Современные принципы налогообложения

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

Развитием классических принципов можно считать современные принципы налогообложения, в составе которых выделены три группы, а именно экономические принципы, организационные и юридические принципы.

К организационным принципам налогообложения отнесены следующие принципы:

- универсализации

- удобства и времени взимания налогов

- разделения налогов по уровню власти

- единства налоговой системы

- эффективности ( в части налогового администрирования)

- гласности

- определенности

- одновременности обложения

Суть принципа универсализации заключается прежде всего в том, что налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщики вне зависимости от форм хозяйствования, субъекта налогообложения, кто отраслевой или иной принадлежности. Т.е. не допускается установления дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы предприятия, гражданства физического лица. Кроме того, налоги не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, экономических, этнических, конфессиональных или иных подобных критериев. Во-вторых, принцип универсализации предполагает, что должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источника или места образования дохода или объекта обложения.

Принцип удобства и времени взимания налога является одним из важнейших. Исходя из этого принципа -каждый налог из всей совокупности должен взиматься в такое время и такими способами, которые предоставляют наибольшие удобства для плательщика.. Т.е., при формировании налоговой системы и введении любого налога должны быть ликвидированы все формальности, акт уплаты должен быть максимально упрощен: уплата налога не получателем дохода, а предприятием, на котором он работает; налоговой платеж приурочивается ко времени получения дохода.

Принцип разделения налогов по уровням власти должен быть обязательно закреплен в законе. Он устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установлении льгот, ставок налогов и др. элементов налогообложения. В то же время зачисление налогов в бюджеты разных уровней может регулироваться при ежегодном утверждении закона о бюджете.

Принцип единства налоговой системы вытекает из единства финансовой политики, включая налоговую политику единства самой налоговой системы, а также единства экономического пространства. Исходя из этого принципа, не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. Поэтому недопустимы налоги, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или финансовых средств или как-то иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций, не должна исключить экспорт налогов. В связи с этим не должны устанавливаться региональные или местные налоги для формирования доходов любого уровня, если их уплата переносится на налогоплательщиков других внутригосударственных территориальных образований.

Принцип эффективности заключается прежде всего в том, что административные издержки по формированию и регулированию национальной системой налоговых отношений и обеспечению контроля за выполнением требований налогового законодательства должны быть минимальным. Вместе с тем налоги должны оказывать стимулирующее влияние на развитие национальной экономики и возрастание хозяйственной активности как юр. Так и физ. Лиц.

Принцип гласности означает требование официального опубликования налоговых законов, др. нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика, Исходя из этого, государство должно информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Рациональная и устойчивая налог.система не возможна без соблюдения принципа определенности. Налоговые законы не должны толковаться произвольно. Одновременно нал.система должна быть понятна и принята большей частью общества. Исходя из этого, налоговое законодательство должно быть законом прямого действия, исключающим необходимость издания поясняющих его инструкций, писем, разъяснений и других нормативных документов исполнительной власти. Согласно этому принципу сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Это означает устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время нал.система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям. Имея возможность уточняться с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых государством законов по вопросам государственного бюджета.

Принцип определенности также означает, что каждый должен знать, какие налоги, в каком порядке и в какие сроки он должен уплачивать. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налог не может считаться установленным, если не определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты. Неопределенность норм в законе может привести к произволу со стороны государственных органов и должностных лиц в отношениях с налогоплательщиками, нарушению прав граждан и организаций.

Принцип одновременности обложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложения одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами, Т.е. один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Юридические принципы налогообложения включают:

- законодательной формы установления налога

- равенства и справедливости (в части отношений государства и налогоплательщика)

- приоритетность налогового законодательства.

Принцип законодательной формы установления налога предусматривает, что налоговое требование государства и налоговое обязательство налогоплательщика должны следовать из закона. Налоги не могут и не должны быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав. Поскольку, налогообложение всегда означает определенное ограничение прав, то при установлении налогов нужно учитывать положение, в соответствии с которым, права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Поэтому исключительно в законе должны быть определены перечень налогов, порядок их установления и отмены, основные элементы налога, а так же порядок его исчисления и уплаты.

Реализация этого принципа обеспечивает структурированность и целостность национальной налоговой системы, а так же жесткую централизацию управления налогами.

Принцип равенства и справедливости состоит в обеспечении справедливого администрирования налогов, равенства государства и налогоплательщиков. Налоговые законы должны четко прописывать права, обязанности и ответственность обеих сторон, не допуская дискриминации одной из них.

Принцип приоритетности налогового законодательства, который заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, когда они подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве. Т.о., при коллизии норм должны применяться положения именно налогового законодательства. Этот принцип нельзя понимать расширительно, т.к. он касается лишь тех случаев, когда затрагиваются положения касающиеся исключительно сферы налогового регулирования, в частности установления льгот для отдельных налогоплательщиков, индивидуальных налоговых ставок и т.д.

Научный подход к формированию налоговой системы в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальное функционирование. В связи с ним недопустимо при установлении ставок налогов исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

(Содержание этого принципа совпадает с принципом соразмерности налогов. Однако на приктике применение любого принципа требует научного подхода и анализа)

Содержание как всей системы принципов в целом, так и каждого направления не является общепринятым в мировой теории и практике, Вместе с тем существуют принципы, которые являются неоспоримыми и признаются в качестве аксиомы, и принцыпы, которые не являются бесспорными, поскольку вытетают из какого-либо общепризнанного принципа, либо дополняют его.

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒