Учет выдачи разовых ссуд физическим лицам.

Разовые кредиты – кредиты, которые предоставл. Заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различн. Их потребностей. Выдача разовго кредита офрмл. След. Проводками: ф.л. – 454-455, 457.1)Выдан для неклиентов банка – Дт 454-455, 457Кт 30102.

2)Выдан ф.л. нал. Деньгами –Дт 455Кт 202023)выдан ф.л. путем зачисления на пластик. Карту – Дт 455Кт 40817.4)выдан клиенту- ИП – Дт 45406Кт 408025)независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313.6)юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый - )- Дт 91202Кт 99999 –в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715.Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.

Погашение кредита: 1) для неклиентов банка – Дт 30102Кт 454-455, 4572)ф.л. нал.д – Дт 20202Кт 455.3)путем зачисления на пластик. Карту – Дт40817Кт455.4)документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.5)погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт912026)восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601пролонгация кредита– Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом.Несвоевременный или неполный возврат кредита: перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605

51. Учет % по кредитам, предоставленным по методу начислений.
Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух. операции банка. Бух. операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)

2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ. д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).. 1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух. проводки) сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.2)если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.

3)приучете фактич. Получ. % без нарушения сроков делаются проводки: - от клиентов банка ю.л. – Дт 401-408Кт 47427.– неклиенты банка ю.л – Дт 30102, 30109Кт 47421 –ф.л. – Дт 40817,, 60305, 20202, 423Кт 47427.4)при невозможности взыскания банком начисл. % заемщиком к концу операц. Дня даты платежа оформл. Проводки по вынесению на просрочку задолженности по получению % - Дт 459(01-17)Кт 47427 –если ранее начислены.

52. Экономическая сущность кассового метода и метода начислений. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ. д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).

53. Учет кредитов в форме овердрафт.
овердрафт –ососбая форма краткосрочн. Кредита, при которой бан осуществл. Кредитование расчетного или текущего счета клиента. Учет кредитов в форме овердрафт ведется: 1) на балансовых счетах: 44201-45401, 45509, 45608, 45708.По Дт: - суммы предоставл. Кредита в корреспонденции с р/сч. – суммы восстанволенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности – по Кт: - суммы погашенной задолженности в корреспонденции с р/сч. – суммы задолженности списанной за счет РВПС. 2) на ВНБС – 91317, 91417. Бу. Проводки: 1) заключен договор на выдачу кредита в форме овердрафт – Дт 99998Кт91317.

2) выдача кредита в форме овердрафт – Дт 40702Кт 30102.В конце дня Дт –ый остаток переносится на овердрафтный счет – Дт 45201Кт 40702по ВНБС – Дт91317Кт 99998.Погашение овердрафта производится при появлении д.ср на р/сч клиента - Дт 40702Кт 45201.Одновременно восстанавлив. К.л. по овердрафту – Дт99998Кт 91317.Закрытие овердрафта – Дт 91317Кт 99998.Просроченная задолженность по счетам ()кредитам)предоставл. Учитыв. 45801- 45817.

54. Учет кредитов в форме открытых кредитных линий.
кредитная линия: возобновляемая, невозобновляемая. Открытие ссудного счета по балансу при выдаче кредита происходит также как и при выдаче разовых ссуд, но помимо этого кредита. Линия учитыв. На ВНБС: П 91316- неиспользов. К.л. по предоставл. Кредитам. А 91416 – неиспользов к.л. по получению кредитов.

1)открыта к.л. заемщику (по предоставл. кредитов) – Дт 99998Кт 91316 2)при непосредств. Выдаче кредита – Дт 91316Кт 99998

3)при выдаче последнего транша по пкредиту - Дт 91316Кт 99998

4)при погашении части кредита восстанавлив. Ранее использованная к.л. – Дт 99998Кт 91316 5)по истечении срока кредитн. Договора об открытии к.л. – Дт 91316 Кт 99998

55. Учет процентов по размещенным средствам.
Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух. операции банка. Бух. операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)

2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ. д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух. проводки: сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.2)если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.

56. Учет резервов на возможные потери по ссудам.Учет резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно новому Плану счетов на лицевых счетах учета по срочным ссудам, открываемых в разрезе заемщика: 44210 - по кредитам, предоставленным финансовым органам субъектов РФ и местным органам власти; 44310 - по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам РФ; 44410 - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов РФ и местным органам власти и т. д. Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности. Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бухгалтерской проводкой: Д 70606 К 45209. Если кредит просрочен, то сначала следует доначислить резерв до необходимых размеров, что отражается записью: Д 70606К 45209 . Далее вся сумма резерва переносится на счет 45818 " Резервы под возможные потери по просроченным кредитам", что показывает образование резерва: Д 45209 К 45818.При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование резерва): Д 45209 К 70601 ". Если ссуда не была возвращена, банки могут самостоятельно производить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и кредитам, выданным инсайдером, а также льготных кредитов). Ссуда признается безнадежной и оформляется соответствующей выписной из протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка. Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой: Д 45818 К 45812. Во внебалансовом учете открывается счет 91802 " Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам": Д 91802 К 99999. Если размер резерва не достаточен для списания, то недостающая часть списывается за счет фондов банка: Д 10701 К 45812.

57. Группы кредитного риска. В зависимости от уровня кредитного риска (риска неуплаты долга и процентов в установленный срок): а) стандартные (безрисковые ссуды); - 0%. б) нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата); - 1-20%.в) сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата); 21-50%. г) безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует). 100%.д) проблемные -51-100%. 3. Исходя из формализованных критериев: а) к стандартным ссудам могут быть отнесены: -текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним; -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно; переоформленные один раз без изменения условий договора (при условии своевременной уплаты процентов по нему); б) к нестандартным ссудам относятся: -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней; с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней; переоформленные два раза без изменения условий договора; переоформленные один раз с изменением условий договора; -недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней; переоформленные 1 раз без изменений условий договора; -льготные текущие ссуды; в) к сомнительным ссудам относятся: -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней; с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней; переоформленные два раза с изменением условий договора; переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора; * недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней; с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней; переоформленные два раза без изменений условий договора; переоформленные один раз с изменениями условий договора; * необеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5дней; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней; переоформленные один раз без изменений условий договора; *льготные ссуды. 4. К безнадежным относятся все остальные ссуды.

58. Понятие факторинговых операций.Факторинг - покупка банком срочных платёжных требований, возникающих из поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе прав требования возврата выданных кредитов. Чтобы осуществлять такую деятельность, банк-фактор, как и любая факторинговая компания, должен располагать оборотным фондом факторинга – определённым объёмом денег, находящимся в распоряжении соответствующего подразделения банка.Факторинг на практике включает в себя следующие укрупнённые виды операций: кредитование сбыта, принятие риска неплатежа, бухгалтерский учёт дебиторов, контроль и инкассацию задолженности, статистику продаж и другое. Участниками операции банковского факторинга являются: -банк-фактор, покупатель неоплаченного должником требования; -первоначальный кредитор (клиент банка, он же поставщик или продавец); -должник, получивший от клиента (поставщика) отсрочку платежа.В основе стоимости услуг банка-фактора лежит его комиссионное вознаграждение, состоящее из двух элементов: 1) Комиссионной платы за обслуживание. 2) Платы за предоставление средств в кредит. Основная задача факторинговых отделов банка - на договорной и платной основе выполнять для предприятий ряд кредитно - расчетных операций, связанных со скорейшим завершением их расчетов за товары и услуги. Факторинговые операции банков классифицируются по некоторым признакам: 1) По территориальному признаку: -внутренние - форма факторинговой услуги, при которой поставщик и его клиент, то есть стороны по договору купли-продажи, а также банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в одной и той же стране; международные – форма факторинговой услуги, при которой поставщик, его клиент и банк, осуществляющий факторинговые операции, находятся в разных странах. 2) По видам операций: -открытые - форма факторинговой услуги, при которой должник уведомлен о том, что поставщик переуступает счета фактуры факторинговой компании. Уведомление осуществляется путём надписи на счёте-фактуре о том, что правопреемником по возникающему долгу является определённый банк и платить следует в его пользу. -взаимные (двухфакторные) - форма факторинговой услуги, при которой во время обслуживания банк передаёт определённый объём работ факторинговой компании, действующей на стороне импортёра. -полного обслуживания - форма факторинговой услуги, при которой с постоянно обслуживаемым клиентом может быть заключён договор полного факторингового обслуживания, предлагающий полную защиту его интересов, гарантированный приток средств, управление кредитом, учёт реализации, кредитование в форме предварительной оплаты долгов (за минусом издержек). 3) По моменту финансирования: в форме предварительно оплаты - форма факторинговой услуги, при которой предварительная оплата 100% суммы факторинговой сделки допускается в исключительных случаях во избежание осложнения при возникновении споров и ошибок в расчётах и оплата может быть произведена полностью или частично. - к определённой дате - форма факторинговой услуги, при которой оплата к определённой дате предполагает, что банк незамедлительно платит поставщику сумму или часть суммы акцептованных плательщиком платёжных требований за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). 4) По праву регресса: - с правом регресса - форма факторинговой услуги с правом обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, или без подобного права. - без права регресса - форма факторинговой услуги без права регресса, когда банк берёт на себя риск неплатежей плательщиками, состав которых он предварительно одобрил.

59. Учет факторинговых операций.Счета.1. При заключении договора факторинга клиенту открываются отдельные лицевые счета на балансовых счетах 47401/47402. 2. Учет полученных от клиента расчетных документов 91418. 3. 47803 – учет прав требования клиента к покупателю, уступленных банку. 4. 47804. 5. 61212. Учет факторинга. 1. Дт 47803Кт 47401, 47402, р/сч – учитываются права требования по цене приобретения.

2) Дт 91418Кт99999 – учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования. 3) Дт 47803Кт 47401, 47402, р/сч – затраты связанные с приобретение прав требования.

4) Дт 47402КТ 30102, р/сч – перечисление банка-фактора клиенту авата. 5) Дт70606Кт47804 – сформирован резерв по договору факторинга. 6) Дт 30102 Кт 61212 – поступление д.ср. от должника и одновременно ДТ 61212КТ47803 – в сумме частичного платежа к номин. Ст-ти. ДТ99999КТ91418 – сумма платежа списывается с ВНБС. 7) отнесение финн. Рез-та на счета по учету доходов или расходов от проведения ф. операций: при положит рез-те – ДТ61212КТ70601, при отриц. Рез-те – Дт 70606КТ61212.

8) ДТ47401КТ 30102, р/сч –оставшаяся сумма средств, поступивших от покупателя, перечисл. Клиенту. 9) Дт47804Кт 70601 – списание резерва.

60. Учет лизинговых операций.Лизинговые операции отражаются на специальном активном счете, 608 – А «Лизинговые операции».

По дебету счета 608 учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств, для сдачу в аренду по лизинговому соглашению, по кредиту счета 608 отражается сумма стоимости машин, оборудования, техники и других средств по их выбытие, списание с баланса либо реализация. Аналитический учет по счету 608 ведется в порядке аналогичных томов в котором учитываются основные средства, то есть на отдельных карточках заведенных на каждый предмет, а так же в отдельном журнале учета основных средств. Полученные по лизингу основные средства отражаются по внебалансовому счету 91505. 91505 - «Машины, оборудования, транспортные и другие средства, полученные в лизинг» По учету лизингового имущества.

Затраты связанные с осуществлением капитальных вложений в приобретение лизингового имущества за счет собственных средств, отражается на счете 60701. 60701 - А «Собственные капитальные вложения». Одновременно происходит отражение на внебалансовых счетах, уменьшения источников капитального вложения. 919 - «Источники финансовых капитальных вложений, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга».Лизинговое имущество несданное в лизинг отражается на счете 60801 - А «Машины, оборудования, транспортные и другие средства для сдачи в аренду». Вновь приобретенные в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений, а возращенные из лизинга в корреспонденции со счетом 60802. 60802 - П «Износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду»Учет лизинговых операций. В банке лизингодателя. 1. Заключение договора о лизинге: Д-т 915 (01-02) К-т 99999 Предварительная оплата поставщику лизинга: Д-т 60312К-т 30102.2. Получение предмета лизинга: Д-т 61003 К-т 60312

3. Собственные капитальные вложения: Д-Т 60701 К-т 61003

4. Оприходывания предмета лизинга для передачи в лизинг: Д-т 60801 К-т 60701.5. Передача предмета лизинга в лизинг: Д-т 60802 К-т 60801.6. Амортизация предмета лизинга: Д-т 70209 К-т 60803 и одновременно внебалансовый учет фонда амортизации: Д-т 99998 К-т 91902.7. Начисление лизингового платежа на сумму начисления: Д-т 60312 К-т 61304.8. Фактическое получение лизингового платежа: Д-т 30102 К-т 60312.9. Отнесение лизингового платежа на доходы банка: Д-т 61304 К-т 70107

2. Отчисления лизингового платежа на доходы банка Д-т 70209 НДС на сумму лизингового платежа: Д-т 60310 К-т 60312

3. Перечисления лизингового платежа лизингодателю: Д-т 60312 К-т 30102.4. В случае долгосрочного выкупа предмета лизинга: Д-т 603 12 на сумму НДС: Д-т 60310 К-т 30102 и одновременно использование источника финансирования в капитальных вложениях: Д-т 912 (01-02) К-т99998.5. Оприходывания предмета лизинга по остаточной стоимости: Д-т 60701 К-т 603 12 и Д-т 604 (0 1-03) К-т 60701.6. Списание с внебалансого счета стоимости предмета полученный в лизинг: Д-т 99999 К-т 91505

1 2 34