Хозяйственные операции по приобретению материальных ценностей у ИП «Даутов», их оплате, принятию к учету и списанию

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	6.05.13	Приобретен кассовый аппарат
2.	6.05.13	Приобретен журнал кассира-операциониста
3.	11.05.13	Произведена оплата средствами расчетного счета – на общую сумму приобретений
4.	16.05.13	Списана на затраты стоимость кассового аппарата
5.	16.05.13	Отражение кассового аппарата на забалансовом счете	МЦ.04	-
6.	16.05.13	Списана на затраты стоимость журнала кассира-операциониста
7.	16.05.13	Отражение журнала кассира-операциониста на забалансовом счете	МЦ.04	-

Технической поддержкой и обслуживанием приобретенной ККМ занимается другой контрагент – ООО «Сфера», с которым заключено два договора, соответственно:

- на техническую поддержку ККМ;

- на техническое обслуживание ККМ.

Согласно договору на техническую поддержку ККМ ввод в эксплуатацию обошелся ООО «Консалт-плюс» в 500 рублей, при этом 12 мая 2013 года была сделана предоплата средствами расчетного счета. Затраты на ввод ККМ в эксплуатацию отражены на счете общехозяйственных расходов согласно акту выполненных работ № 2880 от 16 мая 2013 года (см. таблицу 4).

Таблица 4

Хозяйственные операции по предоплате и признанию расходов на услуги, оказываемые ООО «Сфера»

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	12.05.13	Предоплата по договору технической поддержке ККМ
2.	16.05.13	Признание расходов по договору технической поддержки согласно акту выполненных работ № 2880
3.	16.05.13	Зачтена предоплата на стоимость оказанной услуги по технической поддержке кассового аппарата

Что касается договора на техническое обслуживание, то первая оплата по нему будет сделана в месяце, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию контрольно-кассовой машины.

Задание 3. (17-31 мая 2013 г.)

Генеральный директор ООО «Консалт-плюс» начал поиск арендного помещения для фирмы, в связи с чем им были приобретены журналы и газеты, имеющие рубрику по аренде офисных помещений. Предварительно, 19 мая 2013 года директором по чеку были сняты с расчетного счета 5500 рублей и переданы в кассу. Согласно согласованному с банком расчету, лимит кассы на 2013 год составляет 5000 рублей. Чтобы лимит кассы не нарушался, Иванов И.И. в тот же день выдал себе под отчет 1300 рублей на приобретение газет и журналов и пр. ценностей на хозяйственные нужды фирмы. Необходимо отразить данные операции в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	19.05.13	Сняты по чеку денежные средства с расчетного счета и переданы в кассу
2.	19.05.13	Переданы директору денежные средства в подотчет из кассы

Согласно авансовому отчету № 1 и приложенным к нему товарным и кассовым чекам 20 мая были приобретены:

- журнал «Мир недвижимости» 25 рублей;

- газета «Из рук в руки» 25 рублей;

- газета «Челны ЛТД» 8 рублей.

Иванов И.И. отнес затраты по покупке газет и журналов на счет прочих расходов, поскольку напрямую журналы с деятельностью фирмы не связаны.

В тот же день Иванов И.И. приобрел:

- бумагу «Снегурочка» А-4 2 пачки по цене 148, 90 руб. за пачку;

- USB-удлинитель, 1 шт. за 40 рублей;

- картридж HP LG(CB436A) за 800 рублей.

Данные ценности были отражены в составе материальных запасов, при этом USB-удлинитель отражен как инвентарь и хозяйственные принадлежности; бумага «Снегурочка» и картридж – как прочие материалы. Списания данных ценностей на затраты в мае отражено не было. Оформление сделанных хозяйственных операций необходимо сделать в таблице 6.

Таблица 6

Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей согласно авансовому отчету № 1

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	20.05.13	Приобретен журнал «Мир недвижимости»
2.	20.05.13	Приобретена газета «Из рук в руки»
3.	20.05.13	Приобретена газета «Челны ЛТД»
4.	20.05.13	Приобретена бумага «Снегурочка»
5.	20.05.13	Приобретен USB-удлинитель
6.	20.05.13	Приобретен Картридж HP LG(CB436A)
7.	20.05.13	Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен в кассу

По итогам мая месяца генеральный директор начислил себе заработную плату. Оклад ген. директора согласно трудовому договору, заключенному между Ивановым И.И. и ООО «Консалт-плюс», а также согласно штатному расписанию, составляет 18000 рублей, при этом по данным производственного календаря в мае было зафиксировано 20 рабочих дней. С учетом даты регистрации фирмы (5 мая 2013 года) всего рабочих дней у Иванова И.И. было 18. Данные табельного учета подтверждают, что Ивановым И.И. было отработано 18 дней. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. Детей у Иванова И.И. нет. Поскольку ООО «Консалт-плюс» находится на упрощенном режиме налогообложения, а льготы по страховым взносам в 2013 году согласно закону 212-ФЗ для данного предприятия не предусмотрены, на заработную плату были сделаны начисления страховых платежей в:

- Пенсионный фонд 22%;

- ФСС 2, 9%;

- ФФОМС 5, 1%;

- по страхованию от несчастных случаев 0, 2%.

Начисление заработной платы и страховых взносов директор отразил в составе общехозяйственных расходов (см. таблицу 7).

Таблица 7

Хозяйственные операции по начислению заработной платы и налогов с оплаты труда в ООО «Консалт-плюс» за май 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	31.05.13	Начислена заработная плата директору
2.	31.05.13	Начислен страховой взнос в Пенсионный фонд
3.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФСС
4.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФФОМС
5.	31.05.13	Начислен страховой взнос от несчастных случаев
6.	31.05.13	Начислен НДФЛ на заработную плату директора

По итогам месяца необходимо:

1. Открыть синтетические счета (графическая форма), разнести по ним суммы, вывести обороты, рассчитать сальдо конечные;

2. Составить общую оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «Консалт-плюс» следующей формы (см. таблицу 8);

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Консалт-плюс»

Период: май 2013 года

Счет	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Материалы
	Общехозяйственные расходы
	Касса










99*
Итого

* Счет 91.2 «Прочие расходы» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 99 кредит 91.9 – на сумму накопленных за месяц прочих расходов.

3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом того, что выручки в мае 2013 года не было, а значит счет 26 «Общехозяйственные расходы» не может быть закрыт путем списания на счет 90.8 «Управленческие расходы», как того требует учетная политика, что ведет к образованию сальдо конечного по 26 счету, не отражаемому в балансе, а значит, к неравенству актива и пассива. Оформить результаты составления пробного баланса в таблице 9.

Таблица 9

Бухгалтерский баланс (пробный) на 1 июня 2013 года

ООО «Консалт-плюс»

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование показателя	На 1.06.13	Наименование показателя	На 1.06.13
II. Оборотные активы Запасы		III. Капитал и резервы Уставный капитал
Дебиторская задолженность		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Денежные средства		V. Краткосрочные обязательства Заемные средства
Кредиторская задолженность
БАЛАНС		БАЛАНС

Задание 4. (1 июня 2013 г.)

Приказом генерального директора ООО «Консалт-плюс» от 1 июня 2013 года на работу была принята в качестве главного бухгалтера Низамова Люция Рашидовна с окладом 15000 рублей. Для целей установления равенства между активом и пассивом главным бухгалтером были сделаны (на основании бухгалтерских справок от 31.05.13 и 01.06.13) корректировочные операции. Необходимо сформулировать содержание хозяйственных операций и проставить суммы к проводкам, указанным в таблице 10.

Таблица 10

Корректировочные записи главного бухгалтера для сведения бухгалтерского баланса на 1 июня 2011 года

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	31.05.13
2.	01.06.13

Далее необходимо сформировать баланс на 1 июня с учетом сделанного бухгалтером на 31 число исправления. Результаты формирования баланса отразить в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс на 1 июня 2013 года

ООО «Консалт-плюс»

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование показателя	На 1.06.13	Наименование показателя	На 1.06.13
II. Оборотные активы Запасы		III. Капитал и резервы Уставный капитал
Дебиторская задолженность		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Денежные средства		V. Краткосрочные обязательства Заемные средства
Кредиторская задолженность
БАЛАНС		БАЛАНС

Задание 5. (2 июня 2013 г.)

Второго июля был заключен договор на аренду нежилого помещения (под офис) с ЗАО «Аргамак-КАМС». Согласно договору, арендная плата составляет за месяц 6440 рублей без НДС, при этом предусматривается предоплата на один месяц вперед. В связи с этим с расчетного счета ООО «Консалт-плюс» было перечислено ЗАО «Аргамак-КАМС» 6440 рублей как предоплата за июнь 2013.

Помимо этого в тот же день Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Сафиуллина» согласно авансовому отчету № 2:

- дырокол, 1 шт. * 186 рублей без НДС;

- канцелярский набор, 1 шт. * 166 рублей без НДС;

- клей-карандаш, 2 шт. * 16 рублей без НДС;

- подставка для ручек 1 шт. * 56 рублей без НДС;

- ручка 3 шт. * 3 рубля без НДС;

Согласно тому же авансовому отчету Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Адиуллин»: стул «Аскона 1120», 2 шт. * 450 рублей без НДС.

При оприходовании ценностей стулья «Аскона» бухгалтер отразила на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; все прочие приобретенные ценности (канцтовары) – на счете 10.01 «Сырье и материалы». Остаток неизрасходованных денежных средств, выданных Иванову И.И. под отчет, составил 151 рубль и был возвращен в кассу. Необходимо отразить операции, осуществленные 2 июня на бухгалтерских счетах (см. таблицу 12).

Таблица 12

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒