Сводка ключевых показателей системы ПиК как инструмент управления

Сводка, являющаяся результатом планово-контрольных расчетов и содержащая в табличной форме ключевые плановые и отчетные показатели и отклонения фактических показателей от плановых, - основной инструмент управления для высшего руководства предприятия. Сводный обзор показателей содержит следующие основные разделы:

(1) Общие положения и комментарии к обзору.

(2) Показатели генерального целевого планирования.

(3) Показатели стратегического планирования.

(4) Показатели оперативного планирования:

(а) показатели продуктово-ассортиментной программы;

(б) показатели функциональных сфер деятельности;

(в) показатели важнейших проектов.

(5) Показатели планирования результата и финансового планирования.

Обзор показателей дает в концентрированной форме стоимостную картину предполагаемого и реального развития предприятия в заданном плановом периоде. Как правило, такие обзоры разрабатываются при помощи компьютеров в рамках исполнительной информационной системы предприятия руководителем планового (главным контроллером) или финансового отдела на материале всех планов и отчетов. Он дополняется также обзором специфических показателей подразделений: снабжения, сбыта, производства, НИОКР и др.

На рис. 42а-о представлены принципиальная структура сводного обзора ключевых показателей и набор форм, входящих в обзор.

ОБЗОР КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Принципиальная схема для высшего руководства предприятий
с функциональной организационной структурой

Содержание:

1. Общие положения и комментарии к обзору показателей:

• Назначение и содержание показателей.
  Ссылки на другие обзоры, плановые и отчетные документы.
  Ссылки на внутренние и внешние нормативные документы.

2. Показатели генерального целевого планирования:

• Общефирменные.
• По подразделениям.

3. Показатели стратегического планирования:

• Важнейшие и новые виды продукции и продуктово-ассортиментная программа в целом.
• Рыночно ориентированные инвестиционные объекты.
• Прочие инвестиционные объекты.

4. Показатели оперативного планирования.

4.1. Показатели производственной программы:

• Продуктовые группы/продукты/договоры.
• Рынки/рыночные сегменты/клиенты.

4.2. Показатели функциональных сфер деятельности:

• Сбыт.
• Производство.
• .
• .
• .
• Организация и управление.

4.3. Показатели проектов:

• Оперативные проекты.
• Стратегические проекты.

5. Показатели общефирменного планирования результата и финансового планирования.

5.1. Показатели результатов:

• Общефирменный план производственного результата и его составляющие.
• План прибылей и убытков, плановый баланс и их составляющие.
• Долгосрочный косвенно рассчитываемый финансовый план.

5.2 Прочие финансово-экономические показатели.

ПОЯСНЕНИЯ К ОБЗОРУ КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

К разделу 1 " Общие положения и комментарии к обзору показателей"

Обзор ключевых показателей охватывает, как правило, пятилетний плановый период (возможен также двух- и трехлетний плановый период) с возможной разбивкой первого года по кварталам или месяцам нарастающим итогом. Данные таблиц могут быть проиллюстрированы графиками и комментариями.

В зависимости от профиля деятельности предприятия некоторые показатели, например оборот, могут подаваться понедельно, а показатели ликвидности - даже ежедневно в виде дополнительных распечаток компьютерных данных.

Некоторые фирмы выпускают ежемесячные обзоры ключевых показателей, дополненные обзором важнейших событий, происшедших как на фирме, так и вне ее и существенным образом повлиявших на те или иные показатели.

К разделу 2 " Показатели генерального целевого планирования"

Эти показатели служат высшему руководству информационным инструментом, в концентрированной форме показывающим фактическое положение и развитие всего предприятия с точки зрения достижения целей результата и ликвидности (рис. 42а и 426). В пояснениях к этому разделу приводятся причины и возможные последствия обнаруженных отклонений от целевых величин.

Рис. 42а. Ключевые показатели предприятия

Рис. 42б. Динамика показателей оборота и результата перед налогообложением

К разделу 3 " Показатели стратегического планирования"

Показатели этого раздела служат для характеристики и оценки:

• целевых изменений продуктово-ассортиментной программы, размера и структуры потенциала, прежде всего производственных мощностей и капитала;
• целевых изменений организационной структуры и правовой формы предприятия, включая необходимые изменения системы управления.

Особый интерес представляют сводные показатели, характеризующие продуктовые программы и потенциал в разрезе полей бизнеса, поскольку речь в этом случае идет как о непосредственно ориентированных на рынок инвестициях, так и об инвестициях в НИОКР, подготовку кадров, компьютеризацию информационных и управленческих процессов, защиту окружающей природной среды.

Показатели стратегического планирования образуют основу для оценки целенаправленных изменений продуктово-ассортиментной программы и/или потенциала предприятия прежде всего с точки зрения будущей прибыли. В рамках отдельных плановых периодов особое значение имеют также показатели оборота, издержек, сумм покрытия, привлечения капитала, рентабельности инвестированного капитала, денежных потоков и др. Дня характеристики инвестиционных объектов в соответствующих формах представлены показатели ценности капитала и внутренней нормы рентабельности. Эти показатели позволяют руководству осуществлять предварительный и окончательный выбор и ранжирование инвестиционных объектов в увязке с другими показателями (рис. 42в). По общефирменному портфелю (рис. 42г) можно судить обо всей совокупности объектов инвестирования.

Рис. 42в. План инвестиционных объектов

Рис. 42г. Общефирменный бизнес-портфель

К разделу 4 " Показатели оперативного планирования"

(а) Показатели производственной программы

Показатели этого раздела представлены в разрезе продуктовых групп, а внутри них - по отдельным (важнейшим) видам продукции и заказам, а также по предприятию в целом, по рынкам сбыта (сегментам рынка) и потребителям (заказчикам) продукции (рис. 42д и 42е), что позволяет видеть результат и его компоненты в разрезе продуктов и рынков. Кроме того, в формах приводятся и другие показатели, характеризующие объемы и эффективность производства и сбыта отдельных продуктовых групп. Однако ввиду трудности, а подчас и невозможности объективного распределения постоянных (накладных) расходов по продуктовым группам часто ограничиваются показателями оборота, сумм покрытия и размера запасов готовой продукции. Для наглядности можно использовать графики изменения показателей, характеризующих продуктовые группы в разрезе рынков и групп заказчиков. Такое многоаспектное представление продуктово-ассортиментной программы позволяет руководству оценивать с точки зрения результата и отдельные продуктовые группы (продукты), и соответствующие сегменты рынка и заказчиков (рис. 42ж и 42з).

Рис. 42д. Плановая продуктово-ассортиментная программа в разрезе продуктовых групп

Рис. 42е. Динамика показателей оборота и суммы покрытия плановой продуктово-ассортиментной программы предприятия в целом

Рис. 42ж. План затрат по местам их возникновения/План результата работы подразделения

Рис. 42з. Динамика показателей издержек и сумм покрытия по подразделениям

При единичном производстве при планировании и контроле производственной программы в разрезе продуктовых групп особое значение имеет информация по отдельным заказам (например, затраты на НИОКР, авансы на приобретение материалов и полуфабрикатов, распределение производственных мощностей). В обзорах ключевых показателей информация о крупных заказах может выделяться особо.

(б) Показатели функциональных сфер деятельности

Сферы деятельности, представленные соответствующими функциональными подразделениями и службами в системе ПиК, являются организационными единицами предприятия. На предприятии с функциональной организационной структурой функциональные подразделения могут иметь достаточно сложную внутреннюю структуру.

С точки зрения ПиК все функциональные подразделения можно разделить на центры издержек (места возникновения затрат) и центры прибыли (например, сбытовые подразделения), в которых в свою очередь в зависимости от их внутренней организационной структуры могут выделяться более мелкие центры издержек или прибыли. Если в системе ПиК продуктовых групп на первом плане стоят показатели выручки и переменных издержек, то для функциональных подразделений как центров издержек главными объектами планирования и контроля являются переменные и постоянные затраты. В обзоре ключевых показателей по каждому центру издержек приводятся наиболее важные постоянные затраты, а в подразделениях, являющихся центрами прибыли, кроме того, - показатели результата, оборота, запасов (рис. 42и и 42к).

Рис. 42и. План результатов

Рис. 42к. Динамика показателей оборота и производственного результата

(в) Показатели проектов

Для планирования и контроля крупных проектов, например разработки и внедрения новых продуктов, проведения больших строительных и ремонтных работ, кроме обычных показателей выручки и издержек используются специфические показатели, поскольку часто не представляется возможным отнести полученную выручку на проект.

Проекты стратегического характера представляются в обзоре специфическими показателями ценности капитала, внутренней нормы рентабельности, срока окупаемости.

К разделу 5 " Показатели общефирменного планирования результата и финансового планирования"

Показатели, содержащиеся в этом разделе обзора, - результат всего планового процесса на предприятии и одновременно база для контроля и анализа всех других планов.

(а) Общефирменный план производственного результата и его составляющие (рис. 42л и 42м) содержат основные показатели затрат и доходов, сумм покрытия, производственного результата, рентабельности.

Рис. 42л. План прибылей и убытков

Рис. 42м. Плановый баланс

(б) План прибылей и убытков, плановый баланс и их составляющие (рис. 42н и 42о) характеризуют предполагаемую динамику показателя результата деятельности предприятия до и после уплаты налогов и тем самым эффективность воздействия проводимой руководством балансовой политики, особенно в части выплаты дивидендов, создания резервов и начисления амортизации. Ожидаемая рентабельность собственного капитала и возможный размер дивидендов являются важнейшей информацией для проведения соответствующей политики в отношении внешних субъектов предприятия.

(в) Долгосрочный косвенно рассчитываемый финансовый план (рис. 42н) дает представление о предполагаемом внутреннем и внешнем финансировании, инвестициях и ликвидности. Краткосрочный прямо рассчитываемый финансовый план (рис. 42о) представляет собой ожидаемые в плановом периоде поступления и выплаты денег и служит для планирования необходимого уровня ликвидности и контроля за ним.

Рис. 42н. Долгосрочный косвенно рассчитываемый финансовый план

Рис. 42о. Краткосрочный прямо рассчитываемый финансовый план

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A. УДОВОЛЬСТВИЕ КАК КРИТЕРИЙ ЦЕННОСТИ
2. ERP II – ERP-системы второго поколения.
3. I. 49. Основные принципы разработки системы применения удобрений.
4. I. Понятие органа государственного управления (исполнительной власти)
5. I. При каких условиях эта психологическая информация может стать психодиагностической?
6. I.12. Факторы жизни растений, возможность управления ими с помощью агротех. приёмов.
7. II. КАК ПИСАТЬ КУРСОВУЮ РАБОТУ
8. II. Тибетский массаж как наружное печение
9. II. Травматические повреждения нервной системы
10. II. Ценности и функции культуры. Человек как творец и продукт культуры.
11. III. 41. Стратегия и функции управления.
12. III. 43. Методы управления с/х производством.