1. 1.1 по ссудам 1 и 2 катег-м кач-ва получ-е дохода призн-ся определ-м. 1.2 по ссудам 3 кат. кач-ва банк вправе с/м-но опр-ть наличие или отсутствие неопр-ти в получении дохода, утвердив данное реш-е в уч. пол-ке банка. 1.3 по ссудам 4 и 5 кат. кач-ва получ-е дох-в призн-ся неопредел-м.

2. в случае понижения кач-ва ссуды доходы, начисленные по ней ранее и не полученные на дату переклассиф-ции со счетов учета дох-в не списываются.

3. в случае повыш-я кач-ва ссуды банк обязан начислить и отнести в состав дох- все суммы, причитающиеся к получ-ю на дату переклассиф-ции ссуды.

Расх. в БУ призн-ся при выполнении след-х усл-й:

1. расход возник-т в соотв-ии с опр-м договором, требов-м законодат-х и норматив-х актов, этикой делового оборота;

2. сумма расх-в м.б. определена;

3. отсутств-т неопр-ть в отношении расхода.

Классиф-я дох-в и расх-в.

Дох. и расх. банка в завис-ти от их хар-ра, усл-я получ-я, уплаты и видов операций, подраздел-т на 3 группы: 1. дох. и расх. от банковских операций и др. сделок; 2. операц-е дох. и расх.; 3. прочие дох. и расх.

В 1 гр. вкл-ся дох. и расх., полученные в рез-те выполнения банк-х операций и сделок, перечисл-х в ст.5-6 ФЗ №395 «О банках и банк-й деят-ти».

К операц-м дох. и расх. отн-ся: - дох. и расх. от операций с ц.б. (кроме %-х дох-в и перелценки ц.б.); - дох. и расх. от участия в УК др. орг-ций; - дох. и расх., связанные с предоставлением им-ва в аренду; - дох. и расх. от выбытия им-ва; - дох. и расх., связанные с формиров-м резервов на возможные потери; - дох. и расх. от операций, связан-х с заключ-м расчетных срочных сделок;

- расх., связанные с обеспеч-м деят-ти банка, носящий общий организац-й хар-р.- и др.

К прочим дох. и расх. отн-ся дох. и расх., не связанные с банк-й деят-тью, любо возникшие вследствии наруш-я усл-й, связанных с осущ-ем деят-ти: - штрафы, пени, неустойки; -дох. от безвозмездно полученного им-ва; - поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

- дох. и расх. прошлых лет, выявленные в текущем году; - рез-ты инв-ций; - рез-ты ЧС или обстоят-в; - др. дох. и расх.

Учет дох-в и расх-в банка!!!!

Для учета дох-в и расх-в предусм-ны счета главы А 7 раздела, в част-ти:

70601 – доходы 70602 – доходы от переоценки ц.б. 70603 – положительная переоценка ср-в в ин.валюте 70604 - положительная переоценка драг. Металлов 70605 – доходы от применения встроенных производных инструм-ов, не отделяемых от осн-го договора.

Для учета расх-в, признанных в отч-м периоде, исп-ют счета: 70606 – расходы 70607 – расх. от переоценки ц.б. 70608 – отриц-я переоценка ср-в в ин.валюте 70609 – отриц-я переоценка драг. Металлов 70610 – расх. от применения встроенных производных инструм-ов, не отделяемых от осн-го договора.

Все перечислен-е счета финансово-результатные, с-до конечного не имеют.

Н-р, отражен доход по банк-м операциям и иным сделкам Д 47423 К 70601

Отражены расх. по банк-м операциям и иным сделкам Д 70606 К 47422

Начислено комиссионное вознагр-е за расчетно-кассовое обсл-е Д 40702 К 70601

⇐ Предыдущая 1 2 34