Характеристика объектов бух наблюдения в КБ

Характеристика объектов бух наблюдения в КБ

Под предметом бухгалтерского учёта в банках понимаются его объекты в виде А и П.А – средства на которые осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка.
П – источники за счёт которых формируются средства на которые осуществляется деятельность банка. см. 8 и 9 вопрос

Характеристика А баланса кредитной организации

А – средства на которые осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка.А выстраиваются в балансе по принципу ликвидности, то есть способности превращения активов в наличные деньги: 1.Касса (20202) и драгоценные металлы (203)
2.Корреспондентские счета (30102, 30110-НОСТРО)3.Средства обязательного резервирования в БР (30202)4.Предоставленные кредиты (320 – МБК, 320-322, 441-457)5.Вложения в ц/б (501-519)
6.Основные средства, материалы, нематериальные А (604, 609, 610)
7.Дебиторская задолжность (60312, 60323, 60306).8.Прочие А

Характеристика П баланса кредитной организации

П – источники за счёт которых формируются средства на которые осуществляется деятельность банка.П выстраиваются по степени погашения обязательств, то есть уменьшения степени востребованности привлечённых средств.П подразделяются на 2 большие группы: •Собственные средства: Уставный капитал (102) – исходный капитал банка, образованный за счёт частных вложений.

1. Добавочный капитал (10602, 10601, 10603)

Резервный фонд (10701, 107) – служит для возмещения убытков и выплат дивидендов, формируется за счёт ежегодных отчислений из прибыли.Прибыль (10801) – финансовый результат деятельности банка.Привлечённые средства: Кредиты, полученные от БР и других коммерческих банков (МБК) (312-314).Корреспондентские счета других банков (ЛОРО) (30109).Средства клиентов на счетах (401-408)

Выпущенные облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты (520-523).Депозиты привлечённые…(410-426).Кредиторская задолжность (60322).Прочие П

10. Виды балансов и их характеристика. Баланс – группировка финансовых средств и источников их формирования в денежном выражении на определённую дату. В зависимости от времени составления балансы бывают: Вступительный (на начало деятельности банка).Текущий ( составляется ежедневно, ежемесячно, по квартально).Конечный (один раз за финансовый год)По способу очистки: Брутто (включает регулирующие статьи(износ основных средств, материалов; сумма всех фондов банка)).Нетто (не включает регулирующие статьи (отчищенный))

Таблица баланса состоит из 2 частей: А и П.А характеризует состояние и размещение средств, П – состояние ресурсов тех же средств на определённую дату. Таким образом денежной сумме источников должны соответствовать денежные вложения средств, то есть при заполнении балансов необходимо добиваться равенства, это и будет балансом равновесия.

Классификация и формирование банковских документов

Все документы по месту их формирования можно разделить на:

· Банковские (составленные работниками банка)

· Клиентские (поступающие от предприятий, населения, организаций)

Банковские: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, мемориальные ордера, распоряжение о выдаче кредита, авансовые отчёты подотчётых лиц.
Клиентские: платёжное поручение, платёжное требование, инкассовое поручение, расчетные чеки, аккредитивы, заявления о выдаче ссуды, денежные чеки, объявления на взнос наличными
По характеру банковских операций все денежно-рассчётные документы подразделяются на: Кассовые.Мемориальные

Внебалансовые (приходные, расходные внебалансовые ордера, которые служат для отражения приёма и выдачи ценностей и документов, хранящихся в кассе и бухгалтерии)

Кассовые операции. Виды касс.

В КБ создаются приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные, вечерние – предназначенные для приема наличных, для средств после окончания операционного дня, кассы пересчета денежной выручки. Количество и виды таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Вся денежная наличность исп. для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой банка. Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходный операций, каждое учреждение банка имеет оборотную кассу.

Первичные документы и учетные регистры по приходным кассовым операциям

Первичные приходные документы:

v Приходные: Объявление на взнос наличными заполняется в 1м экз. клиентом, предназначено для сдачи выручки в банк ю/л. Состоит из 3х частей – объявление, квитанция, ордер. Объявление остается в док-тах дня банка. Квитанция передается клиенту в момент сдачи выручки. Ордер передается опер.работнику, кот. делает отметку в приходном журнале и вместе с выпиской по лиц. счету на след. День выдается клиенту.ПКО предназначен для оформления поступления наличных денег от ф/л

Учетные регистры приходной кассы: Приходный кассовый журнал (находится у опер.работника).Справка об общей сумме принятых денег (заполняется в конце дня кассиром кассы) справки сверяются с приходным кассовым журналом. Вместе со справкой и кассовой наличностью кассир передает заведующему кассой под расписку.

19. Первичные документы и учетные регистры по расходным кассовым операциям. Первичные расходные документы:

a. Денежный чек предназначен для оформления выплат наличных денег со счетов ю/л.РКО применяется для оформления выплат по счетам ф/л.Учетные регистры расходной кассы:.расходный кассовый журнал (находится у контролеров).отчетная справка кассира (сумма на начало дня, сумма выплаченная за день, сумма на конец дня)

1. книга учета принятых и выданных наличных денег и ценностей.

20. Синтетический учет кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций осуществляется на балансовом счете 2 «Наличная валюта и чеки». К этому счету могут быть открыты счета 2го порядка: 20202 – касса.20203 - чеки в ин.валюте.20207 – денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кред. Организаций.20208 – ден. средства в банкоматах

20209 – ден. средства в пути.20210 – чеки в ин.валюте, находящиеся в пути.По Дт этих счетов отражаются поступления ден. наличности, вносимой ф/лицами и ю/лицами на соответствующие счета.

По Кт счетов отражается списание наличности по расходным кассовым документам.

Определение безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – ден. расчеты, осуществляемые путем записи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика на счет получателя средств.

Элементы системы безналичных расчетов

Безналичные расчеты организованы по определенной системе, включающей в себя след. элементы: основные принципы и требования безналичного расчета; формы расчета; документооборот.Формы расчетов.Основу проведения безналичных расчетов составляет расчетно-ден. документация. Конкретное применение тех или иных док-тов определяется формой безналичные расчетов, которая включает в себя установленные законодательством док-ты и способы платежа. Выделяются слкед. способы платежа: перечисление ден. ср-в со счетов плательщиков на счет получателей; зачет взаимных требований (клиринг).гарантированный платеж, осуществляющийся из ср-в специального депозита.По видам выделяются след. платежи: полной суммой; частями; сальдо взаимных требований.

Банковские счета: общий порядок нумерации лицевых счетов

26. Основные принципы безналичных расчетов. Принципы безналичных расчетов: Принцип осуществления безналичных расчетов по банк. счетам, которые открываются клиентами для хранения и перевода средств; Платежи со счетов осуществляются банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной очереди платежей и в пределах остатка средств на счете;

1. Принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения;

2. Принцип срочности платежа, т.е. расчеты осуществляются исходя из срока указанного в договоре.Принцип обеспеченности платежа, т.е. безналичные расчеты должны быть гарантированы или обеспечены ликвидными активами.

Порядок расчетов Платежными Требованиями

ПТ- это требования поставщиками покупателям оплатить на основании направленных в банк расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной продукции, выполненных работниками, оказанных услуг.ПТ выписывается поставщиком в 3х экземплярах: 1. Является основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка,

2. Высылается в банк поставщика для зачисления средств на счет поставщика, 3. возвращается плательщику в качестве расписки о совершении операции по его счету.

ПТ принимаются только при наличии средств на счете плательщика. Поступление в банк ПТ регистрируется в специальном журнале и передается плательщику под расписку для акцепта (согласия на оплату). В учете это отражается в карточке №1 по внебалансовому счету 90901. Формы акцепта: Положительный – форма акцепта при которой плательщик должен заявить в письменной форме согласие на оплату, либо отказ от акцепта.Отрицательный – плательщик письменно заявляет только об отказе акцепта. Незаявленный отказ расценивается как согласие на оплату (молчаливый).

1. Предварительный - согласие на оплату до снятия (списания) денег с его расчетного счета. Документ считается акцептованым если плательщик не заявил Банку от отказе в течении 3х рабочих дней (день поступления документов в расчет не принимается).

В случае отказа оплатить ПТ плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотировкой отказа от акцепта. Никаких споров Банк не рассматривает. Если отказ частичный, то сопроводительное письмо передается в банк плательщика вместе с ПТ для пересылке в банк поставщика и в графе «сумма к оплате» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен заплатить. Если отказ полный, то ПТ с сопроводительным письмом возвращется поставщику минуя банк.

33. Порядок расчетов чеками.Расчетный чек – это документ установленной формы содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств чекодержателя. Чеки бывают именные. Чек как и ПП оформляется плательщиком и передается непосредственно получателю платежа в момент совершения хоз.операции.

34. Порядок расчетов аккредитивами.Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в ползу получателя средств по предъявлению последним документов, соответсвующим условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющий) произвести такие платежи. Для учета использ. счета: 40901(П), 40902(П). По Кт – проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с кор/счетами. По Дт – проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и использованные суммы, перечисленные обратно покупателю в корреспонденции со счетами поставщиков, с кор/счетами. На ВБС (внебалан-ом счете) 90907 учитываются все выставленные аккредитивы. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, срок действия ак-ва устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. Ак-ая форма расчетов гарантирует платеж поставщику за счет собственных средств покупателя либо за счет средств банка.Акк-вы бывают: Покрытые (депонированные) – означают, что плательщик предварительно депонирует средства в банке поставщика. Банк плательщик (банк-эмитент) списывает средства с р/счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельном балансовом счете 40901. Непокрытые (гарантированные) – это ак-в по которому платеж поставщика гарантирует банк (предоставляется первоначальным клиентам).Отзывные – может быть отозван или аннулирован без предварительного согласия с поставщиком.Безотзывной – не может быть изменен без согласия поставщика.Каждый ак-в должен ясно указывать является ли отзывным или безотзывным. При отсутствии указания ак-в считается отзывным. Использование ак-ой формы роставщиков, предусматривается в основном договоре между плательщиком, где указывается: конкретные условия роставщиков по ак-ву; срок действия ак-ва; вид ак-ва; способ исполнения; наименование банка плательщика и поставщика; перечень документов, против которых производится оплата.

35. Сущность и виды межбанковских расчетов

36. Учет МБК по счетам открытым в РКЦ

37. Учет прямых МБК

38. Учет и оформление МБК на балансе банка-кредитора.

выдан кредит: сумма основного долга дт.32003 кт.30102, 30109, 30110

создаётся резерв дт.70606 кт.32015

погашен кредит: возврат кредита(сумма основного долга) дт.30102 кт.32003

восстановлены затраты по формированию резерва дт.32015 кт.70601

39. Учет и оформление МБК на балансе банка-заемщика.

1.получен мбк дт.30109, 30102, 30110 кт.31305

2.Открытие кредитной линии дт.91416 кт.99999

в счёт открытой кредитной линии выдан МБК

дт.99999 кт.91416

3.возврат мбк

дт.31305 кт.30102, 30109, 30110

40. Учет и оформление МБК в форме овердрафт на балансе банка–кредитора. Предоставлен кредит при недостатке средств на корреспондентском счете клиента (овердрафт)

Дт99998Кт91309. Погашение кредитов в форме " овердрайфт" - при погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту Дт30102Кт32001. при прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего кредитование банком банковского счета клиента - заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств)При изменении лимита получения денежных средств в форме " овердрафт" Дт91309Кт99998

41. Учет и оформление МБК в форме овердрафт на балансе банка-заемщика. Получен кредит в виде " овердрафт" – Дт 91406Кт 99999. При списании денежных средств с корреспондентского счета- Дт 30110Кт 31301, 31401. Дт99999Кт91406. Погашение кредита в виде " овердрафт" - Дт 31301Кт 30102. - при погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту- Дт 91406Кт99999. - при прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего кредитование банком банковского счета клиента - заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств)-Дт 99999Кт91406. При изменении лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии или в форме " овердрафта" - Дт 99999Кт91406

42. Учет % по МБК на балансе банка-кредитора. Отражение начисленных процентов по размещенным средствам -- по " кассовому" методу Дт47421Кт32801- по методу " начислений" Дт47427Кт70101 Фактическое получение процентов без нарушения сроков Дт30102Кт70101

43. Учет % по МБК на балансе банка-заемщика.

44. Учет депозитов ф.л. 1)открытие вклада - Дт 20202Кт 423(01-07); Дт 30102Кт 423 2) закрытие вклада, частична чвыдача со вклада – Дт 42304Кт 20202. Дт 42303Кт 30102; 3) переоформление вклада Дт 42303Кт 42304 4)переоформлен вклад по окончании срока договора на вклад до востребования Дт 42304Кт 42301

45. Учет депозитов ю.л. Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-422(01-07), 425(01-07)1. Открытие (пополнение) вклада:

- клиент банка: Дт 40702 Кт 421(01-07) - не клиент банка: Дт 30102 Кт 422(01-07) 2. Закрытие (частичная выдача) вклада: - клиент банка: Дт 421(01-07) Кт 40702- не клиент банка: Дт 422(01-07) Кт 30102

46. Учет % по привлеченным средствам (депозитам ф.л.)
основанием для бух.проводо по уплате % явл. Мемор. Ордер распоряжения. Начисленные % подлежат отражению в бух учете не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть оеспечено ежедневное начисление % в разрезе каждого договора нарастающим итогом, начиная с даты последенго отражения начисл.% по лиц. Счетам. Существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 4ассовый, метод начисления. Когда дата периода начисления % и дата уплаты этих % приходится на один и тот же месяц, то сумма, начисл. % относится на расходы банка; в тот же месяц делается проводка: Дт 70606Кт 42305(с капитализацией), Дт 70606Кт42305; Дт42305Кт20202 (с выплатой %) Если дата начала периода начисления и выплаты начисл. % приходятся на разные месяцы, то в учете это отраж след. Проводками:

1) начислены и зарезервированы – Дт 70606Кт 47411.

2)выплаты % по сроку- Дт 47411Кт 42305. 3)при досрочном востребовании клиентами своих вкладов суммы излишне начисл. % оформл.: Дт 47411Кт 70601. 4)в случае невозможности уплаты банком начисл. % клиентом задолженногсть банка по уплате % вносится на просрочку – Дт 47411Кт 47608 5)фактич. Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате % - Дт 47608Кт 42306, 426

47. Учет % по привлеченным средствам (депозитам ю.л. ).
основанием для бух.проводо по уплате % явл. Мемор. Ордер распоряжения. Начисленные % подлежат отражению в бух учете не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть оеспечено ежедневное начисление % в разрезе каждого договора нарастающим итогом, начиная с даты последенго отражения начисл.% по лиц. Счетам. Существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 4ассовый, метод начисления. Когда дата периода начисления % и дата уплаты этих % приходится на один и тот же месяц, то сумма, начисл. % относится на расходы банка; в тот же месяц делается проводка: Дт 70606Кт 40702. Если дата начала периода начисления и выплаты начисл. % приходятся на разные месяцы, то в учете это отраж след. Проводками:

1) начислены и зарезервированы – Дт 70606Кт 47426.

2)выплаты % по сроку – Дт 47426т 42005. 3)при досрочном востребовании клиентами своих вкладов суммы излишне начисл. % оформл.: Дт 47426Кт 70601. 4)в случае невозможности уплаты банком начисл. % клиентом задолженногсть банка по уплате % вносится на просрочку – Дт 47426Кт 47606 5) фактич. Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате % - Дт 47606Кт 40702, 30102(09)

48. Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
Разовые кредиты – кредиты, которые предоставл. Заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различн. Их потребностей. Выдача разовго кредита офрмл. След. Проводками: ф.л. – 454-455, 457. 1)Выдан для неклиентов банка – Дт 454-455, 457Кт 30102.

2)Выдан ф.л. нал. Деньгами – Дт 455Кт 20202 3) выдан ф.л. путем зачисления на пластик. Карту – Дт 455Кт 40817. 3)выдан клиенту- ИП – Дт 45406Кт 40802 4)независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313. 5)юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый - )- Дт 91202Кт 99999 – в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715. Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.

Погашение кредита: 1) для неклиентов банка – Дт 30102Кт 454-455, 457 2)ф.л. нал.д – Дт 20202Кт 455. 3)путем зачисления на пластик. Карту – Дт40817Кт455. 4)документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.

5)погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт91202

6)восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601 пролонгация кредита – Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом. Несвоевременный или неполный возврат кредита: перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605

Характеристика объектов бух наблюдения в КБ

12 3 4