|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»Стр 1 из 3Следующая ⇒
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» Багаев И.В. БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения Набережные Челны – 2016 ЦЕЛЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа выполняется в период изучения дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет». Цель выполнения контрольной работы – приобретение навыков расчета и синтетического оформления операций, характерных для небольших предприятий. Основные задачи выполнения контрольной работы: - овладение навыками применения системы синтетических счетов и аналитических данных, характерных для предприятий малого бизнеса; - приобретение навыков анализа разрозненной учетной информации с целью выявления ошибок, сделанных ранее в бухгалтерском учете; - формирование навыков работы с оборотно-сальдовыми ведомостями и формами бухгалтерской (финансовой) отчетности.
СОДЕРЖАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа состоит из десяти заданий, выполняемых в соответствии с той последовательностью, которая представлена в контрольной работе. Варианты предусмотрены лишь для некоторых из заданий, причем выбор варианта происходит в соответствии с первой буквой фамилии студента (см. в тексте работы).
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа должна быть оформлена в соответствии с требованиями, предъявляемыми к курсовым работам. Текст работы должен быть написан разборчиво, грамотно. Задания выполняются в табличных формах, приводимых непосредственно в работе, а также в Приложениях к контрольной работе (см. отдельный файл «Приложения 1, 2 и 3»). При этом основной текст контрольной работы должен присутствовать так же, как и решения (проводки, вычисления) к заданиям. Работа должна быть написана на бумаге стандартного формата А4 (210 х 297) на одной стороне. Текст работы следует печатать, соблюдая следующие размеры полей: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм. Шрифт – Times New Roman, размер – 14 пт, через 1, 5 интервал. Работа должна начинаться титульным листом, образец которого представлен в приложении 1.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа представляется на кафедру (или преподавателю) не позднее проведения зачета по означенной дисциплине. При проверке оценивается правильность, аккуратность и самостоятельность выполнения контрольной работы. 5. Рекомендуемая литература по выполнению контрольной работы Нормативные документы: 1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н 3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н. 4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н. 5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н 6. Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 7. Книги, периодические издания, интернет-ресурсы.
Сведения об организации «Консалт-плюс» - общество с ограниченной ответственностью. Краткое наименование ООО «Консалт-плюс». Уставный капитал: 10000 рублей. На момент регистрации юридического лица уставный капитал оплачен лишь наполовину. Дата государственной регистрации 5 мая 2013 года. Код ИФНС - 1650 (ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан). ИНН – 1650085250. КПП – 165001001. ОГРН – 1091650008427. Свидетельство о постановке на налоговый учет: Серия № 16 №005385124. Дата выдачи Свидетельства: 5 мая 2011 года. Реквизиты банковского счета: наименование - «ФБ " ВОЛГА-КРЕДИТ" ТАТАРСКИЙ» г. Наб. Челны; № счета 40603810005020000851; БИК 049232906; корр. счет. 30101810000000000805. Юридический адрес и фактический адрес организации: 423831, Татарстан Респ., Набережные Челны г, ул. Ш. Усманова, дом № 58, кв. 115. Собственник ООО «Консалт-плюс» - Иванов Иван Иванович, чья доля в уставном капитале составляет 100%. Информационное письмо с кодами государственной статистики содержит следующие данные (см. таблицу 1).
Таблица 1 Коды государственной статистики ООО «Консалт-плюс»
ООО «Консалт-плюс» занимается предоставлением услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – по сопровождению и ведению бухгалтерского учета. Организация применяет упрощенный режим налогообложения (УСН) на основании пункта 2 ст. 346.13 НК РФ. Вступительный баланс организации выглядит следующим образом: 1. Актив: - строка «Дебиторская задолженность» 5000 рублей; - строка «Денежные средства» 5000 рублей. Итог актива: 10000 рублей. 2. Пассив: - строка «Уставный капитал» 10000 рублей. Итог пассива: 10000 рублей. Задание 1. (6 мая 2013 г.) В связи с тем, что денежных средств (см. вступительный баланс) у организации мало, а получение банковского кредита является маловероятным, собственником было принято решение о предоставлении фирме займа на 150000 рублей. При этом был заключен договор займа № 1 в письменной форме; срок возврата займа в договоре не указан, но прописано, что заем предоставляется на беспроцентной основе. Под сторонами договора подписались: а) генеральный директор юридического лица ООО «Консалт-плюс» Иванов Иван Иванович; б) заимодавец - физическое лицо Иванов Иван Иванович. Непосредственная передача денег оформлялась актом произвольной формы. По итогам договора займа № 1 были сделаны проводки (см. таблицу 2).
Таблица 2 Хозяйственные операции от 6 мая 2013 года по получению беспроцентного займа
Задание 2. (10-16 мая 2013 г.) 6 мая 2013 года приобретен кассовый аппарат «ЭЛВЕС-микроК» стоимостью 11900 рублей, а также журнал кассира-операциониста стоимостью 60 рублей - у ИП «Даутов». В связи с малой стоимостью аппарата генеральный директор отразил его поступление на счете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Журнал кассира-операциониста также оприходован на счет 10.9 в связи длительным сроком использования журнала. Оплата произошла 11 мая 2013 путем безналичного перечисления общей суммы, причитающейся ИП «Даутов», с расчетного счета ООО «Консалт-плюс». Отнесение на затраты стоимости приобретения контрольно-кассовой машины (ККМ) и журнала кассира-операциониста произошло 16 мая 2013 года, при этом для обоих случаев генеральный директор использовал счет 26 «Общехозяйственные расходы», при этом для возможности отслеживания судьбы списываемых ценностей в дальнейшем – был применен (параллельно со счетом 26) забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Оформление перечисленных операций следует делать по форме таблицы 3 (см. ниже).
Таблица 3 Хозяйственные операции по предоплате и признанию расходов на услуги, оказываемые ООО «Сфера»
Что касается договора на техническое обслуживание, то первая оплата по нему будет сделана в месяце, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию контрольно-кассовой машины. Задание 3. (17-31 мая 2013 г.) Генеральный директор ООО «Консалт-плюс» начал поиск арендного помещения для фирмы, в связи с чем им были приобретены журналы и газеты, имеющие рубрику по аренде офисных помещений. Предварительно, 19 мая 2013 года директором по чеку были сняты с расчетного счета 5500 рублей и переданы в кассу. Согласно согласованному с банком расчету, лимит кассы на 2013 год составляет 5000 рублей. Чтобы лимит кассы не нарушался, Иванов И.И. в тот же день выдал себе под отчет 1300 рублей на приобретение газет и журналов и пр. ценностей на хозяйственные нужды фирмы. Необходимо отразить данные операции в таблице 5.
Таблица 5 Период: май 2013 года
* Счет 91.2 «Прочие расходы» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 99 кредит 91.9 – на сумму накопленных за месяц прочих расходов.
3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом того, что выручки в мае 2013 года не было, а значит счет 26 «Общехозяйственные расходы» не может быть закрыт путем списания на счет 90.8 «Управленческие расходы», как того требует учетная политика, что ведет к образованию сальдо конечного по 26 счету, не отражаемому в балансе, а значит, к неравенству актива и пассива. Оформить результаты составления пробного баланса в таблице 9.
Таблица 9 ООО «Консалт-плюс»
Задание 4. (1 июня 2013 г.) Приказом генерального директора ООО «Консалт-плюс» от 1 июня 2013 года на работу была принята в качестве главного бухгалтера Низамова Люция Рашидовна с окладом 15000 рублей. Для целей установления равенства между активом и пассивом главным бухгалтером были сделаны (на основании бухгалтерских справок от 31.05.13 и 01.06.13) корректировочные операции. Необходимо сформулировать содержание хозяйственных операций и проставить суммы к проводкам, указанным в таблице 10. Таблица 10 ООО «Консалт-плюс»
Задание 5. (2 июня 2013 г.) Второго июля был заключен договор на аренду нежилого помещения (под офис) с ЗАО «Аргамак-КАМС». Согласно договору, арендная плата составляет за месяц 6440 рублей без НДС, при этом предусматривается предоплата на один месяц вперед. В связи с этим с расчетного счета ООО «Консалт-плюс» было перечислено ЗАО «Аргамак-КАМС» 6440 рублей как предоплата за июнь 2013. Помимо этого в тот же день Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Сафиуллина» согласно авансовому отчету № 2: - дырокол, 1 шт. * 186 рублей без НДС; - канцелярский набор, 1 шт. * 166 рублей без НДС; - клей-карандаш, 2 шт. * 16 рублей без НДС; - подставка для ручек 1 шт. * 56 рублей без НДС; - ручка 3 шт. * 3 рубля без НДС; Согласно тому же авансовому отчету Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Адиуллин»: стул «Аскона 1120», 2 шт. * 450 рублей без НДС. При оприходовании ценностей стулья «Аскона» бухгалтер отразила на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; все прочие приобретенные ценности (канцтовары) – на счете 10.01 «Сырье и материалы». Остаток неизрасходованных денежных средств, выданных Иванову И.И. под отчет, составил 151 рубль и был возвращен в кассу. Необходимо отразить операции, осуществленные 2 июня на бухгалтерских счетах (см. таблицу 12).
Таблица 12 Задание 6. (3 июня 2013 г.) Приобретена офисная техника в ООО «Акком»: - ноутбук «Toshiba Satellite L755-13T» за 26103 рубля; - лазерный принтер «Xerox Phaser 6000» за 5117 рублей. Поскольку лазерный принтер не может функционировать отдельно от компьютера, было принято решение создать из них один объект основных средств «Ноутбук Toshiba с принтером Xerox» первоначальной стоимостью 31220 рублей. Согласно ОКОФ данный объект основных средств принадлежит группе основных фондов «14 3020020 - комплексы и машины вычислительные цифровые», которой соответствует вторая амортизационная группа (Свыше 2 лет до 3 лет включительно). То есть бухгалтер волен выбирать срок полезного использования данного основного средства в пределах между 25 и 36 месяцами включительно. При этом согласно пункту 21 ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. В связи с этим необходимо заранее рассчитать величину амортизации объекта за месяц, исходя из данных своего варианта (см. таблицу 13).
Таблица 13 Таблица исходных данных по срокам полезного использования основного средства в разрезе вариантов
Расчет величины ежемесячной амортизации линейным способом осуществляется по следующим формулам. Сначала находится годовая сумма амортизационных отчислений (см. формулу 1).
Аг = ПС: СПП * 12, (1)
где Аг – годовая сумма амортизации объекта основных средств; ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств; СПП – срок полезного использования объекта основных средств (см. выше таблицу 13). Далее необходимо поделить годовую сумму амортизационных отчислений на 12, т.е. на количество месяцев в году (см. формулу 2).
Ам = Аг: 12, (2)
где Ам – ежемесячная величина амортизации объекта основных средств; Аг – годовая сумма амортизации объекта основных средств. На основании величины ежемесячной амортизации можно определить, сколько амортизации по данному объекту будет начислено до конца отчетного года. Результаты сделанных вычислений следует оформить в таблице 14.
Таблица 14 Задание 7. (15 июня 2013 г.) Начисленные в таблице 7 величины страховых платежей уплачены безналичным путем во внебюджетные фонды – в ПФ, ФСС, ТФОМС и ФФОМС, а также страховой взнос от несчастных случаев. НДФЛ уплачивается в момент снятия денег по чеку для выдачи заработной платы, но поскольку директором зарплата не была получена – перечисления НДФЛ в бюджет не произошло, а потому в таблице 16 уплата НДФЛ не отражается.
Таблица 16 Задание 8. (4-30 июня 2013 г.) В течение месяца у ООО «Консалт-плюс» появились первые два клиента, с которыми был заключен договор возмездного оказания услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета. Первый клиент ООО «Алмаз» занимается организацией концертной деятельности. Представитель ООО «Алмаз» обратился по причине возникновения отрицательных значений по расчетному счету. Согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО «Алмаз» за второй квартал 2013 года по счету 51 «Расчетный счет» имеются следующие остатки и обороты (см. таблицу 18). Таблица 18 Период: 2 квартал 2013 года
Поскольку отрицательного сальдо по счету 51 «Расчетный счет» быть не может, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» потребовала предоставить ей банковскую выписку за означенный период (см. таблицу 19), а также все платежные поручения за данный период (см. ниже таблицу 20). Таблица 19 Задание 9. (30 июня 2013 г.) Согласно производственному календарю в июне 2013 года 21 рабочий день, при этом в ООО «Консалт-плюс» установлен 8-часовой рабочий день, что составляет 40 часов в неделю и, соответственно, 168 отработанных часов за июнь месяц. Согласно табелю учета рабочего времени (см. таблицы 22, 23), составляемого главным бухгалтером, оба работника организации за текущий месяц отработали по факту меньшее количество часов, что должно быть учтено в процессе расчета причитающейся им заработной платы.
Таблица 22 Задание 10. (30 июня 2013 г.) По итогам июня 2013 года были получены и подписаны акты выполненных работ с приложенными к ним счетами на оплату по: - аренде от ЗАО «Аргамак-КАМС» на 6440 рублей без НДС; - договору технического обслуживания ККМ от ООО «Сфера» на 350 рублей без НДС; - договору на оказание услуг по обслуживанию программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» от ООО «Фирма «Лист» на 1200 руб. без НДС. Со стороны ООО «Консалт-Плюс» были выставлены акты выполненных работ и счета на оплату первым двум клиентам – ООО «Алмаз» и ООО «Интелектум», соответственно, на сумму 5000 рублей и 3600 рублей без НДС. Все акты были подписаны. Затраты по актам, выставленным сторонними организациями, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» отразила по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», исходя из тех соображений, что деятельность по оказанию услуг не должна иметь прямых расходов, а значит все расходы организации – косвенные, т.е. учитываются на 26 счете.
Таблица 25 Период: июнь 2013 года
* Счет 90.1 «Выручка от продаж» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 90.9 кредит 99 – на сумму разницы между накопленной за месяц выручкой и общехозяйственными расходами, которые по итогам месяца закрываются проводкой: дебет 90.8 «Управленческие расходы», кредит 26 «Общехозяйственные расходы». Приложение 1 (образец оформления титульного листа)
Частное образовательное учреждение высшего образования «Казанский инновационный университет имени В.Г. Тимирясова (ИЭУП)» Экономический факультет
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Исполнитель: студент ____ курса гр.________ __________ Иванов И.И. Научный руководитель: к.э.н., доцент __________ Багаев И.В.
Набережные Челны – 20___ Приложение 2
Приложение № 1 Формы Бухгалтерский баланс
Местонахождение (адрес)
Форма 0710001 с. 2
Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 6. Некоммерческая организация именует указанный раздел " Целевое финансирование". Вместо показателей " Уставный капитал", " Добавочный капитал", " Резервный капитал" и " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели " Паевой фонд", " Целевой капитал", " Целевые средства", " Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", " Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. Приложение 3 Отчет о прибылях и убытках
Форма 0710002 с. 2 Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-03; Просмотров: 666; Нарушение авторского права страницы