Данные бухгалтерского учета и отчетности как информационная база ЭА.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваются привлечением и аналитической обработкой разнообразных источников информации.

В зависимости от источников полученной информации ее можно разделять на внутреннюю и внешнюю.

Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация, к которой относятся:

· все виды хозяйственного учета (оперативного и текущего, производственного, управленческого, финансового),

· бухгалтерская отчетность;

· статистическая отчетность,

· учредительные документы,

· юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами,

· проектная и другая техническая документация, отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства,

· нормативно-плановая документация и бизнес-план,

· акты аудиторских и плановых проверок.

Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный набор источников внутренней информации и разное их соотношение.

Данные внутрихозяйственного бухгалтерского учета привлекаются при осуществлении всех видов анализа внутренними пользователями в пределах их компетенции.

Для внешних пользователей основным источником информации является бухгалтерская отчетность, которая может быть использована любым партнером организации.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43-Н Согласно этому положению бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной, открытой для ознакомления пользователей.

В соответствии с ПБУ 4/99 " Бухгалтерская отчетность организации" и приказом Минфина РФ № 67-Н от 07.2003 " Формы бухгалтерской отчетности» в состав годовой бухгалтерской отчетности до 2011 года включались:

1) Бухгалтерский баланс – форма №1;

2) Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

3) Отчет об изменениях капитала - форма №3;

4) Отчет о движении денежных средств - форма №4;

5) Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

6) Отчет о целевом использовании средств - форма №6 (только для общественных организаций);

7) Пояснительная записка; с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма №1).

Активы баланса характеризуют состав имущества предприятия, находящееся в непосредственном владении предприятия. Пассив баланса характеризует состав и состояние источников формирования этого имущества (или обязательств предприятия)

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса до 1.01.2003 г. состоит из 2 разделов. и отражает состав имущества предприятия..

В Российской федерации актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так, в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна 1, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.

Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценностные ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал - 111 раздел) состоит в свою очередь, из двух частей:

1) из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и в последствии в виде дополнительных взносов извне;

2) из капитала, который предприятие генерирует (накапливает) в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятий (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные (- 1V раздел) и краткосрочные (сроком до одного года – V раздел). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. экономической точки зрения внешние обязательства – это финансовай источник формирования активов предприятия, а с юридической – долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

· оценка рыночной устойчивости;

· оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Информация, представленная в форме №2 стала более аналитичной, детализированной и конкретной. Для инвесторов и аналитиков эта форма во многих отношениях важнее чем баланс, так как в ней содержится не застывшая одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

По данным формы №2 проводят анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности организации как по общему объему в динамике, так и по структуре, факторный анализ прибыли и рентабельности.

По данным формы № 1 и 2 проводится:

· оценка рентабельности;

· оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

С 1 июля 1996 года введена самостоятельная форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая является информационным источником для анализа денежных потоков по различным видам деятельности организаций: текущей, инвестиционной и финансовой.

С 2003 года по ней впервые возможно анализировать денежные потоки за 2 отчетных периода.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу в движении (форма №5),

С 2011 года форма №5иПояснительная запискарекомендуется объединить в один документ«Пояснения», который наряду с табличным форматом должен включать и пояснения информационного, и аналитического содержания.

Новые формы бухгалтерской отчетности, по которым организации будут обязаны отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н, далее — Приказ № 66н.

Состав новой отчетности следующий:
- бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу);
- отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к приказу);
- отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к приказу);
- отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к приказу);
- отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

(см. файл Комментарии)

⇐ Предыдущая 1 2 34