Специальные задачи и инструменты контроллинга

Из основной задачи контроллинга - информационного обеспечения и поддержки ориентированного на результат управления предприятием - вытекают специальные задачи, к которым относятся:

• планирование и контроль на предприятии (особенно ориентированные на результат планово-контрольные расчеты);
• бухгалтерский учет как документирование;
• подготовка и передача первичной ориентированной на результат информации;
• формирование систем, методики и организационных структур контроллинга (рис. 37).

Рис. 37. Цели и задачи контроллинга

Таким образом, контроллинг выполняет функции консультирования и обслуживания, подготовки и реализации решений. Эти специальные задачи контроллинга распространяются на предприятие в целом, его продуктовые, функциональные и региональные подразделения (подсистемы), группы продукции и услуг, программы мероприятий и проекты на всех уровнях управления.

Поскольку ориентированные на результат и ликвидность планово-контрольные расчеты рассматриваются в качестве составляющей всей системы планирования и контроля на предприятии, то к основным задачам контроллинга также относится формирование адекватной системы планирования и контроля. Задачи по формированию системы планирования и контроля заключаются при этом в разработке концепции системы планирования и контроля на предприятии. Задачи по применению системы планирования и контроля: осуществление ориентированных на прибыль и ликвидность планово-контрольных расчетов; разработка планов и отчетов. Следует, однако, учитывать, что задачи планирования и контроля являются прежде всего задачами руководства в различных функциональных подразделениях предприятия. Служба контроллинга главным образом поддерживает руководителей и отвечает при этом за осуществление и координирование процесса планирования результата и финансового планирования; ведение первичного учета (документирование), расчеты и даваемую ими информацию, создание необходимых для этого систем, методик и организационных структур.

Значение функции информационного обеспечения руководства предприятия сегодня значительно возрастает во всех сферах деятельности. При этом контроллинг может достигать своей цели только при условии кооперированного стиля управления, в рамках которого согласование целей и оценка результатов происходит в процессе обсуждений сотрудников отдела контроллинга и руководителей структурных единиц предприятия. Особое значение имеет разграничение задач контроллинга и задач в других сферах предприятия, как это показано на рис. 38.

Рис. 38. Разграничение задач контроллинга

При организации контроллинга задачи, связанные с учетом, формулируются в зависимости от того, какая концепция контроллинга (немецкая или американская) берется за основу. По американской концепции к контроллингу относятся и задачи внешнего учета. В центре немецкой концепции контроллинга стоит внутренний учет в различных формах: плановый, документальный, контрольный. Внешний же учет, напротив, не входит в сферу контроллинга.

Относительно разграничения задач контроллинга и стратегического планирования и контроля в литературе также можно найти различные мнения. В рамках концепции, излагаемой в данной книге, контроллинг в своей функции подготовки стратегических решений и стратегического планирования определяется как стратегический контроллинг. Задачи стратегического контроллинга может выполнять контроллер планового отдела предприятия или (при наличии такового) отдела стратегического планирования.

Разграничение задач контроллера и казначея приниципиально определяется по The Prentice Hall Editorial Staff следующим образом: " Казначей отвечает за управление деньгами, контроллер обслуживает бухгалтерский учет и финансовое планирование". При этом контроллер должен заниматься средне- и долгосрочным финансовым планированием и планированием ликвидности, а казначей - краткосрочным планированием ликвидности в рамках управления денежными потоками, а также обеспечением предприятия капиталом, а в определенных случаях - финансированием договоров.

Задачи внутренней ревизии (аудита) в США в отличие от немецкой практики входят в функции контроллинга. Предметом ревизии является проверка всех комплексов задач и подразделений предприятия на предмет организационно-правовой правильности их специфической деятельности. Деятельность контроллера также подлежит проверке. Ревизия в отличие от контроллинга ориентирована на ретроспективу. Поэтому она может относиться к функции контроллинга, если в ее задачи дополнительно включено экономическое консультирование и специальные исследования на предприятии.

Для решения вышеназванных задач контроллинга предприятие нуждается в специфических системах и методах, при помощи которых эти задачи могут быть решены наиболее эффективно. На рис. 39 представлены некоторые инструменты контроллинга, относящиеся к различным его комплексам. Важнейшим интеграционным и координационным инструментом контроллинга является система планирования и контроля с итерированными, ориентированными на результат и ликвидность расчетами (см. схему на рис. 31). Такие расчеты в свою очередь требуют соответствующим образом организованной на базе производственного и финансового учета информационной системы. Расчеты по планированию и контролю, ориентированные на результат и ликвидность, служат инструментом улучшения экономических результатов через совершенствование процесса управления. Для эффективного применения инструментов контроллинга сегодня необходима автоматизированная обработка экономических данных.

Рис. 39. Комплекс задач и инструменты контроллинга

В настоящее время, в условиях постоянно усиливающейся международной конкуренции, система контроллинга должна гибко реагировать и быстро предоставлять менеджерам актуальную, ориентированную на результат и ликвидность информацию, обеспечивающую эффективное принятие оптимальных управленческих решений. Чтобы соответствовать этим требованиям, инструменты и структура контроллинга должны быть простыми и гибкими.

III. Интегрированные планово-контрольные расчеты на предприятиях с функциональной организационной структурой
1. Система планов и планово-контрольные показатели
1.1. Организационная структура и система планов предприятия

Система ПиК рассматривается на примере предприятий с функциональной организационной структурой, в рамках которой не только предприятие в целом и его основные функциональные подразделения, но и интегрированные подразделения с пересекающимися задачами и областями ответственности образуют обособленные структурные единицы, которые в свою очередь могут быть разделены далее по функциональному, продуктовому и/или региональному принципам. В рамках функциональной организационной структуры могут существовать и временные организационные единицы в форме проектных групп (рис. 40).

Рис. 40. Предприятие с функциональной организационной структурой

Строение системы планирования (структура планов), понимаемое при системном подходе как целенаправленная структура потенциала, процессов и объектов, в свою очередь оказывает влияние на формирование организационной структуры предприятия. Организационная структура предприятия и система планирования взаимно влияют одна на другую.

Формирование системы ПиК требует разработки планов всеми организационными единицами предприятия.

Предприятие с функциональной организационной структурой может иметь следующую систему планов (разделов общего плана предприятия):

Система планов предприятия с функциональной организационной структурой

Общие положения

1.1. Анализ состояния внешней среды и предприятия (анализ развития отрасли, цепочки создания стоимости и конкуренции).

1.2. Прогнозы состояния внешней среды предприятия по рынкам потребителей, продуктам и регионам сбыта:

• общеэкономические прогнозы (например, изменения курсов валют, ставки процента, валового продукта, уровня безработицы и других экономических индикаторов);
• прогноз развития техники и технологии;
• прогноз социально-культурного развития общества (например, изменения в системе общественных ценностей, демографической ситуации);
• прогноз экологической ситуации;
• прогноз политико-правовой ситуации (например, состояния налогового и антимонопольного законодательства).

1.3. Видение, целевая картина деятельности предприятия.

2. Генеральные целевые планы

2.1. Материально-вещественные цели: производимые товары и оказываемые услуги (отрасли, подотрасли, концепции продуктов).

2.2. Стоимостные цели: цели результата, оборота, ликвидности.

2.3. Социальные цели: стандарты поведения по отношению к персоналу, инвесторам, партнерам по рынку, общественности.

3. Стратегические планы

3.1. Стратегические планы полей бизнеса и функциональные и региональные стратегии.

3.1.1. Общефирменный сводный стратегический бизнес-план:

• общефирменный бизнес-портфель;
• стратегии и ключевые показатели;
• план стратегических объектов (приобретение и продажа участий в других предприятиях, стратегические альянсы, объекты инфраструктуры).

3.1.2. Планы по полям бизнеса:

• бизнес-портфели;
• стратегии и ключевые показатели;
• планы новых продуктов и технологий.

3.1.3. Стратегические планы развития функциональных сфер деятельности предприятия:

• стратегический план развития сбыта;
• стратегический план развития производства;
• стратегический план развития материально-технического снабжения;
• стратегический план НИОКР;
• стратегический план развития комплексных функциональных сфер деятельности (маркетинг, персонал и др.).

3.1.4. Региональные стратегии.

3.2. План совершенствования организационной структуры и правовой формы предприятия.

3.3. План совершенствования системы управления (руководства):

3.3.1. План расстановки руководящих кадров:

• план резерва руководящих кадров;
• план перемещения руководящих кадров и индивидуального развития руководителей.

3.3.2. План совершенствования системы стимулирования руководителей.

3.3.3. План развития информационной системы управления.

4. Оперативные планы

4.1. Ассортиментно-продуктовый (номенклатурный) план в рамках имеющегося потенциала.

4.1.1. Ассортиментно-продуктовый план по группам продукции в натуральном выражении:

• важнейшая (профильная) продукция;
• прочая продукция.

4.1.2. План стоимостных показателей (выручка, издержки, имущество).

4.2. Функциональные планы.

4.2.1. План сбыта.

4.2.1.1. Сбытовая программа (программы продаж по видам продуктов, рынкам,
группам потребителей).

4.2.1.2. План маркетинговых мероприятий:

• структура цен;
• каналы сбыта;
• сервисное обслуживание;
• реклама и стимулирование сбыта.

4.2.2. План производства.

4.2.2.1. Производственная программа в разрезе продуктов и потенциала.

4.2.2.2. План мероприятий:

• план использования производственных ресурсов;
• оперативный производственный план в разрезе мощностей, сроков, ис-
  пользуемых материальных ресурсов.

4.2.2.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.3. План материально-технического снабжения.

4.2.3.1. Программа снабжения, включая создание запасов по видам сырья, основных и вспомогательных материалов.

4.2.3.2. План мероприятий.

4.2.3.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.4. План транспортно-складского хозяйства (логистика).

4.2.4.1. Транспортно-складская программа.

4.2.4.2. План мероприятий.

4.2.4.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.5. План НИОКР.

4.2.5.1. Программа НИОКР.

4.2.5.2. План мероприятий:

• фундаментальные (базовые) исследования;
• прикладные (целевые) исследования;
• новые разработки и модернизация, испытания.

4.2.5.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.6. План персонала.

4.2.6.1. Программа персонала (штатные расписания).

4.2.6.2. План мероприятий:

• обеспечение персоналом (план приема);
• движение и совершенствование персонала (перемещение, повышение квалификации);
• высвобождение персонала (план сокращений).

4.2.6.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.7. План основных средств (здания, сооружения, оборудование, лицензии, патенты и т.п.).

4.2.7.1. Программа основных средств.

4.2.7.2. План мероприятий:

• обеспечение основными средствами;
• обслуживание и ремонт основных средств;
• высвобождение (утилизация, продажа) основных средств.

4.2.7.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.8. Планы работы руководящих кадров предприятия.

4.2.8.1. Планы работы высшего руководства и вспомогательных служб.

4.2.8.1.1.Планы высшего руководства.

4.2.8.1.1.1. Программа.

4.2.8.1.1.2. План мероприятий.

4.2.8.1.1.3. План издержек и необходимых средств.

4.2.8.1.2. План работы штабных и центральных отделов.

4.2.8.1.2.1. Программа.

4.2.8.1.2.2. План мероприятий.

4.2.8.1.2.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.8.2. План работы отделов контроллинга и финансов.

4.2.8.2.1. Программа.

4.2.8.2.2. План мероприятий.

4.2.8.2.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.8.3. План работы отдела обработки информации.

4.2.8.3.1. Программа.

4.2.8.3.2. План мероприятий.

4.2.8.3.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.2.8.4. План работы административного отдела.

4.2.8.4.1. Программа.

4.2.8.4.2. План мероприятий.

4.2.8.4.3. План издержек, основных и оборотных средств.

4.3. Плановые проекты.

4.3.1. Планы осуществления стратегических проектов.

4.3.2. Планы осуществления оперативных проектов. По каждому плану:

• цель проекта;
• план мероприятий;
• план издержек, выручки, основных и оборотных средств.

5. Общефирменный план результата и финансовый план

5.1. План расчетного результата (планы издержек и выручки).

5.2. План балансового результата.

5.2.1. План доходов.

5.2.2. Плановый баланс.

5.3. Финансовый план.

5.3.1. План денежных потоков.

5.3.2. План инвестиций и дезинвестиций.

5.3.3. План финансирования и дефинансирования.

5.3.4. Сводный план поступлений и выплат денежных средств: рассчитанный косвенным и прямым методом финансовый план.

6. Сводный перечень ключевых планово-контрольных показателей

6.1. Пояснения.

6.2. Ключевые целевые показатели.

6.3. Ключевые стратегические показатели.

6.4. Ключевые оперативные показатели.

6.5. Ключевые сводные экономические и финансовые показатели.

На рис. 41 показана взаимосвязь монетарных планово-контрольных расчетов в системе ПиК на предприятии с функциональной организационной структурой.

Рис. 41. Место и структура ПиК в системе планирования на предприятии

В практике работы предприятий отдельные плановые документы объединяются в блоки, например:

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I. Иммунология. Определение, задачи, методы. История развитии иммунологии.
2. I. Цели и задачи библиотеки на 2015 год
3. II. 36. Основные задачи семеноводства.
4. II. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.
5. V1: Предмет, цели и задачи товароведения
6. VII. Задачи научного руководителя дипломной работы
7. Алгоритм Симплекс-метода для решения задачи линейного программирования об оптимальном использовании ресурсов.
8. Аттестация государственных служащих: понятие, цели, задачи, функции, принципы.
9. Блок-схема алгоритма решения задачи
10. Бубновый Валет» . Представители, задачи, организации.
11. Введение и постановка задачи
12. Виды взаимосвязей, изучаемы в с. Задачи корреляционного анализа.