Понятие налогового законодательства и его соотношение со смежными отраслями российского законодательства. Система налогового законодательства.

Законодательство о налогах и сборах

Статья 1 НК РФ определяет состав законодательства о налогах и сборах, которое действуют на территории Российской Федерации, и включает в себя:

- законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

- законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах;

- нормативные правовые акты представительных органов муниципального образования о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из:

- Налогового кодекса Российской Федерации.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

- федеральных законов о налогах и сборах (которые приняты в соответствии с НК РФ).

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из:

- законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ;

Налоговое право является подотраслью финансового права, но вместе с тем имеет свою систему. В системе налогового права выделяются комплексы однородных налогово-правовых норм, регулирующих определенные группы общественных отношений, входящих в его предмет. Система налогового права основывается на логическом, последовательном разделении налогово-правовых норм и их объединении в однородные правовые комплексы (институты и субинституты) с учетом содержания и характера регулируемых ими отношений в сфере налоговой деятельности государства и органов местного самоуправления. При этом система налогового права отражает взаимосвязь и взаимообусловленность правового регулирования уплаты налогов как целостного социального явления. Поэтому система налогового права в определенной степени производна от системы финансового права, но имеет и свою объективную основу: ее построение обусловлено не только структурой законодательства о налогах и сборах, но и потребностями практики развития налогообложения, которая оказывает существенное влияние на формирование норм и институтов налогового права, помогает определить их роль в процессе аккумулирования государственных и муниципальных денежных средств.
Налоговое право представляет собой совокупность создаваемых и охраняемых государством норм. Все налоговоправовые нормы согласованы между собой, в результате чего образуется их взаимозависимая целостная система с определенными внутренними согласованием и строением. Следовательно, система налогового права — это определенная внутренняя его структура (строение, организация), которая складывается объективно как отражение реально существующих и развивающихся общественных отношений налоговой сферы.
Система налогового права позволяет выявить, из каких институтов и субинститутов состоит данная подотрасль права и как эти составные элементы взаимодействуют между собой. Системе налогового права свойственны такие характерные черты, как единство, различие, взаимодействие, способность к делению, объективность, согласованность, материальная обусловленность, процессуальная реализация.
Единство юридических норм, образующих налоговое право, определяется, вопервых, единством выраженной в них государственной воли; вовторых, единством принципов, а также конечных целей и задач налогового законодательства; втретьих, единством механизма правового регулирования налоговых отношений.
В то же время нормы налогового права различаются по своему конкретному содержанию, характеру предписаний, сферам действия, формам выражения, санкциям и т.д. В основе такого деления лежат прежде всего разнообразие и специфика налоговых отношений, присущий им имущественный характер. Поэтому налоговое право подразделяется на две части — Общую и Особенную.
В Общую часть включаются нормы налогового права, которые закрепляют основные принципы, правовые формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов, общие условия установления и введения налогов и сборов, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налоговоправового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля и т.д. Нормы Общей части применяются ко всем налоговоправовым отношениям и действуют относительно всех иных институтов, субинститутов и норм налогового права.
Конкретизируются положения Общей части налогового права в его Особенной части, которую образуют нормы, детально регламентирующие виды налогов и сборов.
В огромном множестве налогово-правовых норм неизбежно возникают коллизии или разночтения, но в своей совокупности они представляют собой единую систему с собственными внутренними закономерностями и тенденциями. Построение системы налогового права на основе существующих налоговых отношений дает возможность наиболее правильного применения финансовоправовых норм и таким образом содействует укреплению законности и выполнению налоговым правом регулирующей и охранительной функций.

Действие нормативных актов, входящих в систему налогового

Законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Действие актов законодательства во времени: 1) ФЗ, изменяющие НК РФ в части введения новых нал. и сб., и акты закон-ва субъектов РФ и закон-ва ОМС, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, след. за годом их принятия, но не ранее 1 мес. со дня их опубликования; 2) акты устан-щие новые нал. и сб., повышающие нал. ставки, размеры сборов, устан-щие или отягчающие ответ-ть за нарушение закон-ва о налогах и сборах, устан-щие новые обяз-ти или иным образом ухудшающие положение налогопл-ков, а также иных участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и сборах, обратной силы не имеют; 3) акты устраняющие или смягчающие ответ-ть за нарушение закон-ва о налогах и сборах либо устан-щие доп. гарантии защиты прав налогопл-ков, плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей, имеют обратную силу; 4) акты отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обяз-ти налогопл-ков, плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. По срокам действия разл: 1) акты, временные рамки кот. оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия; 2) акты, юрид. срок действия кот. имеет бессрочный характер и кот. теряют юрид. силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта. Действие актов закон-ва в пространстве и по кругу лиц. Нормы налогового закон-ва обладают юрид. силой на всей территории РФ. Нормы закон-ва о налогах и сборах субъектов РФ обладают юрид. силой в рамках территории субъекта РФ, нормы налогового закон-ва, принятые ОМС, обладают юрид. силой на территории всего муниципалитета. Действие актов законодательства о налогах и сборах по кругу лиц. Данный принцип является действующимв отношении субъектов нал. права: налогопл-ки; нал. агенты; нал. органы; таможенные органы; гос-ные органы исполн. власти и исполн. ОМС, др. уполномоченные ими органы, должностные лица и орг-ции; органы гос-ных внебюджетных фондов.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒