И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5Следующая ⇒

Задание и требования к его выполнению

Определить по данным табл. 3.1:

- индивидуальные и сводный индексы себестоимости;

- индивидуальные и сводный индексы физического объема продукции;

- сводный индекс затрат по предприятию;

- экономию (убыток) в затратах в абсолютном выражении в связи с изменением себестоимости отдельных видов продукции.

Таблица 3.1

Исходные данные для задания (1)

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.	Произведено продукции, тыс. единиц
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Вариант 1
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 2
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 3
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 4
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 5
Изделия А Изделия Б Изделия В

На основании исходных данных табл. 3.2 определить:

- влияние изменения цен на прибыль предприятия;

- влияние изменения себестоимости на прибыль;

- влияние изменения объема произведенной продукции на прибыль.

Сделать аргументированные выводы на основе результатов расчета.

Таблица 3.2

Исходные данные для задания (2)

Вид продукции	Оптовая цена единицы продукции, руб.	Произведено продукции, тыс. единиц	Полная себестоимость продукции, млн руб.
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Вариант 6
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 7
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 8
Изделия А Изделия Б Изделия В					144, 5
Вариант 9
Изделия А Изделия Б Изделия В
Вариант 10
Изделия А Изделия Б Изделия В

Приведем пример. На основе данных табл. 3.3 рассчитать сводные индексы физического объема, себестоимости и затрат.

Таблица 3.3

Исходные данные для задания (3)

Род груза	Объем перевозок, млн ткм	Себестоимость коп./10 ткм	Расчетные графы, тыс. руб.
база q₀	отчет q₁	база z₀	отчет z₁	z₀q₀	z₁q₁	z₀q₁
Руда Уголь Нефть			126, 484 58, 425 138, 421	129, 135 59, 274 140, 345	10118, 7 5842, 5 10 381, 6	9685, 1 5631, 0 12 631, 1	9486, 3 5550, 4 12 457, 9
Итого	–	–	–	–	26 342, 8	27 947, 2	27 494, 6

Для определения общего изменения уровня себестоимости нескольких видов продукции, выпускаемых предприятием, рассчитывается сводный индекс себестоимости. При этом себестоимость взвешивается по объему производства отдельных видов продукции текущего периода:

В нашем примере сводный индекс себестоимости составит

, или 101, 65 %.

Числитель этого индекса отражает затраты на производство текущего периода, а знаменатель – условную величину затрат при сохранении себестоимости на базисном уровне. Разность числителя и знаменателя показывает сумму экономии предприятия от снижения себестоимости или перерасхода из-за ее роста:

;

27 947, 2 – 27 494, 6 = 452, 6 тыс. руб.

В нашем примере перерасход составил 452, 6 тыс. руб.

Сводный индекс физического объема продукции, взвешенный по себестоимости, имеет следующий вид:

Третьим показателем в данной индексной системе является сводный индекс затрат на производство:

Все три индекса взаимосвязаны: .

Таким образом, рассчитав по данным формулам сводный индекс физического объема и сводный индекс затрат, можно проверить выполненные расчеты.

Индексы широко используются при выполнении факторного анализа для выявления меры влияния факторов на средний уровень определяемого ими результативного показателя.

Например, необходимо определить, на сколько процентов изменение среднего уровня себестоимости перевозок обусловлено изменением самой себестоимости как таковой и на сколько процентов – изменением объема (структуры) перевозок. Известны объемы перевозок каждого рода груза и их себестоимость в текущем и базисном периодах (табл. 3.4).

Изменение среднего уровня себестоимости определяем как отношение среднего уровня себестоимости перевозок по всем грузам в текущем и базисном периодах:

Таблица 3.4

Показатели перевозок грузов

Род груза	Объем перевозок, млн ткм	Себестоимость перевозок, коп./10 ткм
Базисный период	Текущий период	Базисный период	Текущий период
Каменный уголь Руда Нефть			52, 3 118, 4 128, 7	54, 5 125, 3 135, 5

Среднюю себестоимость, в свою очередь, определяем как отношение общих затрат на производство и объем продукции:

; .

Сопоставляя средние уровни себестоимости отчетного и планового периодов, мы наблюдаем изменение среднего уровня себестоимости перевозок всех грузов под влиянием двух факторов – себестоимости и объема перевозок:

;

Этот индекс называют индексом переменного состава.

Средняя себестоимость перевозок всех грузов под влиянием роста себестоимости и объема перевозок выросла на 4, 3 %.

Чтобы определить влияние изменения только себестоимости перевозок отдельных грузов на среднюю себестоимость, нужно исключить влияние объема перевозок. Для этого объемы перевозок принимают на одном уровне (поскольку это объемный показатель – на уровне текущего периода):

;

1, 046, или 104, 6 %.

Этот индекс называют индексом постоянного состава, он отражает влияние только индексируемого показателя. По существу, это сводный индекс себестоимости.

Как показывают расчеты, за счет роста себестоимости перевозок отдельных грузов в среднем себестоимость выросла на 4, 6 %.

Для оценки влияния изменения объема перевозок по отдельным грузам на средний уровень себестоимости необходимо исключить влияние себестоимости перевозки отдельных грузов на ее средний уровень. С этой целью себестоимость перевозки отдельных грузов принимаем на одном уровне – плановом, поскольку это качественный показатель:

;

Этот индекс называют индексом структурных сдвигов, он отражает влияние структуры объема работ на средний уровень индексируемого показателя.

Расчеты показывают, что за счет изменения структуры средняя себестоимость перевозок всех грузов снизилась на 0, 3 %.

Правильность расчетов можно проверить через взаимосвязь индексов:

1, 046 · 0, 997 = 1, 043.

Прибыль свидетельствует о конечном результате деятельности субъекта хозяйствования, поэтому важно знать, под влиянием каких факторов происходит ее изменение. Задача статистики состоит в оценке влияния на этот результат каждого из следующих факторов:

1. Рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы.

2. Динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

3. Увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг).

4. Изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода. Пример такого пересчета приведен в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Показатель, тыс. руб.	За предыдущий период	Фактически по ценам и себестоимости предыдущего периода	Фактически за отчетный период
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предприятия Полная себестоимость продукции Прибыль			13 506

Из данных табл. 3.5 видно, что прибыль от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2072 тыс. руб. Это изменение находим следующим образом:

тыс. руб.,

где Δ П – изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

П₁ – прибыль отчетного периода;

П₀ – прибыль базисного периода.

1. Влияние изменения цен (тарифов) (П(р)):

Сопоставим выручку от фактической реализации продукции (работ, услуг) в текущих ценах с выручкой от фактической реализации продукции (работ, услуг) в ценах предыдущего периода:

тыс. руб.

Следовательно, в результате повышения цен (тарифов) на реализованную продукцию предприятие получило дополнительно 5972 тыс. руб. прибыли.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (Δ П(Z)) определим, сопоставляя фактические затраты на реализованную продукцию (работы, услуги) с условными затратами на ту же продукцию по себестоимости предыдущего периода:

тыс. руб.

Увеличение себестоимости на 5546 тыс. руб. привело к снижению прибыли по предприятию в том же размере.

3. Влияние изменение объема реализации продукции (работ, услуг) (Δ П(q)).

Для определения влияния этого фактора вычислим индекс физического объема реализации (I_q):

Объем реализованной продукции (работ, услуг) вырос на 14, 09 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора увеличилась в той же пропорции. Расчет произведем следующим образом:

тыс. руб. » 215 тыс. руб.

4. Влияние изменения структуры реализованной продукции (работ, услуг).

Определяя влияние на изменение прибыли этого фактора, будем рассуждать следующим образом. При сохранении ассортимента реализованной продукции (работ, услуг) на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей реализации должно содержаться прибыли:

тыс. руб.,

при фактическом ассортименте это соотношение составило:

тыс. руб.,

т. е. на 0, 18999 тыс. руб. больше. Исходя из фактического объема реализации в ценах предыдущего периода, получаем следующее влияние изменения ассортимента на сумму прибыли:

(0, 4207592 – 0, 2307692) × 7534 = (+0, 18999) × 7534 » 1431 тыс. руб.

⇐ Предыдущая 123 4 5 Следующая ⇒