Общая характеристика учетно-операционной работы в КБ

1.кредитные операции – операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитование своих клиентов;
2.кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денежных средств в (из) кассы банка;
3.расчетные операции – операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;
4.валютные операции – сделки с наличной ин. валютой и экспортно-импортные операции;
5.операции с ценными бумагами – сделки с акциями, облигациями, векселями и др. государственными и частными ценностями;
6.депозитные операции – операции по привлечению денежных средств.

13. Структура плана счетов бух учета кредитных организаций

План счетов бухгалтерского учёта в банках является составной частью правил ведения бухгалтерского учёта и используется для отражения состояния собственных и привлечённых средств банка и их размещения в кредитные другие А операции.

Счета плана счетов разделены на 5 глав (по счетам всех этих глав составляются отдельные балансы): Глава А – Балансовые счета( группируются по разделам от 1 до 7 и начинаются с этих цифр, что является характерным признаком балансовых счетов)

· Глава Б – Счета доверительного управления (Доверительные операции – операции банков по управлению имуществом клиентов, связанные с возникновением доверительной собственности. Доверительные операции банков касаются управления наследственным имуществом, пенсионным и другими фондами, а также портфелями ц/б, делами предприятий, при их реорганизации и банкротстве).Глава В – Внебалансовые счета (предназначены для учёта ценностей и документов, поступающих на хранение, инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков акций и других).Глава Г - Срочные сделки (учёт купли-продажи различных финансовых активов по которым дата расчётов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах данного раздела с даты заключения сделки до срока проведения расчётов. Вдень наступления срока расчёта учёт сделки на этих счетах прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах).Глава Д – Счета ДЕПО (предназначены для учёта депозитарных операций. В этом разделе имеются счета только 2-ого порядка. На счетах ДЕПО учитываются депозитарные сделки с ц/б).Счета балансов подразделяются на А (для учёта размещения денежных средств) и П (для учёта собственных и привлечённых средств).

Все балансовые счета группируются на счета 1-ого порядка (укрупнённые) и 2-ого порядка (детализированные, состоят из 5 цифр).Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не влияющих на А и П баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также бланков отчётности, бланков акций и других документов и ценностей.

14.Основные принципы построения плана счетов кредитных организаций. В основу построения плана счетов положены следующие основные принципы (1998 год): 1.Разделение счетов на А и П, отказ от А-П счетов.Для отражения операций по которым сальдо может быть или Дт. Или Кт. Предусматривается наличие парных счетов – А и П. Вначале операционного дня операции отражаются по счёту, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня, если в конце дня образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счёт. Не допускается на конец дня дебетовый остаток по П счёту или кредитовый по А. Если в соответствии с договором с клиентом предусматривается проведение платежей, при отсутствии средств на счёте («овердрафт»), то эта операция отражается как кредитная, образовавшееся в этом случае дебетовое сальдо переносится на ссудный счёт клиента, то есть отражается как предоставленный кредит.2.Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют. Отражение банковских операции производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валют, то есть все операции в банке отражаются только в рублях. Для учёта операций, совершаемых в различных видах валют на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счёта аналитического учёта включается трёхзначный цифровой код валюты (810 – рубли, 840 – доллары, 978 – евро).3.Единая временная структура А и П операций. С целью адекватного отражения ликвидности баланса банка в А и П используется единая структура счетов 2-ого порядка по срокам (где это требуется). Отражение осуществляется по фактическому сроку (в лицевом счёте указывается начало операции и срок в днях до её окончания). С течением времени осуществляется перевод с одного счёта 2-ого порядка на другой счёт 2-ого порядка.4.Внебалансовые счета корреспондируют методом двойной записи. А внебалансовые счета корреспондируют с условным П счётом (99999) П внебалансовые счета корреспондируют с условным А счётом (99998)

5.Банкам разрешено вести учёт некоторых операций внесистемно, то есть открывать дополнительные счета, необходимые для более точного отражения совершаемых операций. Это могут быть транзитные и накопительные счета, расходование средств которых не допускается или счета различных фондов, создаваемых в банке (целевое распределение). Эти счета включаются по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела.6.Разделение счетов по типам клиентов, то есть использование единой классификации клиентов, при отражении различных операций, основанной на выделении: резиденция (резиденты и нерезиденты)

формы собственности (федеральная, государственная).виды деятельности (финансовые, коммерческие, физ.лица-ИП, физ.лица)

7.Расчёты с филиалами. Предусматривается в плане счетов отдельные счета для учёта с филиалами как в РФ так и за границей. Порядок расчётов определяется коммерческим банком (на основании законодательных актов и нормативно-правовых положений)

15. Синтетический и аналитический учет. Пояснить на примере

Синтетический учет – учет обобщенных данных бух учета о видах имущества, обязательств и хоз операций определенных экономических признакам.В задачи синтетического учета входит группировка данных аналитического учета по синтетическим счетам и проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет – обобщенный учет, он обобщает данные аналитического учета. Документами син. учета является ежедневная оборотная ведомость и бух баланс.Аналитический учет – учет, который ведется на лицевых счетах отражающих детальную информацию об имуществе, обязательствах, хоз операциях внутри каждого синтетического учета.Аналитический учет это подробный детальный учет отображающий банковскую информацию во всех деталях. Цель: 1.полно и оперативно отразить все операции на счета бух учета и детально каждую операцию2.контролировать их(операции) по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно расчетных документов, которые являются основанием для бух записи в аналитическом учете.Документами являются: 1.лицевые счета.2.бух журналы.3.ведомости остатков по счетам.Аналитический счет содержит 20 знаков

16. Порядок исправления ошибочных записей. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. При обнаружении в них ошибок кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями лиц с указанием даты внесения исправлений.
Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляют корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно». Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учтенных записей. Ошибочный текст или сумму зачеркивают тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое (зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре), и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах — подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах — подписью лица, производящего исправление.
Оговорка об исправлении делается на полях или в конце страницы и содержит слово «исправлено» и правильный текст или сумму. Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции.
Для исправления такой ошибки составляют дополнительную бухгалтерскую проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции. Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно»: вначале ошибочную проводку повторяют в той же корреспонденции счетов, но запись производят красными чернилами. Эту проводку записывают красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляют, а вычитают из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляют новую проводку с правильной корреспонденцией счетов и записывают в регистры обычными чернилами.

123 4