Экономический анализ как база принятия управленческих решений.

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Экономический анализ как база принятия управленческих решений.

Использование экономической информации и субъекты экономического анализа ( пользователи)

Взаимосвязь управленческого и финансового.Их характеристика и особенности

Виды экономического анализа

5. Методы экономического анализа

Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база ЭА.

1. Предмет и содержание экономического анализа

Экономический анализ как база принятия управленческих решений.

Экономический анализ как наука, представляет собой систему специальных знаний, связанную:

1) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи (объективных и субъективных);

2) с научным обоснованием всех видов планов (в том числе бизнес-планов);

3) с раскрытием тенденции и пропорций хозяйственного развития предприятия;

4) с определением экономической эффективности использования всех видов ресурсов, трудовых, материальных и финансовых ресурсов, как отдельно, так и в совокупности);

5) с выявлением и измерением внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса) - подчеркивает прикладной характер ЭА.

6) с оценкой конечных финансовых результатов;

7) с исследованием коммерческого риска с комплексной оценкой финансового состояния предприятия;

8) с выявлением " +" и " -" факторов и количественным измерением их действия ( в какой мере, насколько? );

9) с определением внутренних резервов;

10) с принятием оптимальных управленческих решений на любом уровне управления организаций.

Под предметом ЭА понимается хозяйственные процессы предприятий (организаций), экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающийся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Экономика предприятия при ЭА изучается не только в динамике, за ряд лет, но и в статике (на конкретную дату). статике.

Объектом ЭА является предприятие (организация) любой формы собственности.

Под методом ЭА понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Особенности данного метода:

- использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

- изучение причин измерения этих показателей,

- выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях эффективности производства.

Экономический анализ как база принятия управленческих решений.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Содержание конкретных задач экономического анализа существенно зависит от целей, поставленных аналитиком.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа.

Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки экономической информации о деятельности предприятия.

Экономический (и, в частности, финансовый) анализ проводится высшим звеном управления, способным влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности, а для этого необходим ЭА.

Результаты экономического анализа позволяют более обоснованно принимать управленческие решения:

1. влиять на формирование и распределение финансовых ресурсов (управлять собственным и заемным капиталом);

2. управлять потоками денежных средств;

3. устанавливать оптимальные цены на продукцию и услуги;

4. оптимизировать структуру имущества предприятия;

5. управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью

ВЗАИМОСВЯЗЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО И ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.

ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА.

В соответствии с международными стандартами бухгалтерский учет разделяется на финансовый учет и управленческий учет. Так как бухгалтерский учет является информационной базой для проведения экономического анализа, то он так же разделяется

Особенностями внешнего финансового анализаявляются: 1 -множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия, 2 -разнообразие целей и интересов субъектов анализа, 3 -ориентация анализа только на открытую, внешнюю бухгалтерскую отчетность предприятия, 4 -ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора, 5 -максимальная открытость результатов анализа.

Основное содержание внешнего финансового анализа раскрывается через следующие задачи: 1. Анализ финансовый результатов: 1.1. Анализ абсолютных показателей прибыли; 1.2. Анализ относительных показателей рентабельности; 2. Анализ финансового состояния: 2.1. Анализ финансовой устойчивости; 2.2.Анализ платежеспособности предприятия (ликвидности); 2.3. Анализ деловой активности (оборачиваемости); 2.4. Анализ рентабельности. 3. Анализ эффективности использования заемного капитала; 4. Анализ движения денежных средств; 5. Анализ дебиторской задолженности;

ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

I. По содержанию процесса управления выделяют:

1- текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период;

2 - оперативный анализ;

3 - перспективный (прогнозный, предварительный) анализ.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка экономических результатов деятельности, организации, комплексное выявление неиспользованных резервов.

Существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду, а результаты учитываются лишь в будущей работе (пояснительная записка к годовому отчету).

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ - наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно--технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками.

Оперативный экономический анализ охватывает:

1- определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

2- оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

3- выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

4- быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития.

Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему для решения задач стратегического управления.

II. По субъектам, т.е. кто проводит анализ:

- руководство и экономические службы;

- собственники и органы хозяйственного управления;

- поставщики;

- покупатели;

- аудиторские фирмы;

- кредитные финансовые органы и т.д.(см. группы пользователей, вопрос 4)

III . По периодичности:

- периодический годовой анализ;

- квартальный;

- месячный;

- декадный;

- каждодневный;

- сменный анализ;

- разовый непериодический анализ.

IV .По содержанию и полноте изучаемых вопросов:

- полный анализ всей хозяйственной деятельности;

- локальный анализ деятельности отдельных подразделений;

- тематический анализ отдельных вопросов экономики (напр. анализ дебиторской задолженности).

V. По методам изучения объекта:

- функционально-стоимостной;

- сравнительный;

- сплошной и выборочный;

- корреляционный анализ и т.д. ( см. методы экономического анализа).

5. Методы экономического анализа

Количественные методы ЭА

Статистические методы

Экономико-математические методы

Бухгалтерские методы

Бухгалтерские методы

Метод двойной записи;
Бухгалтерский баланс;
Другие бухгалтерские методы.

К качественным методам ЭА можно отнести:

1 - логический метод (на основе ЭА проведенного с помощью количественных методов аналитик обосновывает взаимосвязь показателей, причины их изменения, прогноз развития экономических фактов и событий);

2 - интуитивный метод

3 - Метод экспертных оценок ( группа аналитиков-экспертов подготавливает свои заключения о финансовом состоянии предприятия и прогнозе его развития и на основе бальной оценки формирует общий заключительный вывод с учетом мнения каждого).

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, который должен применяться многократно.

В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, определяются направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа уже выработала основные стандартные методы чтения (методику анализа ) финансовых отчетов:

1 - Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

2 - Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3 - Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

4 - Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

5 - Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6 - Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Этапы финансового анализа:

1 - постановка основных целей ЭА;

2 - конкретизация аналитических задач;

3 - определение глубины проведения ЭА (внешний – по данным отчетности или внутренний – по всей информации предприятия с выявлением причин изменения показателей и поиском резервов);

4 - предварительный анализ баланса (метод его проведения зависит от глубины анализа, см. Тему 9):

5 - горизонтальный анализ (динамика);

6 - вертикальный анализ (структура);

7 - проведение тематического анализа (см. задачи внешнего и внутреннего анализа тема 1);

8 - факторный анализ основных финансовых показателей (выручки от реализации продукции, прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств)

9 - выявление резервов роста ключевых финансовых показателей (на основе 4 и 6 этапов).

Новые формы бухгалтерской отчетности, по которым организации будут обязаны отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н, далее — Приказ № 66н.

Состав новой отчетности следующий:
- бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу);
- отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к приказу);
- отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к приказу);
- отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к приказу);
- отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

(см. файл Комментарии)

Экономический анализ как база принятия управленческих решений.

12 3 4 Следующая ⇒