Учет расчетов по налогам и сборам

⇐ ПредыдущаяСтр 17 из 27Следующая ⇒

Для учета расчетов по налогам и сборам используются счет 68 – «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации [1, 2].

К счету 68 – «Расчеты по налогам и сборам» могут открываться следующие субсчета:

68.1 – «Налог на доходы физических лиц»;

68.2 – «Налог на добавленную стоимость»;

68.3 –»Акцизы»;

68.4 – «Налог на прибыль организации» и др.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и может производиться за счет:

1) затрат на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог;

2) финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество организаций;

3) доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам. Например, налог на доходы физических лиц.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам и сборам представлены в табл. 9.19.

Таблица 9.19
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Начислен земельный налог	91.2		Налоговая база х Ставка
Окончание табл. 9.19
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
2. Начислен НДС	90.3, 91.2		Налоговая база х Ставка
3. Начислен налог на доходы физических лиц			Налоговая база х Ставка
4. Перечислено в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам			Сумма налога

Учет расчетов по пенсионному обеспечению и

Социальному страхованию

Учет расчетов организации по единому социальному налогу (взносу) (ЕСН), связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69.1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Налогоплательщиками данного налога являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

При определении налоговой базы при расчете ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных ниже) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Суммы, не подлежащие налогообложению (ст. 237 НК):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) возмещение вреда, причиненного здоровью;

3) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4) выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты.

C 1 января 2005 года ставка по ЕСН составляет 26%.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению представлены в табл. 9.20.

Таблица 9.20
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Начислена заработная плата	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Заработная плата
2. Начислен ЕСН	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Заработная плата х 26 %
3. Перечислен ЕСН			Заработная плата х 26 %

Практические задания

Задача 1. У ОАО " Стройинвест" образовались излишки пиломатериалов, себестоимость которых составила 60 000 руб. Было принято решение продать пиломатериалы за 120 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.

Задача 2. Организация продала товары (НДС 18%) на 120 000 руб. Покупная стоимость товаров 90 000 руб. Расходы на продажу составили 5 000 руб. Покупатель оплатил 100 000 руб. Определить остатки на расчетном счете после выполнения расчетов с бюджетом по представленным данным. До продажи на расчетном счете средства отсутствовали.

Задача 3. 01.02.06 г. была получена предоплата в размере 120 000 руб. 05.02.06 г. в зачет аванса реализована готовая продукция (НДС 18%) на сумму 90 000 руб. Себестоимость готовой продукции составила 40 000 руб. Определить вид и размер задолженности.

Задача 4. Организация произвела предоплату поставок материалов (НДС 18%) в размере 120 000 руб. На склад организации поступили материалы на сумму 100 000 руб. в зачет предоплаты. Определить вид и сумму задолженности.

Задача 5. Работнику выдано под отчет 500 руб. для приобретения краски. Работник сдал на склад 4 банки краски по 150 руб. и получил под отчет для приобретения краски еще 300 руб. Определить задолженность работника после сдачи на склад 1 банки краски по 180 руб.

Задача 6. Работнику было выдано под отчет 12 000 руб. для приобретения канцелярских товаров. На склад сданы 5 коробок бумаги для ксерокса по 2 000 руб., 10 упаковок скрепок канцелярских по 100 руб. и 100 пакетов полиэтиленовых по 5 руб. для упаковки товаров, продаваемых организацией. Определить размер задолженности по подотчетным суммам.

Контрольные вопросы по теме

1) Кого можно отнести к кредиторам?

2) Кого можно отнести к прочим дебиторам?

3) На каких счетах бухгалтерского учета отражается кредиторская задолженность?

4) Покупатели относятся к дебиторам или к кредиторам?

5) Чему равен срок исковой давности в РФ?

6) Чем будет являться по окончании года неликвидированная дебиторская задолженность?

7) Каким образом отражается в бухгалтерском учете частичная ликвидация списанной в убыток дебиторской задолженности?

8) В чем отличие отражения реализации покупателям готовой продукции и излишков материальных ценностей?

9) С какой целью и за счет чего создаются резервы сомнительных долгов?

10) Каким образом выполняется учет выполнения части работы при больших сроках ее выполнения?

11) На каких счетах бухгалтерского учета ведутся расчеты с поставщиками?

12) Каким видом задолженности является полученная предоплата?

13) На каком счете бухгалтерского учета отражается полученная предоплата?

14) Каким видом задолженности является произведенная предоплата?

15) На каком счете бухгалтерского учета отражается произведенная предоплата?

16) Каким образом отражается в бухгалтерском учете зачет авансов выданных и полученных?

17) В какой мере зачитываются авансы выданные?

18) В какой мере зачитываются авансы полученные?

19) В какой мере учитываются суммы НДС по предоплатам?

20) Каким образом учитывается несовпадение сумм авансов по предоплате с суммами договоров о поставках?

21) На какие цели выдаются под отчет наличные денежные средства?

22) Что считается служебной командировкой?

23) В какой мере оплачиваются расходы по служебным командировкам?

24) Какую сумму может получить под отчет сотрудник, не сдавший предыдущий авансовый отчет?

25) Что является оправданием расходов подотчетного лица?

26) Какая задолженность возникает при выдаче денежных средств под отчет?

27) Какая задолженность возникает при признанном перерасходе подотчетных сумм?

28) В течение какого периода сотрудником предоставляется авансовый отчет?

29) Каковы действия бухгалтерии при несвоевременном представлении авансового отчета?

30) Могут ли быть признаны расходы подотчетного лица на цели, не указанные в явном виде при получении подотчетных сумм?

31) В каких случаях учитывается НДС по материальным ценностям, приобретенным из подотчетных сумм?

32) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение работником материального займа?

33) Каким образом отражается в бухгалтерском учете возврат работником материального займа?

34) Каким образом выполняется страхование имущества организации?

35) Каким образом выполняется возмещение убытка по страховому случаю?

36) В каком размере выполняется возмещение убытка по страховому случаю?

37) Каким образом отражается в бухгалтерском учете претензия по качеству приобретенных материальных ценностей?

38) Каким образом отражается в бухгалтерском учете претензия по количеству приобретенных материальных ценностей?

39) Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление налогов?

40) Каким образом в бухгалтерском учете отражается уплата налогов?

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Цель изучения темы

Освоить порядок отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений в акции других организаций и ценные бумаги.

⇐ Предыдущая 12 13 14 15 161718 19 20 21 Следующая ⇒