Инвентаризация финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

1) правильность оформления ценных бумаг;

2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 10.4.

Таблица 10.4
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Оприходованы неучтенные ценные бумаги	58.3	91.1	Первоначальная стоимость
2. Отражена недостача ценных бумаг		58.3	Первоначальная стоимость
3. Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами		58.3	Первоначальная стоимость

 

Практические задания

Задача 1 . ОАО " Рента" приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: 4 акции по цене 16 000 руб. и 2 акции по цене 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0, 2 % от сделки. Номинальная стоимость акции 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.

Задача 2 .При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акций составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину непокрытого убытка.

Задача 3. Организация «Альфа» отгружает организации «Гамма» готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Организация «Гамма» произвела оплату своим простым векселем на сумму 130 000 руб. Организация «Альфа» погасила вексель. Себестоимость реализованной продукции 80 000 руб. Отразить в учете организации «Альфа» операции по продаже готовой продукции, получению и погашению векселя. Отразить в учете организации «Гамма» операции по поступлению материальных ценностей и оплате векселем.

Контрольные вопросы по теме

 

1) Что относится к финансовым вложениям?

2) Что относится к ценным бумагам?

3) По каким признакам, и каким образом классифицируются финансовые вложения?

4) Какой счет бухгалтерского учета используется для отражения финансовых вложений?

5) В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

6) Что представляют собой финансовые вложения в уставные капиталы?

7) Каким образом формируется акционерный капитал?

8) Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление дивидендов по акциям?

9) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение дивидендов по акциям?

10) В чем состоят отличия простой и привилегированной акции?

11) В чем состоит отличие именной акции от других?

12) Каким образом определяется доход по акциям?

13) Что такое вексель?

14) Как учитывается НДС по операциям с ценными бумагами?

15) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение и приобретение векселей?

16) Каким образом отражается в бухгалтерском учете оплата с помощью векселя?

17) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение займа организацией?

18) Каким образом отражается в бухгалтерском учете возвращение займа организацией?

19) Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

20) В чем проявляется особенность инвентаризации финансовых вложений?

 

УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

 

Цель изучения темы

Освоить порядок отражения в бухгалтерском учете собственного и заемного капитала организации

Перечень вопросов подлежащих изучению

1) Капитал организации и его элементы.

2) Учет уставного капитала.

3) Учет резервного капитала.

4) Учет добавочного капитала.

5) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

6) Целевое финансирование.

7) Кредиты и займы.

 

Капитал – это совокупность источников формирования имущества организации [1]. На рис. 11.1 показаны элементы, составляющие капитал.

 

Элементы капитала организации
	Собственный капитал		Уставный капитал
			Резервный капитал
			Добавочный капитал
			Нераспределенная прибыль
			Целевое финансирование
	Заемный капитал		Кредиты, займы
			Кредиторская задолженность

 

Рис. 11.1. Элементы капитала организации

 

Учет уставного капитала

 

Уставный (складочный) капитал является основной составляющей частью собственного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале организации, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, является обязательным условием для образования и функционирования любого юридического лица.

Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) – не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

К учредительным документам относятся: учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (определяется его долей в уставном капитале).

Устав определяет цель деятельности организации (состав существенных видов деятельности организации) и основной источник получения прибыли.

На момент регистрации предприятия не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено, а остальная часть должна быть оплачена не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты регистрации предприятия.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 – «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 – «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

При создании организации после определения суммы уставного капитала, учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75.1 – «Расчеты с учредителями».

Порядок формирования уставного капитала представлены в табл. 11.1.

 

 

Таблица 11.1
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Отражена задолженность учредителя А по вкладам в уставный капитал	75.1.А		Задолженность учредителя А	доля уставного капитала
2. Отражена задолженность учредителя Б по вкладам в уставный капитал	75.1.Б		Задолженность учредителя Б
3. Отражена задолженность учредителя В по вкладам в уставный капитал	75.1.В		Задолженность учредителя В
4. Оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителем А		75.1.А	Стоимость здания
5. Оприходованы материалы, поступившие в качестве вклада в уставный капитал учредителем Б		75.1.Б	Стоимость материалов
6. Поступили денежные средства на расчетный счет, в качестве вклада в уставный капитал учредителем В		75.1.В	Зачисленные денежные средства

Учет резервного капитала

 

Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации. Резервный капитал формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.

В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал). Для акционерных обществ необходимо иметь резервный капитал в размере, установленном учредительными документами общества, но не менее 5% суммы уставного капитала.

Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 – «Резервный капитал». Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала представлены в табл. 11.2.

Таблица 11.2
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
Произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли			Сумма резерва

Учет добавочного капитала

 

Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.

Добавочный капитал формируют:

1) суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;

2) присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;

3) суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др.

Счет 83 – «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.

Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала представлены в табл. 11.3.

Таблица 11.3
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Сумма дооценки основных средств			Сумма дооценки

 

 

Окончание табл. 11.3
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
2. Суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др	75.1		Сумма эмиссионного дохода
3. Сумма средств целевого финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала			Сумма средств целевого финансирования

 

⇐ Предыдущая14151617181920212223Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. III/5. Показатели экономической эффективности использования капитальных вложений и методика их расчета.
2. VI. Оценка финансовых обязательств
3. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
4. Глава 1. Теоритические основы учета и анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации
5. Дисконтирование капитальных вложений и прибыли.
6. Задача 3. Определение финансовых результатов работы дороги
7. Криминалистическая характеристика финансовых преступлений
8. Методы учета фактора времени в финансовых операциях
9. Определим ошибку выборки для доли банков с объемом кредитных вложений 160 млн руб. и выше, а также границы, в которых будет находиться генеральная доля.
10. Основные положения методики расследования финансовых преступлений
11. Основные фонды и источники финансирования капитальных вложений